高階會計師評審論文
在不斷變化的經濟形勢下，高階會計師擔負著越來越重要的責任，選拔出真正符合社會發展需求的高階會計師，是市場經濟發展的需求，更是新疆經濟發展的需求，真正的、有長遠戰略發展眼光的高階會計人才，才能不斷地推進經濟發展水平。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
淺析高校內部會計控制及其評審
【摘要】本文闡述了高校內部會計控制的涵義及具體內容，隨著市場經濟的發展和教育體制的不斷深化改革，高校涉足的經濟業務也在不斷增加，內部管理變得越來越複雜，建立並健全內部會計控制顯得非常重要，文章討論了高校內部會計系統的一些關鍵控制點，並從內部審計的角度對其如何評審發表了一些見解。
【關鍵詞】高校;內部會計控制;關鍵點;評審
高校內部會計控制***Inter Accounting Control of the University***，是指高等學校為了確保學校教育事業活動有秩序地和有效地執行，確保高校資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、提高會計資訊的真實性和準確性、實現高校管理目標等制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程式。
一、高校內部會計控制的內容
***一***不相容職務的相互分離控制
高校的經濟活動一般分為五個步驟，即：授權、簽發、核准、執行和記錄。具體就是：授權進行某項經濟業務的職務與執行某項業務的職務相互分離;執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務相互分離;保管某項資產的職務與記錄該項財產的職務相互分離;執行某項經濟業務的職務與稽核該業務的職務相互分離。如圖所示：
高校根據業務活動的需要，分設不同的部門和機構，使其組織機構的設定和職責分工相互制約。
***二***授權批准控制
規定學校各個職能部門和各級人員在進行各類經濟業務的辦理過程中，必須遵守批准程式，按許可權辦事，即所有人員如不經合法授權，不得行使批准權利，所有業務不經批准，也不能執行。在實際工作中可根據經濟業務的重要性和金額大小，確定不同授權批准審批程式，明確學校審批責任人及各院、處、系、部、室、中心部門審批人的程式，避免越級審批、違規審批。
***三***會計系統控制
高校內部會計控制主要是會計系統方面的控制。根據高等學校經濟活動和會計工作的實際，應主要針對貨幣資金、資金預算、教育服務與收費、辦學費用、採購與付款、工程專案等方面加強管理和控制。
***四***財務預算控制
財務預算控制是高校內部控制的一個重要方面，是對校內各項經濟業務編制的詳細預算和計劃，通過授權，由有關部門控制預算或計劃執行。其基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的辦學目標，並明確責任;第二，預算在執行中，應當允許根據辦學目標的變化，經過授權批准可對預算進行調整，以便預算更加切合辦學發展的實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執行情況。年度終了，學校審計部門還應對當年預算執行情況進行審計。
***五***風險控制
風險控制就是儘可能地防止和避免出現不利的結果。現階段高校內部所存在的風險主要是財務風險，對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的負債規模，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債發展這一手段來增加對教育經費的投入，在擴大辦學規模和提高辦學層次的同時增加獲利能力;又要防止過度舉債而引發更大的財務風險。
***六***內部審計控制
內部審計控制是內部會計控制的一種特殊形式，根據國際國內審計協會的解釋，內部審計是在一個組織內部對各種經營活動和系統的獨立評價，以確定規定的程式和政策是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源利用是否合理有效，以及單位的目標是否達到。可見，內部審計控制是對內部會計控制執行情況的再控制，以確保高校發展目標的實現。
二、高校內部會計控制的關鍵點及評審
會計系統控制是高校內部會計控制的重點內容，而貨幣資金管理又是高校會計系統控制中的一個非常重要的內容，因而貨幣資金的內部控制是高校內部會計控制的一個關鍵點，另外，高校的收費與經費支出也是財務管理中的重要內容，所以這三方面的內部控制均屬於高校內部會計控制的關鍵點，筆者試圖針對這三方面的內部控制要點及如何對其評審進行了分析，具體內容如下：
***一***貨幣資金內部控制的要點及評審
學校貨幣資金的關鍵控制點，主要是崗位牽制、批准、複核、支付、票據印籤、盤點清查。
1.崗位牽制的控制
學校實行貨幣資金業務不相容職務相互分離的制度，確保會計和出納等不相容職務崗位相互分離。有關貨幣資金業務應當由兩人以上分別管理，嚴禁一個人辦理貨幣資金收支業務的全過程。同時規定：
