國防財務管理論文

　　國防科研資金的運動形式是決定國防科研財務管理特徵的主要依據。下面是小編為大家精心推薦的的方法，希望能夠對您有所幫助。

　　篇一

　　國防科研財務管理若干問題探討

　　一 國防科研財務管理的規律與特點

　　國防科研經費是國防科研和武器裝備發展的迴圈“血液”，是國防科研財務核算和監督的基本內容。國防科研資金的運動形式是決定國防科研財務管理特徵的主要依據。在社會主義市場經濟條件下，國防科研資金既是市場資金的一個組成部分，具有市場資金的本質特徵，同時又是國家投資於武器裝備發展的特殊資金，具有自身的客觀執行規律及區別於市場資金的本質特徵，從而決定國防科研財務管理具有如下規律與特點：

　　***1***財務管理的集中統一性。國防科研經費的分配與使用有別於一般經濟活動，主要是為國防科技發展和武器裝備研製提供財力保證。國防科研活動與國家安全和軍事實力直接相關，因此不能主要依靠市場來進行調節。它主要根據國家軍事戰略思想和軍隊建設的實際需要來進行安排，這就要求國防科研財務管理活動在保證集中統一性的前提下，綜合運用經濟手段、計劃手段和法律手段來實現其目標，對國防科研經費進行巨集觀調控和管理。

　　***2***資金運動的超前性和非完全盈利性。眾所周知，新型的武器裝備是國防科研資金物化的產物。在國防科研活動中，物質運動和資金運動是同一事物的兩種表現形式。因此，資金運動同物質運動是科研活動過程中同時存在的經濟現象。物質運動是資金運動的基礎，資金運動是物質運動的反映。一般說來，國防科研合同專案都是實行預付款，也就是資金運動在前，具有超前性。因此，就需要對科研活動的全過程的各個環節進行監督與控制，將科研費、研製進度與戰技指標***即成本、進度與技術***三者掛鉤，按專案分階段***節點***撥款，使資金運動真正成為物質運動的反映。其次，國防科研資金運動還具有非完全盈利性，國防科研資金的運動主要是以滿足國防需要和實現軍事效益為出發點，追求以較少的投入取得最好的軍事效益，不以直接獲取經濟效益為目的。因此，國防科研財務管理要針對國防科研資金運動的特殊規律，綜合使用各種方法和手段，對資金運動的每一過程、每一環節組織實施有效的核算、監督與管理。

　　***3***經濟核算的特殊性和模糊性。不管是什麼樣的企業，也不論生產什麼樣產品，儘管它們之間千差萬別，但企業業務活動的性質和目的都是相同的，企業經濟核算的基本原則和基本方法幾乎也是一樣的。但是，國防科研單位所從事活動的性質和目的比較複雜。例如，從任務性質來講，有產品生產和科研活動，科研活動又分為基礎研究、預先研究和型號研製等。從任務目的來講，有軍品型、民品型和生活福利型等。在一個具體的科研單位裡，這些不同性質和目的的科研生產任務往往是交叉並存的。由於科研單位任務性質和目的的不同，經濟核算的原則和方法也必然不同，這就導致了一個科研機構內部不可能採用統一的核算方法，如新頒佈的《軍工科研事業單位財務制度》***以下簡稱新財務制度***規定：軍民品生產及開發專案按製造成本法核算成本，軍品科研專案採用完全成本法進行核算，既滿足國防科研專案管理和核算的特殊要求，又使開發和生產專案的成本核算儘量簡化。這就是國防科研核算的特殊性。另外，核算是精確計量的工作，但國防科研活動未知因素較多，穩定性較差，不可預見的變化時有發生。所以關於科研經費預算、完成任務的時間、各種物質消耗的數量等，都沒有自身的先驗資料，而往往是以歷史的綜合統計資料或各自的經驗資料作參考。在核算過程中，有的是以直接發生費用的原始憑證為依據，還有的部分則以“平均分攤”的辦法記入。也就是說，以數字反映出的核算結果是精確的，但是確定數字的依據是模糊的。這也是國防科研成本核算特殊性的一種表現。上述特殊性是指導科研機構進行經濟核算的原則。不同型別的科研機構要研究使用不同的核算方法，這些特殊性也是區別科研經濟核算與企業經濟核算的依據。

