關於個人所得稅法修訂意義分析
【論文摘要】個人所得稅是以“劫富濟貧”為主要功能的稅種，其稅制的設定是否符合量能負擔和稅負公平原則，被看作是一國個稅稅制是否合理的首要因素。本文針對2011年我國個人所得稅法修訂對於調節收入，提振消費和促進經濟發展的三方面意義進行相關分析，在此基礎上提出我國個稅稅制主要存在的問題，最後對我國個人所得稅的稅制改革提出了將地區和家庭列入個稅考慮範圍、加快“綜合稅制與分類稅制相結合”稅制改革等建議。
【論文關鍵詞】個人所得稅；稅制改革；收入分配；分類稅制
自2006年個稅改革以來，隨著社會經濟形勢發展變化，居民收入的增加，人民群眾的消費支出水平也有所提高，2006年修改的個人所得稅法也逐漸暴露出一些突出問題，如工資、薪金所得稅率結構較為複雜，低檔稅率級距較短造成中低工資、薪金收入者稅負累進過快；工資、薪金所得的減除費用標準偏低給居民基本生活帶來一定影響；生產經營所得稅率的各檔級距均較短，與工資、薪金所得相比稅負偏重等。隨著這些問題的日益突出，個稅改革勢在必行。
2011年6月30日，十一屆全國人大會第二十一次會議高票表決通過了關於修改《個人所得稅法》的決定，修訂後的《個人所得稅法》自9月1日起施行。此次修訂主要包括工資、薪金所得以每月收入額減除費用3500元人民幣後的餘額為應納稅所得額；工資、薪金所得，適用稅率為3%-45%的7級超額累進稅率；同時相應調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。此次修訂還將個人所得稅的申報繳納稅款期限由目前的7天延長為15天。
一、個稅改革意義分析
雖然我國2001年到2010年個人所得稅徵繳總額只佔總稅收收入的6.7%左右，遠低於發達國家50%和發展中國家20%的平均水平，但是此次個稅修改的意義也是很重大深遠的，是我國從重視“經濟增長”到“經濟發展”的重要標誌。
（一）減輕稅收負擔，調節收入分配
此次個稅免徵額和稅率的修改最直接的作用就是減輕中低收入者的稅收負擔，調節收入分配。其作用主要表現在以下三個方面：
第二，稅率的修改在減輕中低收入者負擔的同時也適當加大了對高收入者的調節力度。此次個稅修改擴大了最高稅率45%的範圍，同時調整了高收入者的稅率級次和級距，使月薪達到2萬元以上的高收入者適當地多納稅。這樣的調整在一定程度上達到了“削高”的效果，有助於實現社會的公平正義，促使經濟平衡、協調、有序發展。
第三，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔。個稅修改使年應納稅所得額6萬元以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%，這有利於支援個體工商戶和承包承租經營者的發展。
（二）增加收入，提振消費
個稅修改直接影響居民的收入，雖然增幅有限，但有利於提振居民消費信心。
首先，財政部稅政司副司長王建凡表示，修訂後個稅收入全年減少1600億元左右，其中提高減除費用標準和調整工薪所得稅率級次級距帶來的減收大約為1440億元，佔2010年工薪所得個人所得稅的46%。從這些數字我們可以直接看出稅後收入的增加，但是低稅率又對稅前收入有影響。例如，美國有關研究發現低稅率可以提高納稅人收入，因為稅收降低可以促使勞動力供給上升，在職勞動力的積極性會提高，生產率上升，從而支撐工資上漲。人民收入增加了，消費也會有一定程度的增加。
其次，據中國國際金融有限公司研究部報告顯示，低收入家庭消費佔收入比例普遍在70%以上，而高收入在56%左右，低收入者的平均消費傾向比高收入者大得多。由於此次調整的主要針對人群是中低收入者且中低收入者在納稅總人數中佔較大比重，稅收的減少極可能促使消費的增長。
（三）刺激創業，促進經濟發展
1.個稅改革刺激創業。一個經濟體中創業型人力資本與職業型人力資本的比率決定該經濟體的長期增長路徑。國際勞動辦公室統計結果表明隨著人均收入的提高，該比率不斷下降。對於中等收入國家，創業型人力資本更為重要，更低的就職人數/創業人數比率能夠帶來更高的穩態技術水平，從而促進經濟發展。修改後的個稅方案中，減稅額度隨著收入增長呈現倒U型，月收入10000元的減稅最大，達到488元，這一收入是當前中國創業者的一個瓶頸收入，減稅越多對創業的激勵越大。所以，此次修改顯然增加了創業激勵。
