關於稅收政策的論文
稅收政策作為一種巨集觀調控工具,政府如何採用稅收手段鼓勵技術創新對於一國經濟的發展具有重要意義。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 我國小企業稅收政策 》
摘要：當前經濟形勢下，我國小企業發展面臨著諸多的困境。尤其是在現行的小企業相關稅收政策方面存在著一定的問題。本文通過對現行我國小企業稅收政策中存在的問題進行分析，並針對問題提出合理化的建議和措施，從而充分發揮稅收政策在小企業發展中的調節和導向作用。
關鍵詞：小企業;稅收政策;建議
小企業是國民經濟和社會發展中一支不可忽視的力量，促進小企業的發展和進步，對於國民經濟的穩定和發展來說擁有著不可忽視的作用和意義，也是關係著民生和社會穩定的重要任務。從改革開放以來，小企業在解決社會就業問題、推動社會發展、技術創新方面就發揮了獨特的作用，但是近年來由於小企業存在著融資不易、稅負偏高以及政策支援力度不足等問題，使得小企業發展收到影響，本文從現行稅收政策問題方面收入，分析稅收政策不利於小企業發展的因素，並針對這些問題提出合理化的建議和改進。
一、小企業發展困境
國際國內經濟形勢的複雜，使得小企業在發展過程中遇到了諸多的阻力，無論是體制方面，還是自身發展能力方面，都存在著急需要解決的問題。主要表現在經濟形勢緊迫、融資渠道窄、企業稅負重、經營方式落後等。
1.經濟形勢趨於緊迫
目前，在國際金融危機的影響下，外部市場開始變得緊張，國際貿易保護主義逐漸抬頭，資料顯示近年來外貿出口形勢越發不容樂觀，尤其是對小企業盈利來說，更是難上加難。國內原材料價格的持續上升，勞動力成本持續上升，節能環保要求的提升以及人民幣升值等問題都對勞動密集型的小企業帶來了巨大的衝擊。
2.融資渠道變窄
小企業本身具有資本少、規模小、市場競爭力差等特點，使得起存在著倒閉或者歇業的危機，一旦出現資金鍊斷裂以及信貸危機，就會導致小企業無法生存。同時，國內結構性通脹問題的出現，國家銀根政策收緊，使得小企業容易收到銀行政策的影響，銀行貸款的控制給小企業巨大的衝擊，使其產生了更多的不確定性因素。
3.企業稅費負擔重
根據全國稅收資料調查顯示，2014年我國中小企業利潤總額同期下降了將近20%。雖然我國小企業的整體稅負為3.81%，但是小企業增值稅已繳稅卻與企業集團相當。由此可見，相對比較偏重的稅負已經增加了小企業的負擔，並且使得小企業的投資盈利能力降低，使得很多企業長期處於微利的狀態。小企業沒有形成更多的財力投入，用於企業的技術改造升級和擴大再生產，這很大程度上制約了企業的發展。
4.企業增長以粗放式為主，產業層次低
國內小企業自身融資實力有限的情況下，使得小企業在技術裝備和個工藝手段上比較落後，大部分小企業主要是依靠勞動力和資源的大量投入維持發展，其更多的是屬於高能耗低效益的企業，企業在科研投入方面不高、對於產品檔次重視不足，生產規模也十分有限，市場競爭力比較小。粗放式經營模式，導致了產業層次較低，不利於小企業在市場中的競爭。
二、現行小企業稅收政策存在的問題
當前我國針對小企業的稅收政策主要集中在各單個稅收種類之中，並沒有形成比較統一和系統的制度，而且大部分的稅收政策都是以補充規定或者是通知的方式釋出，多半屬於臨時性措施，這使得稅收優惠政策的效果一般。從最後的效果來看，國家稅收政策更多的還是傾向於大企業和國有企業。