　　二 國防科研財務管理的基本任務與作用

　　1.國防科研財務管理的基本任務

　　我國國防科研財務管理的基本任務是，在國家巨集觀調控和軍事需求引導下，按照客觀經濟規律，利用價格、資金、成本、收益等經濟槓桿，管好用好科研資金，加強經濟核算，正確組織財務活動，認真處理好財務關係，努力提高科研經費使用效益，來減緩需求與可能的矛盾，確保按計劃***合同***研製出先進的武器裝備，多出成果，快出成果，出高水平的成果。其具體任務是：

　　***1***預決算管理。資金是從事國防科研的物質基礎。財務管理首先要做好預決算的管理工作，正確地、合理地、有效地運用國防科研經費和資金，提高其使用效益，這是科研財務管理的主要方面;

　　***2***經費的撥付和成本控制。撥款是國防科研經費運動的起點，要按計劃或合同***節點***進行撥款，使科研費能及時、足額的到達研究單位。要把成本控制放到科研財務管理的中心地位，對科研專案進行全過程成本控制，採取多種途徑和方法，努力降低科研成本;

　　***3***成本核算和科研經濟效果的評價。成本核算是科研經濟效果評價的基礎。科研經濟效果評價，是指以價值的形式將科研成果與進行研究的耗費相比較;

　　***4***國防科研經費使用的監督檢查。國防科研財務管理要適應市場經濟環境，保障國防科研順利進行，重要的管理內容是要加強監督檢查，提高經費使用效益，並建立各項規章制度，促進國防科研財

　　務監督檢查的制度化、法規化。

　　2.財務管理在國防科研工作中的作用

　　國防科研財務是國家財政的組成部分。國防科研財務分配是國家財政分配的繼續，它受國家財政分配的制約，當然對國家財政也有影響。其次，國防科研財務是控制武器裝備發展方向和速度的重要手段。主要是通過國防科研經費投量和投向上進行調控來表現。國防科研財務管理是一項綜合性的工作，在武器裝備發展方面發揮著重要作用。其表現是：