2.個稅修改促進了經濟的發展。首先，無論此次個稅改革是否有不完善的地方，但是毫無疑問的是，個稅改革的推進讓中低收入者獲得了真正的實惠。提高個稅免徵額並不意味著國家財稅收入必然減少，普通公民增加的收入必然轉化為社會消費，在商品和服務交易中轉化為新的稅收，有利於經濟社會的發展。其次，個稅的修訂還促進了社會的公平，維持社會穩定健康發展，並刺激創業，為經濟的穩定發展帶來了原動力。
【論文關鍵詞】個人所得稅；稅制改革；收入分配；分類稅制
自2006年個稅改革以來，隨著社會經濟形勢發展變化，居民收入的增加，人民群眾的消費支出水平也有所提高，2006年修改的個人所得稅法也逐漸暴露出一些突出問題，如工資、薪金所得稅率結構較為複雜，低檔稅率級距較短造成中低工資、薪金收入者稅負累進過快；工資、薪金所得的減除費用標準偏低給居民基本生活帶來一定影響；生產經營所得稅率的各檔級距均較短，與工資、薪金所得相比稅負偏重等。隨著這些問題的日益突出，個稅改革勢在必行。
2011年6月30日，十一屆全國人大會第二十一次會議高票表決通過了關於修改《個人所得稅法》的決定，修訂後的《個人所得稅法》自9月1日起施行。此次修訂主要包括工資、薪金所得以每月收入額減除費用3500元人民幣後的餘額為應納稅所得額；工資、薪金所得，適用稅率為3%-45%的7級超額累進稅率；同時相應調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。此次修訂還將個人所得稅的申報繳納稅款期限由目前的7天延長為15天。
一、個稅改革意義分析
雖然我國2001年到2010年個人所得稅徵繳總額只佔總稅收收入的6.7%左右，遠低於發達國家50%和發展中國家20%的平均水平，但是此次個稅修改的意義也是很重大深遠的，是我國從重視“經濟增長”到“經濟發展”的重要標誌。
（一）減輕稅收負擔，調節收入分配
此次個稅免徵額和稅率的修改最直接的作用就是減輕中低收入者的稅收負擔，調節收入分配。其作用主要表現在以下三個方面：
第二，稅率的修改在減輕中低收入者負擔的同時也適當加大了對高收入者的調節力度。此次個稅修改擴大了最高稅率45%的範圍，同時調整了高收入者的稅率級次和級距，使月薪達到2萬元以上的高收入者適當地多納稅。這樣的調整在一定程度上達到了“削高”的效果，有助於實現社會的公平正義，促使經濟平衡、協調、有序發展。
第三，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔。個稅修改使年應納稅所得額6萬元以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%，這有利於支援個體工商戶和承包承租經營者的發展。
（二）增加收入，提振消費
個稅修改直接影響居民的收入，雖然增幅有限，但有利於提振居民消費信心。
首先，財政部稅政司副司長王建凡表示，修訂後個稅收入全年減少1600億元左右，其中提高減除費用標準和調整工薪所得稅率級次級距帶來的減收大約為1440億元，佔2010年工薪所得個人所得稅的46%。從這些數字我們可以直接看出稅後收入的增加，但是低稅率又對稅前收入有影響。例如，美國有關研究發現低稅率可以提高納稅人收入，因為稅收降低可以促使勞動力供給上升，在職勞動力的積極性會提高，生產率上升，從而支撐工資上漲。人民收入增加了，消費也會有一定程度的增加。
其次，據中國國際金融有限公司研究部報告顯示，低收入家庭消費佔收入比例普遍在70%以上，而高收入在56%左右，低收入者的平均消費傾向比高收入者大得多。由於此次調整的主要針對人群是中低收入者且中低收入者在納稅總人數中佔較大比重，稅收的減少極可能促使消費的增長。
（三）刺激創業，促進經濟發展
1.個稅改革刺激創業。一個經濟體中創業型人力資本與職業型人力資本的比率決定該經濟體的長期增長路徑。國際勞動辦公室統計結果表明隨著人均收入的提高，該比率不斷下降。對於中等收入國家，創業型人力資本更為重要，更低的就職人數/創業人數比率能夠帶來更高的穩態技術水平，從而促進經濟發展。修改後的個稅方案中，減稅額度隨著收入增長呈現倒U型，月收入10000元的減稅最大，達到488元，這一收入是當前中國創業者的一個瓶頸收入，減稅越多對創業的激勵越大。所以，此次修改顯然增加了創業激勵。
2.個稅修改促進了經濟的發展。首先，無論此次個稅改革是否有不完善的地方，但是毫無疑問的是，個稅改革的推進讓中低收入者獲得了真正的實惠。提高個稅免徵額並不意味著國家財稅收入必然減少，普通公民增加的收入必然轉化為社會消費，在商品和服務交易中轉化為新的稅收，有利於經濟社會的發展。其次，個稅的修訂還促進了社會的公平，維持社會穩定健康發展，並刺激創業，為經濟的穩定發展帶來了原動力。