財經法規重要知識點

　　《財經法規與會計職業道德》課程是會計從業資格考試科目之一，以下是由小編整理關於，提供給大家參考和了解，希望大家喜歡!

　　——個人所得稅

　　***一***個人所得稅概念

　　個人所得稅是對個人***即自然人***取得的各項應稅所得徵收的一種所得稅。

　　【注意】個人所得稅的徵稅物件不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業***個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶***。

　　***二***個人所得稅的應稅專案和稅率

　　1.個人所得稅應稅專案

　　***1***工資、薪金所得;***任職受僱所得***

　　***2***個體工商戶的生產、經營所得***個人獨資企業、合夥企業繳納個人所得稅***;

　　***3***企事業單位的承包經營、承租經營所得;***個人承包***

　　***4***勞務報酬所得;***個人從事非僱傭的各種勞務***

　　***5***稿酬所得;***個人出版圖書，或者文章***

　　***6***特許權使用費所得;***個人專利或者著作權***

　　***7***利息、股息、紅利所得;***個人擁有股票債券而取得的收益***

　　***8***財產租賃所得;***租房，租車***

　　***9***財產轉讓所得;***個人轉讓有價證券、股票、建築物、土地使用權、機器裝置、車船***

　　***10***偶然所得;***個人得獎、中獎、中彩***

　　***11***經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率

　　個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。

　　***1***工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進稅率;

　　***2***個體工商戶的生產經營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率;

　　***3***稿酬所得，適用20%的比例稅率，並按應納稅額減徵30%，故實際稅率為14%;

　　***4***勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收;

　　應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規定計算應納稅額後，再按照應納稅額加徵5成，超過5萬元的部分，加徵10成。***實際為3級超額累進稅率***

　　***5***特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得、財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。

　　***四***個人所得稅應納稅所得額

　　1.工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的餘額，為應納稅所得額。

　　【注意1】個人繳納的“三險一金”可以在計算公司薪金所得應繳納的個人所得稅前扣除。

　　【注意2】加計扣除：在中國工作的外國人和在外國工作的中國人，費用扣除總額為4800元。

　　計算公式

　　應納稅額=***每月收入額-3500元或4800元***×適用稅率-速算扣除數

　　【例題·單選題】小張2012年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為***　***元。***全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%;超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105***

　　A.0

　　B.125

　　C.145

　　D.245

　　【答案】C

　　計算方法一：找稅率套公式

　　應納稅所得額=6000-3500=2500元

　　適用稅率：10%;速算扣除數105

　　應納稅額=2500×10%-105=145元

　　計算方法二：按照超額累進稅率定義分解計算：

　　1500×3%+***2500-1500***×10%=45+100=145***元***。

　　2.個體工商戶的生產經營所得***瞭解***

　　個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。

　　3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得***瞭解***

　　4.勞務報酬所得

　　***1***每次收入不足4000元的，減除費用800元

　　應納稅額=***每次收入-800***×20%;

　　***2***每次收入超過4000元的，減除費用20%

　　應納稅額=每次收入額×***1-20%***×20%