***1***建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權。
***2***出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
***3***會計人員負責登記現金總賬和銀行存款總賬，不得進行現金和銀行存款的直接收支。
***4***配備合格會計人員，進行崗位輪換。
***5***建立迴避制度。學校負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。
2.現金和銀行存款的控制
學校現金和銀行存款管理嚴格按照國家有關規定執行。同時規定：***1***實行現金庫存限級管理制度。***2***明確現金開支範圍並嚴格執行。***3***現金收入應及時存入銀行，嚴格控制現金坐支行為，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。***4***現金收入及時入帳，學校各單位都不得私設“小金庫”及“賬外賬”，嚴禁賬款不入賬。***5***定期盤點現金，做到賬實相符。每日結束，現金出納人員必須清點庫存現金，並與當日結出的現金日記帳餘額以及計算機內的資料進行核對，編制並填報”現金日報表”。***6***加強銀行賬戶管理，按規定設立賬戶，辦理存取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開戶和使用情況。***7***嚴格遵守銀行支付紀律。***8***定期獲取銀行對賬單。月末，出納人員應當與開戶銀行進行對賬，查實銀行存款餘額，編制、填報“銀行存款餘額調節表”，做到賬賬相符、賬實相符。
3.授權批准的控制
學校實行貨幣資金收支批准和稽核複核制度，對每一筆貨幣資金的收支，經辦人員都必須如實填制並取得合法憑證。學校校長、副校長和各個教學院系、機關處室負責人按照授權批准許可權和程式審批簽字，會計人員認真稽核無誤後編制記賬憑證，傳給複核人員複查無誤後，再傳給出納人員，出納人員複查無誤並由經辦人員簽字後，方可辦理貨幣資金收支業務。同時規定：***1***明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、許可權、責任和相關控制措施，審批人不得超越審批許可權。***2***明確經辦人辦理貨幣資金業務的職責範圍和工作要求。***3***嚴格按照申請、審批、複核、支付的程式辦理貨幣資金的支付業務，並及時準確入賬。***4***重要的大額貨幣資金支付業務，應實行集體決策和審批。
篇2
淺析事業單位會計核算制度改革
一、前言
會計核算是指會計主體對已經發生或是完成的經濟活動進行相應的核算，其實是記賬，算賬，報賬的總稱，只有很好地做好會計核算才能做好會計工作，並且會計核算的順利進行這樣將有利於更好地進行會計的相關工作可以提高工作的效率及編制準確和及時的報表，可見實現會計核算的順利進行對會計工作的重要作用。現行的會計制度隨著我國財政體制的改變也有了相應的變化，如在進行國庫集中支付改革時每年都會制定相應的政府收支的科目，這是需要適時的增加或減少會計科目，此外還需要對賬戶做相應的改變，這樣也對會計核算產生了一定的影響，這種改變同時使得會計要素有了改變由原來的三個會計要素變成了五個，因此會計核算也要發生改變。
二、事業單位會計核算制度改革的必要性與可行性
事業單位會計核算制度改革的必要性：主要是體現在隨著我國在財務管理方面的制度改革，使得企業單位的會計核算也發生了一定的變化，為了使得會計的核算能夠跟上事業單位的發展需求，並且以確保企業的經濟不受到影響，這就需要事業單位對會計核算制度提出相應的改變。然而現在事業單位主要是在採用收付實現制的方式進行會計核算進行的，這其中存在著嚴重的不足，因此需要對企業的會計核算進行改革，以更好地規範國家預算資金的使用，此外還可以提高資金的使用效益，強化了事業單位在社會中的職能，可見事業單位的會計核算制度改革的必要性。事業單位會計核算制度改革的可行性：主要是可以借鑑外國在會計核算方面的改革，並且根據自己的實際情況即事業單位的會計業務的範圍和事項等方面的特殊性，對事業單位中的會計核算進行改革，可見在進行事業單位的會計核算制度的改革上具有可行性。
三、事業單位會計核算中存在的問題
3.1 會計制度不完善。
會計制度的不完善主要表現在以下的幾方面：第一，在實行會計核算改革後，雖然針對事業單位的情況建立相應的法律和制度，但是在實際的開展中因為會計核算人員的能力有限和事業單位還沒有設計出較合理的會計核算的制度如在會計的科目和核算的內容上就出現了一定的問題這些使得會計核算未能很好地開展。第二，由於在不同的事業單位中對會計的科目及會計的內容上有一定的不同這使得不同的事業單位之間出現了報表不能一致的情況，這樣導致了會計資訊的不準確性及理解性較差，並且隨著經濟的快速發展各事業單位在經濟方面的往來更是密切，不同單位不同的會計科目這使得單位之間在處理經濟業務時出現了困難。第三，我國對事業單位的監督制度不到位，雖然會計在進行核算制定了相應的條例，但是由於監督的不夠好，企業在進行經濟活動時違反了成本過低或是不力造成了有法不依等違法的操作。第四，事業單位內部因控制制度不健全也使得會計核算出現了一定的問題主要是一些事業單位私自挪用國家的專項金或是對一些專案進行私自收費等這些行為都是由於會計制度不健全造成的。