　　***1***財務保障作用。要千方百計使國防科研經費能及時、足額到達科研單位，到達科研工作第一線，確保科研工作的需要;

　　***2***巨集觀調控作用。通過對科研費的排程和運籌，進行綜合平衡，科學安排，調解財力可能與科研需要;

　　***3***反映監督作用。國防科研財務利用貨幣量度，通過對經費使用的檢查、監督、控制以及會計核算等手段，綜合反映武器裝備研製和保障情況，並及時發現和糾正問題，不斷提高經費使用效益;

　　***4***諮詢參謀作用。通過各項財務活動，掌握大量科研、社會和經濟資訊，提供領導決策參考。

　　三 積極探索新形勢下行之有效的國防科研經費管理模式

　　經費管理與資產管理是國防科研財務管理的兩大內容。目前，國防科研經費管理主要是發揮經費撥款的服務保障職能，比較強調經費到位率，且偏重於將經費撥出去，以免影響科研任務的完成及下年預算經費，而在國防科研任務的經費使用和任務完成情況監控方面做得不夠。目前，國防科研投入以國家撥款為主。而承擔國防科研任務的單位已不再是政府的隸屬物，雙方之間是一種買賣關係，存在著一定程度上的利益對立，而國家在經費撥款之後，缺乏對經費使用的有效監督，這是造成目前國防科研經費跑、冒、滴、漏的根源。“八五”絕大部分專案超概算、拖進度，嚴重影響“九五”新上專案，如何加強經費管理與成本控制，成為當前的重大課題。在社會主義市場經濟條件下，單純的行政手段已難以發揮作用，要對國防科研工作實施有效的監控，國防科研綜合管理部門必須利用手中的財權，更多地藉助於經濟與法律手段，這也是國防科研合同制改革成功的關鍵所在。這就要求充分重視並大力加強財務管理，積極探索新形勢下行之有效的國防科研經費管理模式。在目前撥款方式不變的前提下，為從根本上解決問題，必須儘快建立起事前、事中、事後全過程，以及經費、進度和技術全方位的國防科研專案監控體系。在這一監控體系中，國防科研財務管理將起到舉足輕重的作用。國防科研財務部門要參與國防科研專案的全過程管理。尤其是在重大武器裝備研製專案管理中，在財務管理方面要著重抓好事前的成本估算、事中的成本控制和事後的成本分析，建立閉環財務管理系統，嚴格實施目標管理。事前的成本估算經過立項論證時概算的制定、簽定合同時的價款稽核，以及預算分配活動，逐步細化形成成本目標，並以此作為事中成本控制和事後成本分析的依據。事中成本控制主要是嚴格執行預算，通過實行節點審查和里程碑撥款，保證目標成本的實現。事後的成本分析不是為了向上級報帳、作交代，而是通過決算或結算，分析實際成本與預算成本的差異，分析研究差異產生的原因，確定責任歸屬，評定考核合同履行情況，提出降低成本的措施與改進成本估算的建議。由於成本、進度和技術三者密不可分，上述閉環財務管理系統決不能脫離技術管理和進度管理獨立存在，相反要在成本、技術和進度三者之間作綜合權衡，聯絡技術和進度對成本進行評定考核。要實現這種全過程控制***事前、事中、事後***和全方位控制***成本、進度、技術***，離不開反應及時、準確的動態資訊反饋系統。這一資訊反饋系統主要是對成本、進度和技術進行跟蹤報告，報告形式採用符合規定格式和要求的各種報表，其內容與格式的設計和具體要求應便於進行專案經費管理和成本控制。首先要求實現表格化，隨著電子計算機的應用，逐步實現電算化和網路化。

　　目前，世界銀行組織及其他一些機構採用了一種完全不同的經費管理模式，即報帳提款制，這種經費管理模式與上述撥款監控制的根本差異在於，它不是先工作後付款，而是先付款後工作。這樣就為有效實施經費監控提供了有利條件。建議國防科研經費管理中引入這種管理模式。付款先後順序的變化，不僅僅是形式上的變化，關鍵是報帳提款制下政府與任務承擔單位之間完全變成了一種買賣關係—手交錢、一手交貨。在撥款監控制下，科研任務完不成將影響下期付款，而當期付款已經得到;在報帳提款制下，科研任務完不成直接影響當期付款，政府承擔較少風險。隨著軍工科研院所民品創收能力的不斷增強，其自有資金不斷增多，較有能力以自己的資金墊支來開展國防科研工作，然後分期向用戶交貨並收費。其具體做法是：在國防科研合同簽定生效後，合同甲方不是將全部資金支付給合同乙方，而是將全部資金限額記入以合同乙方名義開設的“撥款帳戶”，當實際發生符合國防科研專案需要支付的費用或支付貨物、勞務費用後，才能按照規定程式從撥款帳戶中提取相應數額的資金。也就是說，合同乙方先用自己的資金墊支，再憑有關方面的審查證明材料，按統一確定的費用類別定期向合同甲方提款。由於是先工作後付款，政府處於較主動的地位，科研單位也會積極配合審查，使用者參與專案成本開支活動較深，因而，政府方面可以對國防科研活動進行較深入全面的審查。其審查方式及審查詳細程度，可視專案重要程度、合同型別和價款，以及科研單位的信譽、以往履約情況、成本會計制度和成本監控措施等而定。由於型號研製專案不定因素多，適於採用成本補償合同，通過報帳提款制可以對實際發生的各種開支進行詳細稽核，確保每一筆開支的必要性、合理性，而在撥款監控制下難以做到這一點;報帳提款制下經常性的成本審查也便於及時發現問題、解決問題、改進工作。鑑於目前新財務制度剛實行，大部分軍工院所自有資金數量有限，財務管理也沒有完全走上正規，可選少數有條件的重點院所或重點專案，進行報帳提款制試點工作，以後逐步推廣。如有必要可根據預測任務核定適量週轉金，用於開展工作，並從應付科研單位款項中逐筆扣回。另外，為鼓勵投資多元化，可先提供一部分貸款，資助軍工院所開展獨立研究與開發工作，貸款前要評估其軍事應用前景，完成後確有軍事價值的，免於償還部分或全部貸款。這樣有利於多渠道籌集資金，促進軍民兩用技術的發展。一旦批准貸款，就要按報帳提款制進行嚴格的審查和管理，確保貸款用於規定用途。

