內部財務控制的論文參考範文
財務內部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據,對財務活動進行約束、指導和干預,使之符合原定要求的管理過程。 下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺析高校財務內部控制
【摘要】 目前我國高校迫切需要完善財務內部控制。文章從COSO內部控制環境、風險評估、控制活動、資訊溝通及監督五個要素入手，分析了高校財務內控中存在的問題，並提出了相應解決措施。
【關鍵詞】 高校 財務 內部控制
一、引言
2010年4月正式釋出的《企業內部控制配套指引》連同2008年5月釋出的《企業內部控制基本規範》，標誌著我國基本形成了以風險為導向的、適合中國企業實際情況的企業內部控制規範體系。隨著我國高校教育體制改革的繼續深化，高校已經成為獨立自主的辦校實體，其複雜化、多樣化的資金動作和日益活躍的經濟活動，使得高校要發揮其最大經濟效益就迫切需要遵照上述規範，來完善高校內部控制制度的建設，全面使用好、管理好其多樣化的教育教學管理資源。
高校財務經歷了1998年的財政部、教育部發布實施的《高等學校會計制度***試行***》、2001年的國庫集中支付試點等一系列變革，但許多高校仍然沒有及時更新與變革對接的財務內控制度，頻頻發生高校管理層會計管理意識淡薄，會計業務核算口徑不一，私自收取學生費用，預算編制及實施缺乏嚴肅性和連續性，物資採購、驗收、保管、領用等職責未做到嚴格分離，內部控制有效性的評價監督工作不到位等問題。
高校也迫切需要建立起一套科學高效的財務內控制度，以全面提高教育資金的經濟效益和社會效益，保證高校改革的順利進行，實現學校的可持續發展。COSO委員會將內部控制理論框架分為一個內控要素：控制環境、風險評估、控制活動、資訊溝通及監督。接下來本文將基於這五個要素展開完善高校財務內控制度的討論。
二、高校財務內控環境分析
高校內控環境是指高校的內控氛圍，影響著內控其他要素。環境主要包括高校管理理念、組織結構、教師及各級員工勝任能力及道德水平、責任和權利授權審批方式等。
目前我國高校在營造財務內控環境時仍存在以下問題：第一，高校財務授權方式隨意性較大。高校受傳統工作習慣的影響，在授予責任和權利時存在一些違規行為，比如某項財務業務審批制度規定應由校長簽字，如果由於某些因素使得校長無法及時審批，進而影響學校該項業務的如期順利進行時，該審批程式往往得不到貫徹執行，本應書面授權的業務最後往往只是通過一個電話告知相關財務人員授權事宜，隨意性非常大不能不說是高校財務內控環境的重要缺陷。第二，教師及其他各級員工財務知識有待強化、職業道德有待加強。員工良好的職業道德是高校財務內控管理的基礎，加強道德建設是高校內控環境建設的重中之重。第三，高校財務內控環境中傳統的管理觀念及經營方式需與時俱進，目前高校管理層越來越重視辦學成本，專業評估不僅僅是教學質量評估，也要相應評價專業成本和生均成本，高校財務內控管理觀念須相應發生轉變。
完善高校財務內控環境要在全體員工中普及財務知識，加強高校全體員工職業道德建設，創造一個良好的財務內控環境和文化氛圍。文化氛圍是高校財務內控的靈魂要素，它是高校財務內控的價值嚮導和理論支撐，滲透於高校內控的各個層面。高校管理層、決策層、財務人員及其他各級員工對財務內控的深刻理解和切實執行，是財務內控環境建設中最為關鍵的內容，只有全員共同參與高校內控實施，將經營管理活動融入高校內控之中，才能有助於良好財務內控環境的形成，高校財務內控管理也才能創造良好效益。
三、高校財務內控風險評估分析
風險評估是高校設定控制目標，及時識別、科學分析經營管理過程中會影響內控目標實現的潛在風險，併合理確定風險應對策略。目前我國高校在財務內控風險評估方面仍存在以下缺陷：第一，資金風險缺乏評估。隨著高校持續擴招，校園基建投入比重也在持續增加，基建所需貸款不斷增加高校的償債風險;另外，高校財務尚未建立起完整的債權債務等經濟合同管理臺賬，其確切的債權與債務資料就無從統計。第二，高校系統資訊的安全係數較低。高校合併是我國高校現階段發展的重要歷程，合併涉及到財務資訊的合併彙總、過渡，因而，高校須提供完善的資訊系統處理中斷的應對措施，例如，高校財務檔案管理要滿足五至十年前賬務資料的查詢要求。
