財經法規重要知識點
《財經法規與會計職業道德》課程是會計從業資格考試科目之一，以下是由小編整理關於，提供給大家參考和了解，希望大家喜歡!
——個人所得稅
***一***個人所得稅概念
個人所得稅是對個人***即自然人***取得的各項應稅所得徵收的一種所得稅。
【注意】個人所得稅的徵稅物件不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業***個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶***。
***二***個人所得稅的應稅專案和稅率
1.個人所得稅應稅專案
***1***工資、薪金所得;***任職受僱所得***
***2***個體工商戶的生產、經營所得***個人獨資企業、合夥企業繳納個人所得稅***;
***3***企事業單位的承包經營、承租經營所得;***個人承包***
***4***勞務報酬所得;***個人從事非僱傭的各種勞務***
***5***稿酬所得;***個人出版圖書，或者文章***
***6***特許權使用費所得;***個人專利或者著作權***
***7***利息、股息、紅利所得;***個人擁有股票債券而取得的收益***
***8***財產租賃所得;***租房，租車***
***9***財產轉讓所得;***個人轉讓有價證券、股票、建築物、土地使用權、機器裝置、車船***
***10***偶然所得;***個人得獎、中獎、中彩***
***11***經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。
2.個人所得稅稅率
個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。
***1***工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進稅率;
***2***個體工商戶的生產經營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率;
***3***稿酬所得，適用20%的比例稅率，並按應納稅額減徵30%，故實際稅率為14%;
***4***勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收;
應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規定計算應納稅額後，再按照應納稅額加徵5成，超過5萬元的部分，加徵10成。***實際為3級超額累進稅率***
***5***特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得、財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。
***四***個人所得稅應納稅所得額
1.工資、薪金所得
工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的餘額，為應納稅所得額。
【注意1】個人繳納的“三險一金”可以在計算公司薪金所得應繳納的個人所得稅前扣除。
【注意2】加計扣除：在中國工作的外國人和在外國工作的中國人，費用扣除總額為4800元。
計算公式
應納稅額=***每月收入額-3500元或4800元***×適用稅率-速算扣除數
【例題·單選題】小張2012年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為*** ***元。***全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%;超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105***
A.0
B.125
C.145
D.245
【答案】C
計算方法一：找稅率套公式
應納稅所得額=6000-3500=2500元
適用稅率：10%;速算扣除數105
應納稅額=2500×10%-105=145元
計算方法二：按照超額累進稅率定義分解計算：
1500×3%+***2500-1500***×10%=45+100=145***元***。
2.個體工商戶的生產經營所得***瞭解***
個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得***瞭解***
4.勞務報酬所得
***1***每次收入不足4000元的，減除費用800元
應納稅額=***每次收入-800***×20%;
***2***每次收入超過4000元的，減除費用20%
應納稅額=每次收入額×***1-20%***×20%