會計師職稱論文
會計師***accountant***指具有一定會計專業水平，經考核取得證書、可以接受當事人委託，承辦有關審計、會計、諮詢、稅務等方面業務的會計人員，小編整理了，有興趣的親可以來閱讀一下!
篇一
淺談稅務會計師的認識與作用
隨著我國市場經濟的建立和蓬勃發展，多元化的股權結構和債權結構的現代企業制度的建立，政府管理經濟的模式發生了根本的轉變，由原來政府投資一統天下的格局轉化為政府通過政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的巨集觀調控。
國家稅制的不斷健全和各種徵管手段的推新出新，納稅成本日益成為企業開支中舉足輕重的一項重要支出，現代企業在激烈競爭的市場經濟環境中如何維護自身的權益，合理合法規避納稅風險，節約納稅成本，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，進而推動企業可持續發展，這就要求既懂財務更懂涉稅業務的稅務會計師來來發揮作用。本人現結合工作實際，從對稅務會計師的認識出發，分析其作用。
一、企業稅務會計師的基本認識
***一***稅務會計師的涵義
稅務會計師是以國家現行稅收法律為依據，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形式，計算和繳納;即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督，以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。稅務會計師具有系統的財稅理論知識和紮實的法律知識，是企業管理涉稅事務的直接代表和責任人是現代企業財稅管理逐漸專業化、職業化的具體體現。
***二***稅務會計師的職責
在企業中，稅務會計師承擔著稅務核算、稅務管理、稅務籌劃和應對稅務稽查等重要的工作職責，因此稅務會計師的配備對企業不可或缺。結合我們國有企業主要是做如下等幾個方面的工作：
1.負責日常稅務核算，依法進行納稅申報，資料整理，如期完整的繳納稅款;
2.及時瞭解有關稅收立法和稅務申報方面的調整及變化***包括訂閱相關雜誌、報刊等***;
3.分析研究相關的稅收法規，進行合理稅收籌劃，最大限度降低公司納稅成本;
4.處理公司與稅務相關的突發事件，合理地應對稅務稽查;
5.加強對企業稅務的管理，提高企業稅務風險的控制和防範能力;
6.協調與政府部門的工作關係***包括國資、財政、城管等部門***。
二、企業稅務會計師在稅務籌劃中的作用
稅務籌劃是在法律允許的範圍內，運用國家的稅收政策和有關法律規定，對企業的經濟活動進行事先籌劃和安排，使企業減輕納稅負擔，儘可能的取得“節稅”的稅收收益。
稅務籌劃的內容涉及企業生產經營活動的各方面，要做到有效運用稅務籌劃，不僅要了解稅收法規，還要熟悉會計法、公司法等有關法律規定，唯有如此，才能在總體上為稅務籌劃活動創造一個安全的環境。
例如，新的所得稅法實施條例，對業務招待費的稅前扣除採取兩頭限制的方式，即業務招待費的發生額只允許稅前扣除60%，同時最高不得超過當年銷售***營業***收入的5‰，通過“兩頭卡”來限制業務招待費稅前列支。那麼企業如何達到既能充分扣除業務招待費，又可以最大限度地減少納稅調整呢?企業是否能找到一個最佳的比例關係呢?我們來列一個公式，假設企業當期銷售***營業***收入=M，當期業務招待費=Y，則當期允許稅前扣除的業務招待費=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60%=M×5‰的情況下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的時候，業務招待費在銷售***營業***收入的8.33‰的臨界點時，企業可最大程度的扣除實際發生的業務招待費。所以，企業在預算業務招待費時可以先估算當期的銷售***營業***收入，然後按8.33‰的這個比例就可以大致測算出合適的業務招待費預算值了。