　　四 建立健全國防科研資產管理體系

　　國防科研財務管理的另一重要內容是國防科研資產管理。國防科研資產主要是指由國防科研投資***國防科研經費、基建技改費和專項經費***形成的，由軍工企事業單位佔有並使用的，在法律上確認為國家所有，能以貨幣計量的各種國有經濟資源的統稱，它是國有資產的重要組成部分。這些資產包括用於國防科研活動的各種物資、器材、裝置和設施。自各工業總公司成立國有資產管理局以來，逐步將這部分國有資產納入正規化軌道，但還存在諸多問題：一是還沒有建立起統一的國防科研資產管理機構。各總公司按照自身利益來規劃和使用國有資產，重複建設、閒置浪費和損壞流失現象比較嚴重;二是目前總公司國有資產管理工作僅僅是清產核資和產權登記工作，並且從長遠來看，總公司最終代表研製方的利益，在國防科研資產存量盤活和增量導向方面，完全依靠總公司難以很好履行巨集觀國有資產管理工作;三是國家鉅額專項經費形成的資產，以及國家集中投資形成的國防科技重點實驗室資產，目前在國防科研綜合管理部門尚無登記，更沒有對這些資產進行統一歸口管理，實際上是科研單位所有，裝置、設施利用率不高。

　　國防科研資產管理工作既要遵循國有資產管理的一般原則，同時，由於國防科研工作的特殊性，它又具有自己的特點。對於經營性國防科研資產來說，保值、增值是其管理目標，但國防科研資產中有一部分幾乎是非經營性，因其主要用於國防科研工作，且一般具有保密性，資產流動性受到限制，因而其管理目標應是，在保證國有資產的安全、完整，並使其發揮最大使用效益的原則上加以配置和使用。從目前國防科研資產管理存在的問題出發，並綜合考慮國防科研資產的分類、構成及特性，我們在國防科研資產管理方面提出以下政策措施建議：

　　1.成立統一的國防科研資產管理機構

　　國防科研綜合管理部門應成立國防科研資產管理機構，它代表軍方投資者或所有者對國防科研資產進行統一管理，具體行使國防科研資產的處置決策權、投資收益權等，它藉助總公司國有資產管理機構開展資產管理工作，主要是制定有關法律、法規、方針、政策，並對專項經費形成的資產及公用或通用裝置、設施直接進行集中統一管理和調配使用。

　　2.國防科研試製費與基建技改費配套使用

　　加強國防科研資產管理，要著重抓好資產執行環節的管理，其中包括增量資產管理和存量資產管理。增量資產管理也就是資產投入管理。國防科研所需的基建技改費，是國防科研保障條件的財務基礎，因而，應與國防科研專案納入統一規劃配套使用，基建技改專案的實施也要實行合同制，並由型號研製專案辦公室負責組織實施。型號專案辦公室下設資產管理員，具體負責監管有關專用資產的使用和報告工作。