1.稅收制度不完善
近年來，為了能夠推進小企業的迅速發展，我國稅收制度進行了一定程度上的改革，但是這相對於小企業自身的缺陷和弱點來說，制度依然不夠完善。主要表現在：第一，增值稅起徵點較低。依據現行的增值稅標準，企業僅就一般毛利率為15%左右的商業零售來說，毛利在300-750元就達到了起徵點。這顯然不合理。對於小企業來說，增值稅起徵點不利於其逐漸的形成初期的積累。而且現行稅法針對小規模納稅人，不允許起抵扣進項稅額，也不能夠領購增值稅專用發票，這樣一來，對很多的小企業正常經營帶來很大的影響。第二，企業所得稅稅前扣除並不合理，根據現行的企業所得稅，企業利息率的扣除是不能夠超出一般國有金融機構帶殼利率水平的，但是現實中小企業在獲得貸款方面要比大企業難得多，通常依靠的是民間融資，由於超出的部分不能夠稅前扣除，需要在稅後列支，這樣使得小企業承擔了更高的生產成本。第三，現行的企業所得稅制不利於小企業的前期發展。針對小企業創辦前期費用比較多的情況，我國原企業所得稅暫行條例給予了一定的優惠減免，但是現行所得稅則取消了對新辦企業的減免優惠政策。第四，我國在降低小企業投資風險和鼓勵引導就業方面，缺乏比較有效的稅收優惠政策。
2.稅收政策優惠率較小
增值稅方面，從2009年開始實施了增值稅轉型政策，進項稅抵扣範圍進一步擴大，鼓勵企業更多的用於生產加大投入和裝置更新。並且將小規模納稅人的徵收率降低到了3%，這無疑給小企業的發展提供了有利的發展空間。但是對於小企業而言，將會受到資本積累、市場環境、企業規劃等諸多方面的影響，並且很多企業處於籌建階段並沒有生產銷售，就不能夠享受到轉型的優惠。同時在稅制設計上的差異，一般納稅人只對進銷項抵扣後的差額繳稅，增值額多則多徵，無增值額則不徵，對於小規模納稅人不管起增值額多少都需要按照固定比例繳納增值稅，由於抵扣鏈條缺少，使得小企業中盈利較差的企業稅負負擔重。企業所得稅方面，在新行的《企業所得稅法》中，實行了對小企業減負的諸多積極因素，尤其是20%、15%兩檔優惠稅率規定改變了過去以地域標準限制的收稅優惠，使得大量的小企業從中受惠。但是現行的企業所得稅對小企業稅收優惠政策實施效果不強。主要原因在於，第一，沒有對小企業投融資的稅收政策進行科學的引導，截至目前國內還沒有采用國際上對小企業普遍採用再投資退稅等稅收優惠政策，這樣一定程度上制約了小企業發展。第二，5年的過渡期中，依然有大量的外資企業和國營大型企業享受到大量優惠情況。民營小企業在稅後利潤和個人所得稅重複課稅問題依然存在。第三，稅收優惠力度小，而且時間較短。如2010年國務院頒佈的《關於進一步促進中小企業發展的若干意見》中規定了當年應納稅所得額抵於3萬元的小企業，其所得稅的50%計入應納稅所得額按20%的稅率繳納企業所得稅。從中可以看出，稅收優惠政策只是針對一部分小企業，而且優惠的時間也比較短，僅僅是2010年當年。這不利於小企業的長期發展。第四，在操作性方面一些稅收優惠政策較差，如新《企業所得稅法》中規定，作為企業開發新技術、新產品、新工藝研究的費用可以享受加計扣除。然而對於企業所申請的專案是不是新產品、新技術、新工藝難以界定。相關的費用是不是用於研究開發的稽核工作也難以進行，因此在實際政策執行過程中難以掌控。
3.小企業稅收遵從成本較高