對於面對激烈市場競爭的企業來說，稅務籌劃已經成為了重要的經營管理和理財手段之一。但長期以來，絕大部分人總是把稅收籌劃等同於逃稅、避稅，對其沒有一個正確、全面、系統的認識，抹殺了稅收
籌劃的積極作用，其實他們是不瞭解稅務籌劃，稅務籌劃一個重要的前提條件是合法籌劃，即稅務籌劃所提供的納稅方案，必須與稅法立法精神相符。一旦稅務籌劃違背了稅法的立法意圖，就是偷稅或逃稅行為，不僅要追繳稅款、加收滯納金，還將給予行政處罰，構成犯罪的，還要追究刑事責任。
那我們應該如何進行稅務籌劃呢?例如：我公司的主要業務是接受政府委託對市政公用設施進行維護管理和環衛保潔工作以及代政府對公共道路停車場行使收費工作，屬於物業管理服務性企業，是營業稅中“服務業”的徵稅範圍，適用的稅率是5%，在2006年以前我公司都是從政府那兒獲取收入，再提供公共設施的全方位的綜合服務，一年所交的稅收不僅增加了公司的稅收成本，也增加了政府的財政支出。面對這一情況，我公司會計人員通過與財政的溝通，進行了納稅籌劃，把支付給其他專業服務單位的支出***如：市政養護、綠化養護、環衛保潔、公園保安等外包支出***通過國庫集中支付的方式來進行，這樣可以大大地節約了稅收成本，隨著我公司管轄的範圍越來越大***一年將近有3-4億***，體現節稅的效益也就越來越大***一年節約將近1-2千萬的稅收***。同時公共停車場的收費通過收支兩條線的方式，收入直接解入國庫，支出由我公司代墊，一定時期向財政結算。收費人員通過勞務公司來安排，把收費人員的工資及社保等費用轉給勞務公司，同時支付一定的服務費，由勞務公司開具服務業發票作為我公司的代墊支出。這樣節約了稅收成本，減少了財政支出。
所以，企業稅務會計師通過對各項稅收規定的正確掌握和理解，能夠正確合法地提出涉稅處理方案，進行合理合法的稅收籌劃，不僅有得於企業節約成本，提高效益，促進企業的良性發展，使企業的納稅意識不斷增強，納稅行為逐漸趨於合理化和正規化;而且對政府而言，可以有促進彌補法律漏洞，完善管理制度，增加財政收入的反避稅行為，同時也有效地實施打擊各種偷、逃、騙稅行為。
三、企業稅務管理
企業稅務管理是企業對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為，它貫穿於企業生產經營的整個過程，是一項複雜的管理活動。通過這十幾年在公司的實際工作，我認為稅務管理是一種依法的自律性管理，其實質是控制稅務風險，需要做好以下幾方面：
1.設定專門的稅務管理部門，進行稅務管理組織分工，強化管理意識。
2.稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理。
3.稅務報告及檔案管理。
4.財產損失申報和所得稅彙算。
5.稅務審計及檢查。
6.進行合理有效的稅務籌劃，降低稅收成本。
7.積極規避和防範稅務風險，維護合法權益。
8.聘請稅務顧問及專業機構，建立稅控體系。
9.加強培訓學習，提高人員業務素質。
通過企業稅務管理，可以減輕企業稅負，提高效益，有肋於企業資源合理配置，提升企業產品及服務的市場競爭力，降低企業和個人的涉稅風險，以求最大限度地依法維護自身的權益。
四、企業如何應對稅務稽查工作
稅務稽查是稅務機關對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。而在經濟快速發展的今天，面對錯綜複雜的國際國內開勢，為更好的發揮稅收政策的職能作用，國家對稅務稽查力度越來越大，稅務稽查也將越來越深入。那麼，企業應該如何來應對稅務稽查，從而來降低稅務稽查風險呢?