　　3.建立健全國有資產監控機制

　　針對國防科研存量資產的管理，要建立健全國有資產監控機制。一要健全資產分類登記制度，以及資產入庫驗收、保管、分發、使用、檢查、維護的制度和辦法，尤其是重大裝置、設施，要由專人使用、維護和管理;二是建立資產報廢、有償調出和變價處理制度，資產處置要按一定程式由資產管理部門審批，防止國有資產流失;三要建立大型試驗、測試裝置與設施公用制度，及通用裝置租賃制度，打破部門及單位所有，提高資產利用率;四要引入產權經營機制，國防科研資產管理機構有權代表所有者享有資產經營收益權，以實現國防科研資產的保值、增值;五要建立健全資產檢查制度，進行定期或不定期的財產清查，或結合財經紀律大檢查進行。

　　五 規範國防科研專案成本核算與成本管理工作

　　成本核算與成本管理工作，是國防科研財務管理的重要基礎工作之一。長期以來，軍工科研院所國防科研經費多頭管理，國防科研專案成本核算既煩瑣複雜，又難以做到統一全面，如成本、費用與事業經費支出相互重疊，卻分別進行事業經費和科研專案成本核算，工資、折舊也不允許進成本，另外，科研單位的成本核算和成本管理工作僅限於事後記帳。新財務制度淡化了各項經費的核算，將各種支出統一歸集分配，這是這次財務制度改革的一個新突破。新財務制度為國防科研財務管理工作提供了新的挑戰和機遇。為貫徹落實新財務制度，各行業總公司及其科研單位將依據《事業單位財務規則》和《軍工科研事業單位財務制度》，並結合本行業及單位的具體情況，制定科研單位內部的財務管理辦法，內容包括成本核算的具體規定、資產管理細則和收益分配等有關規定。這是科研事業單位財務管理至關重要的一環，同時也是國防科研專案成本核算與成本管理工作的基礎。國防科研綜合管理部門要遵照國家有關規定特別是新財務制度，及時提出國防科研專案成本管理與核算的統一要求，以規範和指導科研單位內部的財務管理工作。國防科研綜合管理部門應著重在以下幾個方面做出統一規範：

　　***1***科研單位在進行成本估算時所採用的成本會計方法，應與它在累計和報告成本時所使用的方法一致，這樣便於將估算成本與實際成本進行比較，有利於提高成本估算和成本控制水平;

　　***2***同一目的和相似條件下發生的一切費用，應統一作為直接費用或統一作為間接費用分配給受益物件，並且只能按同一標準分配一次，以防止某些合同多計費，或某些費用重複計算;

　　***3***各級管理費用是國防科研專案成本控制的關鍵所在，因其數額較大，種類繁雜，各科研單位有其不同的確認、計量、歸集和分配方法與標準，從而造成同一單位不同期間及不同單位相互之間缺乏可比性，成本管理控制不嚴，常常導致成本上漲。新財務制度要求將各種支出按費用要素進行歸集，然後再按照受益物件進行分配，將使成本核算工作更加規範。但從國防科研專案成本控制的角度，還應進一步將管理費用劃分為幾個主要大類，分別進行歸集，並規定相應的分配標準。這樣將從根本上改變管理費開支一刀切的做法，通過一段時間的資料積累，逐步把核算標準定下來，也有利於成本估算越來越貼近實際，同時便於進行成本控制和成本管理。

　　***4***人工費和材料費也在國防科研成本開支中佔有較大比例，在國防科研專案成本控制中有較大潛力。應規定在國防科研專案成本核算中逐步採用直接材料和直接人工的標準成本，同時在標準的確定、標準成本的累計、以及對由標準成本引起的差異進行累計與分配等方面提供統一規範。採用統一規範的標準成本，將有助於改進成本核算工作，並加強成本管理工作;

　　***5***對固定資產分類、核算***諸如使用年限、折舊方法、價值計算等***也應做出明確具體的規定。這是經營性國防科研資產實現保值增值的基礎工作。?隨著國防科研成本核算工作的逐步科學化、規範化，成本管理將納入真正的量化管理軌道，通過價值形式管理，力求以儘可能少的消耗，取得最好的使用效果和最大的經濟效果。

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