我國目前稅制方面情況較為複雜，而且相關的法律法規環節多。因此，在實際的徵管過程中存在著問題，通常是要採取通知方式進行後續具體的規定，正是這樣的規定，導致了稅務條文的繁瑣，從而影響了對企業稅收政策的準確把握，而且企業需要花費一定的費用，用於資訊收集確定相應的法規和稅收規定的適用範圍，從而決定企業最終以何種方式遵從稅收。這樣導致小企業在稅收遵從方面的成本較高，同時小企業存在著逃稅避稅的問題，稅務機關對於小企業存在著“重徵管，輕服務”的態度，也導致了小企業稅收遵從成本的過高。當前小企業在管理水平上較低，在創業初期為了節約成本往往身兼數職，很少能夠熟練掌握各種記賬和納稅規則，如果不針對性的進行輔導，而是一味的採取“嚴徵管”的措施，勢必將會加重這些小企業的生存和發展難度。
三、關於小企業稅收政策改進建議
小企業的健康持續發展離不開國家稅收政策的支援和鼓勵，從改革開放以來，小企業就在國家穩定和發展中起到了積極的作用，因此在稅收政策制定方面應當充分的考慮到小企業的發展，通過完善稅制，引導小企業向“小而專，小而優”的方向發展，激勵小企業在技術創新和環境保護方面有所建樹，為實現社會經濟的可持續發展努力，並且要指導好小企業社會化分工協作、市場功能互補、產業機構合理分佈等發展方向，進而提升小企業的整體素質和在國內外市場中的競爭力。
1.完善稅收管理服務體系，營造良好納稅環境
稅收管理服務體系的完善包括在執法公平、納稅便利、節約成本等方面，需要做到大力加強對小企業稅法知識的輔導工作，以便擴大小企業的建賬面，簡化小企業納稅流程，節約其納稅的時間和成本，積極推進稅務代理工作，服務於小企業的諮詢和代理，儘量境地因為對稅法的不瞭解帶來的錯誤，改進小企業的徵收辦法，積極擴大查賬徵收範圍，必須要在調查核準正確之後進行，從而維護小企業的合法權益，同時可以適度下方地方各稅的減免權，以利於各地小企業享受到減免扶持，促使其發展。
2.完善增值稅稅制，維護小企業合法權益
完善目前的增值稅稅制，維護小企業合法權益，需要改進增值稅小規模納稅人的管理辦法和徵收規定，從而促進小企業發展、健全增值稅的執行機制。第一，進一步擴大納稅徵收範圍比重。凡是從事生產經營的小企業，處於商品流轉的中間環節，為保持增值稅抵扣鏈條的完整，只要具備固定場所、暢銷環節易於控制、能夠完成會計制度和稅務機關準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額的，都可以納入一般納稅人範圍。從事經營年銷售額達不到180萬標準的，如果會計核算健全，也可以核定為一般納稅人。如果小企業在會計核算方面不健全，也應當積極配合創造條件，提高起會計核算水平。第二，進一步降低小規模納稅人徵收率。根據資料顯示，現行的小規模納稅人增值稅依然存在著較高的徵收率，對於那些地區無記賬能力但是需要按照小規模納稅人徵收的小企業，應該進一步降低起徵收率，保證公平稅負的進行，從而減輕他們的稅負負擔。為此可以執行，在工業小規模納稅人方面，徵收率降低為4%，而在商業小規模納稅人徵收率方面，可以降低為3%。如此執行，可以有助於縮小增值稅兩類納稅人之間的差距，從而促進小規模納稅人生產經營方面的健康發展。
3.完善現行所得稅稅制，減輕小企業負擔