首先，本人認為，企業要加強稅務自查，包括執行國家 稅收法律法規、政策的情況，遵守財會制度和財經紀律的情況，生產經營和 經濟核算情況等。通過自查，把企業存在的問題及時糾正，提出應對方案，避免在被稽查出問題時措手不及。
其次，應對稅務稽查，我們要弄清楚稅務稽查它是查那些方面的內容，搞清楚了這些內容，我們就可以指定相應的應對策略。同時，在稽查查過程中全程陪同，虛心學習，及時根據行業或企業自身特點對一些問題做出合理應對，將問題就地解決。
再次，根據稽查 報告中提出的問題及時 總結，避免在以後的 工作中再次出現或提出更好的解決辦法。
最後，企業日常也要加強相關的培訓，更多地瞭解企業稅務風險的來源、瞭解稅務稽查的型別及程式、掌握企業稅務內控體系。當然，要懂得與稽查人員溝通，尤其是事前的平時溝通。
五、稅務 會計師在企業稅務工作的作用及意義
***一***國家稅收是立國之本，富國之路，強國之道。國家勢必會加強對企業的稅收制度的完善。如何做好企業的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業在稅賦上減少收益，是每一個企業都要面臨的實際問題。這就對我們財務人員，涉稅人員、甚至企業的 管理人員，提出了更高更大的要求。加強稅務會計師崗位設定，對新時期、新形勢下強化企業在依法納稅，維護企業合法權益，規避企業稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力將會起到重要作用;同時，在降低企業成本;提高企業管理水平，提升企業競爭力，維護企業合法權益;促進國家稅收 環境健康 發展;合理合法執行國家稅收政策方面具有重要現實意義。
1.稅務會計師是企業稅務管理髮展的必然趨勢
多來年，由於稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面，再加上國家稅收政策複雜多變，企業處於被動從屬地位，無法及時、完整地瞭解稅收政策和辦稅規程，更不能準確無誤的履行應有的納稅義務，所以在客觀條件下造成多種不必要的經濟損失和管理失誤。為了 達到科學、精細、規範管理的目標，企業需要塑造一批較高層次的能獨立進行稅務管理的專家，即稅務會計師，確立他們在企業管理工作中的地位，以發揮積極的能動作用。。
2.稅務會計師是企業財務與稅務管理細分的必然要求
隨著我國稅收法制的健全、稅收體系的完善，企業涉稅事務越來越複雜，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，它們對會計事項的要也隨之出現了分歧，於是財稅分離問題開始引起了人們的普遍關注，企業內部設定專門的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，並配備專業素質和業務水平高的管理人員，從而使稅務會計和財務會計中分離。
3.稅務會計師是稅務專業人才需求量日益增加的必然結果
中國經濟的突飛猛進和國家稅收改革的有效推進，迫切需要大量的稅務會計師。近幾年，企業對掌握稅務方面的專業人才需求量相當大，在很多大中型企業中，對有涉稅能力的人才儲備和待遇已經是非常重視。所以稅務 會計師在一定程度上填補了企業大量需求此類人才的空白
***二***綜上所述，對一個健康、完善的企業來說，設立稅務會計師崗位尤為重要。它在企業中發揮著重要的作用：
1.有利於提高納稅人的納稅意識，幫助納稅人自覺履行納稅義務。
2.有利於發揮會計和 稅收的監督作 用，促進企業正確處理分配關係。
3.有利於企業 經濟利益與 社會利益的統一。
4.有利於維護納稅人的合法權益。
5.有利於減少企業稅負成本，規避企業稅務風險，提高企業稅務 管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力。
參考文獻
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篇二
淺談會計師的法律責任
前言：會計師是指具有一定專業水平，經考核取得證書、可以接受當事人委託，承辦有關審計、會計、諮詢、稅務等方面業務的會計人員。會計師行業伴隨著中國經濟社會的發展，不斷壯大，在現代經濟社會中發揮越來越重要的作用，是社會管理體制改革創新的重要內容，同改革開放和社會主義市場經濟體制建設密不可分。
一、 關於會計師法律責任產生的原因及存在的問題