完善高校財務內控制度建設，高校須提高風險管理意識、建立健全風險評估及預警機制。首先，要重視風險識別。高校風險分內部和外部風險，外部風險主要是生源變化、巨集觀調控等風險，內部風險主要包括過度舉債、財務收支失衡、投資損失等風險，高校管理者要全面識別內外風險。其次，須加強風險評估與預警。建立包含財務人員在內的風險預警與評估組織，對高校的經濟活動***尤其是重大投融資、年度預算等決策***實施風險評估，進行科學論證和理性預警，並對評估和預警活動進行檢查監督。最後，財務要加強管理潛在事項，如建立合同臺賬管理經濟合同，詳細登記合同有關核算專案，對資金實際運作情況做到心中有數。
四、高校財務內控活動分析
控制活動是高校管理層在獲悉風險評估結果後採取相應控制措施，以將風險控制在可承受範圍之內，常見的控制措施如不相容職務分離、授權審批、預算控制、績效考評、內部報告控制、經濟活動分析等，這些措施的最終目標是確保風險評估確定的控制和管理措施能得以有效落實。
然而，目前我國高校在內務內控活動方面尚存在一些問題：第一，會計系統及授權審批控制存在不足。高校日常經濟業務有相關制度規定，會計主管會遵照執行，但對於新的會計業務如果在制度中沒有相關規定，高校也沒有與之配套的新業務處理措施，這很可能導致高校發生新會計業務時出現控制活動缺失的現象。第二，不相容職務分離控制存在不足。有些高校票據管理人員和收款人員沒有有效的職工分工控制，有的財務人員擅開收據，所收款項卻不入賬，使得各學校各環節挪用學生收費資金的事件時有發生。再如有些高校物資採購與驗收付款人員沒有適度分離，使得所購物資***如低值易耗品***出現質次價高的情況。第三，預算控制存在不足。高校預算一般是在每年的六月份後才編制完成，由於上半年預算資料出來的晚，這很不利於高校上半年成本費用的控制，且預算資料經常調整在高校也是普遍現象，預算控制缺乏嚴肅性。
高校應制定完善的財務內控制度流程，嚴格遵照不相容職位相分離原則進行人員職責分工，堵住職務舞弊的源頭;財務負責人每日要檢視賬戶資金;預算調整要經過嚴格的審批手續。通過這一系列的控制流程來改善財務人員與其他部門人員的關係，實現良好的流程化財務內控活動，規範會計核算，統一報賬手續，幫助非財務人員瞭解各項業務的報銷審批等手續，使控制活動滲透到高校財務管理的各個環節。
五、高校財務內控資訊溝通分析
資訊與溝通是高校及時準確蒐集並傳遞內控有關資訊，高校財務內控資訊溝通主要是日常確認、計量、記錄有效的經濟業務事項，恰當地在財務報告中揭示財務高校財務狀況、經營成果及現金流量，保證學校財務資訊在校內外各利益相關者、註冊會計師、監管部門、供應商等組織和個人之間有效傳遞。
目前我國高校在財務內控資訊溝通方面存在以下問題：第一，內部資訊溝通存在障礙，影響高校辦公效率。雖然高校實現了辦公系統自動化，但仍缺乏有效機制使得各層面員工能及時準確地共享所需資訊，甚至存在財務人員無法獲知所需瞭解的某些制度規定的現象，其辦公效率因而也受到了一定影響。第二，缺乏外部資訊溝通，使得高校缺乏校外支援。加強與校外利益相關者的資訊溝通，使其認識到高校對當地經濟發展的重大協同效應，可有助於高校取得更多資助和撥款，然而，我國高校往往相對獨立和封閉，取得的校外支援也相對不足。
高校應加強校內外資訊溝通，提升影響力，為減少預算編制的調整次數，高校應在召開內外相關人員的預算會議中，瞭解專案變更情況及往年經費使用情況，在資訊充分溝通的前提下，科學編制預算。此外，良好的資訊溝通有助於財務人員及時獲得所需資訊，在財務內控中更好地履行其相應職責。
六、高校財務內控監督分析
內控監督是高校檢查、監督內控制度建立及實施情況，並評價內控有效性，彌補內控缺陷。目前我國高校在財務內控監督方面尚存在一些問題：第一，由高校內部審計主導的日常監督不到位使得內控有效性得不到應有的保障，高校內審權威性和獨立性不強，內審人員狹窄的知識面進一步弱化了監督力度，降低了內控評價質量。第二，對內控某些方面具有針對性監督檢查的專項監督，在高校日常監督不到位的情況下也存在較大不確定性，其工作在高校也難以為繼。
應該說，專項監督的頻率和範圍應依據內控風險評估結果和日常監督的有效性來確定，而日常監督的有效性在很大程度上取決於高校內審能真正發現內控活動中在存在的不足，為完善高校內控建言獻策，保證高校內控的有效實施，最終促進高校工作的持續有效進行。
【參考文獻】
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