第一，降低小企業優惠稅率。目前國際上都在執行相繼調低所得稅稅負的趨勢，我國也應當緊跟形勢，將企業所得稅進行調整，可以降低為24%或者25%，而對於小企業中發展困難大、利潤比較小的，可以繼續進行優惠稅率，並且適度調整優惠稅率的限額標準。第二，縮短固定資產的折舊年限。面對日益進步的科技市場，小企業也應當不斷的更新自己的裝置，不斷的開發新的產品，這樣才能夠滿足市場的發展需要，對於小企業中比較重視科技裝置的，允許起可以實行加速折舊、縮短折舊年限，提高折舊率，從而最終有助於小企業加快產品裝置的更新換代。第三，進一步擴大小企業優惠範圍。應當改變現行的以地區為主的優惠方式，改為以經濟性質優惠為主的稅收優惠政策或者以產業傾斜為導向的優惠政策，而且在優惠形式方面也需要多樣化，不能夠僅僅依靠單一的直接減免方式，可以選擇直接減免、稅率降低、放寬費用、折舊加速、裝置投資抵免、再投資退稅等多重方式，從而擴大對小企業的優惠範圍。
4.加大支援小企業融資和技術創新力度
小企業當前面臨著融資難的問題，國家可以根據實際的情況實行金融機構在向小企業的貸款取得的利息收入給予一定的減免徵收營業稅的優惠政策，從而鼓勵當前金融機構對小企業的投資和貸款。同時在關於小企業技術落後問題上，國家可以規定有關的機構或者個人在進行專利轉讓或租賃的時候，對追求新工藝的小企業收入給予減免營業稅，從而增加小企業在企業產品中的技術含量，進而提升小企業產品在國際競爭力。
5.完善稅收制度結構，提升直接稅比重
當前國內對小企業實行的是以間接稅為主要的稅制結構，這種結構使得小企業感覺到稅負不公平，稅制不合理導致其出現了功能缺位、調節不利等問題。國內小企業大多數，還是屬於勞動型密集企業，更多的支出用在了工資上，但是現行的增值稅制不能夠抵扣這一部分。從稅負轉嫁方面來看，小企業在市場中的競爭力較弱，使得市場的定價能力薄弱，向下遊進行稅負轉嫁的能力有限。因此，出現了小企業稅負普遍偏重的情況，導致企業給員工漲薪的激勵意願不夠強烈。當前，我國稅收超常增加，主要部分就是增值稅的超常增加。加上國內貧富差距出現了擴大的趨勢，社會公平成為了今天必須要解決的問題。為此，作為調節能力較強的直接稅在國內稅制地位需要進一步提升和鞏固。我國市場經濟的不斷成熟以及國內市場不斷的融入國際經濟環境，國家更需要通過逐步提升直接稅的比重，一方面增加直接稅可以讓小企業實現減負，讓大企業承擔更多的稅負，從而創造相對公平的環境;另一個方面增加直接稅比重，相對降低間接稅的比重，可以實現對小企業的扶持，幫助小企業發揮在社會中擴大就業和拉動內需的重要作用。綜上所述，可以看到，在當前構建社會主義和諧社會的今天，應對社會主義市場經濟的蓬勃發展，我國小企業既遇到了機遇又遇到了挑戰。國家需要在稅收政策方面為小企業提供相對公平和優惠的環境，促進小企業的健康快速發展，從而完善我國社會主義市場經濟體制和促進國民經濟的又好又快發展。
參考文獻
[1]張敏.我國中小企業稅收政策研究[D].國防科學技術大學，2006年.
[2]李慶雲.楊志銀.發達國家中小企業稅收政策對我國的啟示[J].生產力研究，2009年.
[3]劉巨集.促進中小企業發展的稅法問題研究[D].河南大學，2013年.
[4]凌輝賢.後金融危機時代促進我國中小企業發展的稅收政策研究[J].改革與戰略，2011年.
[5]周玥.促進中小企業融資的稅收政策研究[D].首都經濟貿易大學，2014年.
[6]胡佳.我國中小企業財稅政策研究[D].西南財經大學，2014年.