3.2 會計的行為不規範。
會計的行為不規範主要表現在下面的的情況中：第一，原始憑證方面，存在著填寫不完全，主要是在一些專案中沒有進行填寫或是表述不清晰，甚至對其中的一些資料進行更改，這樣的行為嚴重違反了事業單位中在會計核算中的相應的規定即在填寫會計憑證是必須將其填寫完整，而且對資料不得隨意更改否則將嚴重的影響會計資訊的準確性。第二，記賬憑證方面，同樣存在著與原始憑證一樣的問題，並且對原始憑證的稽核並沒有達到要求。第三，在賬務方面，主要是指由於在事業單位的內部由於實行財務與會計核算的分開管理，這種形式大大的對企業的財務管理造成了影響，使得單位的管理事物和賬簿之間進行了嚴格的劃分，因為這樣的結果是財務人員只是在資金的規範使用方面發揮著作用，但是並不能實現對事業單位的資產的監督。第四，在對支出方面的稽核和控制也出現了力度不行等，主要是在原始憑證的稽核手續不完整。第五，在事業單位的會計核算上實行的是收付實現制這種做法反映的會計資訊並不能符合配比原則，並且不能準確反映事業單位的結餘情況，不能準確反映事業單位的資產和負債情況，這些都是會計的一些不規範行為。
3.3 會計預算的執行力較差。
事業單位預算的執行能力較差主要是表現在以下的一些方面：第一，事業單位對經濟活動中的一些資金支出情況並沒有進行很好地記錄，並且在對資金的管理和稽核方面並沒有按照嚴格的標準進行，這種情況很大的程度上造成了資金利用的浪費。第二，在事業單位對預算進行編制的過程中，每個部門都在爭取自己部門的最大利益，並沒有就公司的整體情況進行把握，這樣為預算的進行帶來了很大的影響。第三，一些事業單位在使用專項資金上，只是對撥款的過程進行了嚴格的控制，但是專項資金分配到各部門中將不再對其使用情況進行嚴格的監督，這樣往往導致了專項資金並不能很好地發揮其的作用，甚至有些單位對於專項資金的分配中，並沒有將專項金用於專項的研究，而且事業單位使用這些資金對其他資金的不足進行彌補，以上的這些情況都導致了會計預算的執行能力較差。[LunWenData.Com]
3.4 會計核算實物存在問題。
會計實務核算方面：主要是對於固定資產的核算問題和無形資產的核算問題上出現的問題。在固定資產的核算上，固定資產的實際價值並沒有得到很好證實，固定資產應該只是核算賬面的價值並不計提折舊。在無形資產的核算上，一般事業單位對無形資產時常忽略，即使將其登記入賬但是還是會存在不健全的情況，並且事業單位對無形資產的認識不足，這樣都造成了對無形資產的浪費。
四、事業單位會計核算制度的改革
4.1 完善會計核算體制 .
在進行會計核算體制的完善方面需要從下面的幾方面著手：第一，在各項法律法規的基礎上，實現其科學和實用性，並且建立完善的會計核算的監督體系，對於非法行為要依據相應的法律和法規對其進行嚴懲，這樣將很大程度上減少了由於會計核算導致的損失。第二，完善事業內部的監控體制，對事業單位中的一些工作進行嚴格的規範並對任務進行很好地控制，這樣才能使會計核算順利的進行。第三，堅持收支兩條線的方針，並要繼續加強國庫集中收支政府的集中採購為重點的制度改革，認真貫徹制度的實施，規範好事業單位的財務活動。
4.2 加強財務的監管工作。
事業單位根據自身的特點建立相應的內部管理體制，科學的對財務進行監督管理這將使得財務管理活動順利進行，為了做好財務管理的監管工作，這就需要做到：第一，加強對事業單位的日常經濟活動的收支情況進行定期的檢查。第二，事業單位預算的一些情況需要與任期領導的離任專項審計要進行結合，這樣可以提高在任領導對會計核算及財務管理的重視。第三，在財務方面實行公開制度，通過民主和大眾的監督來對事業單位的會計核算進行提高。
4.3 提高財務人員的素質。
財務人員的職業素質將對事業單位的會計核算的順利進行有很大的影響，在事業單位會計核算不斷地改革中，提高財務人員的職業素質將成為事業會計核算進行的重要內容主要可以採取以下的一些方法對事業單位財務人員的素養進行培養：第一，首先要加強財務人員的職業素養可以通過學習班或是對會計人員進行定期的集訓以提高財務人員的職業素養。第二，加強財務人員的專業技能方面的考核，並對財務人員的工作提出標準和要求，促使財務人員不斷的自覺提高自身的職業技能。第三，在招聘財務人員時需要提高標準，以便引進高職業技能的財務人員。
4.4 正確反映資產的價值。
要想正確地反映資產準確的價值這就需要從下列幾方面進行著手：事業單位在報表中要對固定資產的價值要正確的反映，這就需要遵循固定資產的核算方法，對固定資產進行折舊，並且將固定基金取消掉，並設定累計折舊作為備抵賬戶，並且需要在負債中增加固定資產原值和累計折舊及固定資產淨值的內容。第二，在對無形資產的核算中要確保對無形資產的價值要很好的利用，以便使無形資產帶來更多的經濟效益。
五、結束語
會計核算制度的改革這樣很大程度上加強了事業單位的預算管理，並且這樣也有利於事業單位很好地適應國庫管理制度的實施。目前，我國的會計核算制度還存在一定的缺陷，這就需要我們發現其中的不足並積極的採取措施進行改進，只有這樣才能夠建立起完善的會計核算制度，此外我們還應當積極的對會計核算制度進行探索，充分發揮其在事業單位中的作用，為社會的發展貢獻力量。
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