會計師作為市場經濟活動的見證人或服務者，其價值和作用日益顯現，成為整個社會經濟活動不可或缺的一部分。然而會計師行業目前的發展狀況卻不容樂觀。我國會計師法律責任存在的問題隨著我國社會主義市場經濟體制建設的進一步發展而加深。引起會計師法律責任問題的原因是多方面的，概括起來，主要存在以下幾個方面的問題：
***一***對虛假會計資訊的認定問題
雖然我國法律中有明確規定對出具虛假會計資訊相關人員的要承擔民事賠償責任，但是 ，對於如何認定虛假會計資訊往往規定的過於原則與抽象，造成社會各界對虛假會計資訊的認識是不同的。會計行業外的人士認為只要會計資訊與事實及結果不符，就是虛假的財務報告。會計行業內人員則認為，只要按會計核算規定進行了會計處理，即使這個財務會計報告與事實、結果不符，得出的財務報告就不是虛假財務報告
***二***會計師只對其會計核算行為負責
會計師的基本職能在於會計核算和會計監督，在現實中會計師幾乎都認識到會計核算的重要性而忽視了其作為單位內部會計監督主體的作用。再者，由於會計人員處於單位負責人管理之下，其工作評價和工資報酬都受到單位負責人的影響，使其依法行使監督職權困難重重。
***三***會計師缺乏相應的法律概念及其自身的問題
首先，當前社會經濟變化日新月異，新準則、新法規不斷頒佈。會計師除需具備一定的財會專業知識之外還要掌握大量的財經法律法規。其次，有一些會計師法律意識淺薄，敬業精神不夠，缺乏起碼的職業道德，在態度不認真的情況下出具審計報告。再次，許多會計師對審計事項缺乏應有的專業懷疑，收集的審計證據不足，運用不當的審計程式，對被審計單位舞弊的研究與重視不夠;再由於利益上的牽連，與被審計單位共同舞弊的行為也就很容易發生。
綜上所述，會計的法律實質是保證會計資料的真實、完整。隨著社會主義市場經濟的不斷完善，以及法制化程度的不斷提高，使得我國會計師必將面臨各種各樣挑戰，因此，在當前社會主義市場經濟條件下會計師的法律責任更加突出。
二、 完善會計師法律責任的措施
***一***完善相關財經法律法規
結合我國國情借鑑國外的相關經驗，完善相關法律規範，加強民事制裁。加快推出完善監管部門及會計師專門的法律、法規建設，要使相關法律之間起到科學，協調的監督作用。由於民事責任日益重要，必須儘快出臺有關審計民事責任的法律條文，並且要在更大程度上嚴肅對會計師的民事制裁，形成以民事制裁為主、行政和刑事制裁為輔的法律責任體系。
***二***會計師法律責任的認識途徑
首先，繼續加大會計師對《會計法》及相關財經法律法規的教育，使他們認識到會計工作的重要性，積極採取措施防範會計違法行為的發生，杜絕會計資訊失真的現象。其次，在會計管理機關內部設立專門機構、配備專業人員，強化對會計法律責任的監管力度。在遇到會計資訊理解的法律衝突時，作為會計監管部門，應站在獨立客觀公正的立場上，對這些會計資訊予以鑑定，並做出相應結論，使得確定會計資訊真實性。
***三***改善會計師的執業環境
首先，完善公司法人治理結構。完善公司法人治理，對保持會計師的獨立性具有舉足輕重的作用。明晰的產權是追求長遠利益的動力機制，當人們明確由信用行為產生的收益將歸屬自己時，就會有誠實守信的積極性。其次，加強政府的監管作用。政府對審計市場的監督應以市場化代替行政化，政府管制應服從
市場，而不是代替市場。政府監管者不應僅將對會計師事務所、會計師違法違規問題進行行政處罰作為監管目的，而應將防止再發生類似案件作為監管目的。為此，既要對違法違規者“從嚴處罰”，同時也要利用行政手段，為會計師和事務所創造良好的執業環境，寓檢查於服務之中，以檢查促規範，以檢查促誠信，全面提升會計師行業的職業道德水平。
***四***會計師個人應採取的措施
首先，會計師要不斷提高自己的專業技能和職業道德。一要牢記使命，全心全意投入會計事業，只有牢記使命，才能激發責任感，信守本分做人的原則和會計人員職業道德。二要注重學習，不斷提升業務素質。三要堅持原則，率先垂範信服於人。作為優秀的會計師，有會計理論知識和專業判斷能力還不夠，還要有高尚的道德和職業操守。要堅持“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的原則，真正做到“智慧兼備，德藝雙罄”。其次，會計師要積極的規避法律責任。會計師在對財務資料稽核後，並不能對資料的準確性和結果作出可靠的保證，提供擔保或承擔責任。未來事項的不確定性會計師無法預測，也無法作出客觀的判斷。所以會計師在出具審計報告時，應分別採用審計報告、稽核報告和審閱報告等不同效力等級的報告形式。
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