篇二
《 戰略性新興產業發展稅收政策體系研究 》
摘要：
採用實證分析法、歸納演繹法、比較分析法等方法，對戰略性新興產業企業、行業協會、稅務機關以及科技、經貿、金融等相關部門進行實地走訪和抽樣調查，歸納梳理出促進戰略性新興產業發展的主要稅收法規、政策，指出促進戰略性新興產業稅收政策存在的主要問題及成因，提出完善戰略性新興產業稅收政策體系的建議。
關鍵詞：戰略性新興產業;稅收政策;發展思路;產業性優惠;國際稅收競爭
加快培育戰略性新興產業是調整經濟結構的突破口和重要抓手，有利於增強經濟社會發展的可持續能力在市場經濟條件下，而稅收作為國家進行巨集觀調控的重要工具，對經濟結構調整具有重要的引導作用。當前，我國促進戰略性新興產業發展的稅收政策還不完善，對促進戰略性新興產業發展的作用還有待進一步發揮。報告在充分調研及深入研究基礎上，對促進戰略性新興產業發展稅收政策的現狀進行了分析，並指出促進戰略性新興產業稅收政策存在的主要問題，構建了相關稅收政策體系的發展思路，提出完善促進戰略性新興產業發展稅收政策體系的建議，對我國制定促進戰略性新興產業發展稅收政策體系具有一定的實踐和理論價值。
1稅收政策促進戰略性新興產業發展之間的關係分析
稅收作為國家財政收入的主要來源、社會財富再分配的重要手段，將稅收政策作為促進戰略性新興產業發展的措施，還需考慮其正當性，而決定稅收優惠政策正當性的首要要件在於國家希冀通過稅收優惠政策所達成目的具有公益性。其次，稅收政策對產業發展的影響，主要是通過改變不同產業間要素收入的比價關係從而使供給或需求發生變動，最終影響體現在產業結構的調整上。具體表現在：稅收優惠政策可以對戰略性新興產業技術進步的成本和收益提供一定的保障，能夠促使大量的社會資本向戰略性新興產業轉移;基於戰略性新興產業輻射性特徵也將會帶動一大批配套產業輔助產業的發展，形成產業叢集效應，不但能為國家稅收創造豐富的稅源，同時也為制定更優惠的戰略性新興產業稅收政策奠定了物質基礎。
2促進戰略性新興產業發展的稅收政策現狀分析
***1***梳理促進戰略性新興產業發展的主要稅收政策。我國自1994年稅制改革以來出臺過許多優惠政策，支援戰略性新興產業發展，主要體現在稅收促進高新技術企業發展、企業技術創新和技術改造、中小企業發展、促進文化創意產業、綠色食品發展、迴圈經濟、低碳、綠色環保產業發展、地方傳統優勢產業轉型升級、企業淘汰落後產品、產能等方面。此外，各地地方政府也出臺過一些地方性的財稅激勵政策和措施。
***2***分析稅收優惠政策的進展成效。系列優惠政策的出臺和執行，有力地促進各類企業生產發展和技術創新，幫助企業應對了2008年的全球金融危機，為我國建立現代產業體系和促進戰略性新興產業發展發揮了重要作用。以廣東為例，2010年廣東***不含深圳***軟體企業已落實增值稅退稅企業335戶，累計退稅金額為3.4億元。另據對廣東省東莞市的調查，東莞市軟體企業自行開發軟體產品、綜合利用節能環保，僅2010年就有99戶次企業享受增值稅即徵即退優惠4528萬元。稅收優惠政策造就了軟體企業創業初期主要利潤的形成，也顯著提高了企業的獲利能力。據工信部最新統計資料，2010年我國共實現軟體業務收入13364億元，同比增長31%，產業規模比2001年擴大十幾倍，年均增長38%。在全球軟體與資訊服務業中，所佔份額由不足5%上升到超過15%。
***3***總結存在的主要問題。①稅收優惠立法缺乏系統性和針對性，法律位階低。當前我國現有涉及戰略性新興產業的稅收優惠政策散見於各類稅收行政法規、部門規章或稅收規範性檔案中，缺乏系統性。