個人房屋財產租賃適用稅率是多少

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  房屋出租繳納稅款分以下四種情況

  一、個人出租非住房***商鋪、寫字間等***應繳納以下稅款:

  1.房產稅:以租金收入12%計算繳納***根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定***。

  2.營業稅:以租金收入的5%計算繳納***根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表***。

  3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率***按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率***和教育費附加率3%計算繳納。

  4.個人所得稅:按財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其餘額為應納稅所得額,稅率是20%***根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定***。

  5.印花稅:按財產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花***根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表***。

  二、個人出租住房應繳納以下稅款,根據財稅〔2008〕24號檔案***對房產稅、營業稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅分別做以下優惠***:

  1.房產稅:以租金收入4%計算繳納。

  2.營業稅:3%稅率的基礎上減半計算繳納。

  3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率***按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率***和教育費附加率3%計算繳納。

  4.個人所得稅:對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率徵收個人所得稅。財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其餘額為應納稅所得額。

  5.免徵城鎮土地使用稅。

  6.免徵印花稅。

  三、企業納稅人出租,房產承租方用於經營應繳納以下稅款:

  1.房產稅:以租金收入12%計算繳納。

  2.營業稅:以租金收入的5%計算繳納。

  3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率***按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率***和教育費附加率3%計算繳納。

  4.企業所得稅:年終彙算清繳。

  5.印花稅:按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。

  四、企業納稅人按市場價格向個人出租用於居住的住房,應繳納以下稅款:

  1.房產稅:以租金收入4%計算繳納***根據財稅〔2008〕24號檔案的規定***。

  2.營業稅:以租金收入的5%計算繳納。

  3.城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率***按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率***和教育費附加率3%計算繳納。

  4.企業所得稅:年終彙算清繳。

  5.印花稅:按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元,按1元貼花。