同時，現有的有關稅收優惠政策多數是稅收規範性檔案，法律位階低，權威性、嚴謹性和穩定性不足，在一定程度上制約了稅收優惠作用的有效發揮。②稅收優惠政策在範圍、力度、制度等方面存在不足。主要體現在稅收優惠政策覆蓋面窄、稅收優惠政策受益物件存在偏差、稅收優惠方式單一、偏重於事後獎勵而事前扶持型優惠較少、稅收優惠力度不夠等方面。③缺乏配套稅收優惠政策。缺乏鼓勵戰略性新興產業融資、擔保機構為戰略性新興產業提供貸款擔保、保險公司為戰略性新興產業提供科技保險等稅收優惠政策。④稅收徵管制度存在問題。協調溝通機制的缺乏導致稅收優惠政策執行困難，稅收優惠政策的審辦機制效率低下。
3構建促進戰略性新興產業發展稅收政策的思路及基本框架
2010年10月10日，《國務院關於加快培育和發展戰略性新興產業的決定》確定了戰略性新興產業發展的重點方向、主要任務和扶持政策，提出了以“完善稅收激勵政策”作為建立促進戰略性新興產業發展稅收政策體系的指導思想。調整和完善促進戰略性新興產業發展的稅收政策體系應確立公平、提高立法位階、增強立法系統性、效率性、針對性等基本原則。要以戰略性新興產業的發展促進經濟發展模式的轉型、促進產業升級換代為目標，不斷完善稅收政策。提高稅收優惠政策的法律層次，保持促進戰略性新興產業稅收立法的穩定並適時調整，稅收立法應與國家稅制改革總體規劃相適應，優化稅收優惠政策，突出科學性，以產業性優惠為主，區域性優惠為輔，重視對中小企業的稅收優惠，與世貿規則相協調，減少國際貿易爭端。基於上述分析，報告從系統制定稅法、完善稅收政策、完善稅收徵管三個方面提出了構建促進戰略性新興產業發展稅收政策體系：
***1***增強促進戰略性新興產業發展稅收立法的系統性和針對性。根據戰略性新興產業的特點，結合稅制改革方向，從總體上考慮構建促進戰略性新興產業稅收政策體系。在梳理現有優惠政策的基礎上，對稅收優惠政策進行調整、整合、改造，通過“修改”、“擴大”以及“增加新的優惠措施”，形成比較系統的優惠政策體系。
***2***完善稅收政策的具體建議。①改革流轉稅稅制，從我國目前對戰略性新興產業的稅收優惠政策來看，優惠大多集中於所得稅稅種，而流轉稅優惠較少，這與我國雙主體的稅制結構不相適應，因此，需指定具體的稅收政策增強流轉稅稅收政策的優惠力度，改革流轉稅稅制。②優化、改進企業所得稅優惠政策，我國目前對戰略性新興產業的稅收優惠多體現在所得稅稅種上，但是政策存在著重事後優惠、忽視研發過程優惠，優惠手段較為單一，優惠門檻較高，政策設定並不十分符合產業特點等問題，因此需從各個方面進一步優化、改進所得稅優惠政策。③建立創新型人才的個人所得稅優惠制度，我國現行個人所得稅減免稅僅限於法律規定的少數幾種型別，為了提高戰略性新興產業高科技人才的工作積極性，應建立針對新興產業的個人所得稅優惠制度。④建立全面的房產稅與城鎮土地使用稅優惠制度，戰略性新興產業領域內的企業研發環節會使用廠房和土地，而這些房產建造工藝較為複雜，原始價值高於一般經營用房。為了降低新興產業的稅收負擔，應對其實行減免稅。⑤完善激勵戰略新興產業發展的配套稅收優惠制度，例如可以針對金融機構、擔保機構、保險公司建立不同的稅收優惠政策;優化風險投資稅收激勵政策以減少投資風險，吸引更多的資金向新興產業投入;放寬我國民間資本准入條件，鼓勵民間資本投資新興產業的稅收優惠。
***3***完善稅收徵管的具體建議。①建立稅務部門與其他部門的溝通協調機制。②簡化稅務審批程式，降低納稅成本。③按照“重服務、輕處罰”的思路提高納稅人的“納稅遵從”程度。
有關推薦：