關於營業稅改增值稅論文

　　隨著市場經濟改革的不斷深入,營業稅和增值稅在貨物流轉過程中重複徵收的現象給企業造成的經濟負擔越來越大。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　範文一：營業稅改增值稅對製造企業的影響分析

　　前言

　　自改革開放以來，我國就頒佈了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經濟的發展產生了重要影響。一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規範了企業的納稅行為，為構建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎。但是，近些年來，隨著經濟全球化的不斷髮展，我國當前的稅收制度也受到了極大的衝擊。為適應社會的發展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利於我國產業結構的調整，而且也是對我國稅收制度的一種優化，有效解決了重複徵稅的問題，有利於社會公平，也為促進現代企業發展創造了良好的外部環境。

　　1.營業稅該增值稅對製造企業發展的影響

　　1.1對創業初期製造企業的影響

　　從整體上分析，處於創業初期的製造企業，規模較小企業利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環境中生存下去，這就必須要擁有良好的產品質量和知名度，要想實現這一目標，我們就必須要不斷加強企業廣告和研發部門之間的投入。與此同時，在進入企業的資金管理方面的不足，這也對我國製造企業固定資產的形式產生重要的影響，並且，營業稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產成本。

　　1.2對成長期製造企業的影響

　　在企業發展的成長階段，產品的生產和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業的製造成本急劇上升。營業稅改增值稅費用，企業的部分費用就可以進行抵扣，浸熱有效降低企業的生產成本。事實上，隨著我國市場經濟的不斷髮展，產品的更新和升級速度不斷提升，因此，製造企業想要謀求更好的發展，就必須要加強對科研的投入，確保企業固定資產購置支出保持在合理範圍內，才能進一步降低製造企業的生產成本。

　　1.3對成熟期製造企業的影響

　　對於已經進入了成熟階段的製造企業而言，只有想方設法穩定的生產和銷售，才能最大限度的提升企業產品的效能，進而進一步提高企業產品的知名度。因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩定，廣告費用和科技研發投入都呈現出遞減的趨勢時，才能更好的促進製造企業的發展。並且，從另外一個方面來看，營業稅增值稅在對於一些比較成熟的企業來說，可以比前兩個階段的企業受益要更低。

　　1.4在處於衰弱期的製造企業影響

　　在進入到衰弱時期的製造企業來說，在我國製造企業的市場上看，產品的市場佔有率總體上呈現出一種較低的趨勢，這就直接導致企業的固定資產、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業稅改增值稅對於處於衰弱階段的企業而言，其影響並不大。我們從以上的情況分析中，不難發現，對於創業創業初期和成長階段的製造企業而言，營業稅改增值稅的影響非常大，並且對於穩定時期的製造企業來說顯得尤為重要。從整體上看，只有這樣，才能穩步加快成長企業發展具有非常現實性的意義。同時，改革對於製造企業以及衰弱時期的企業來說是不太明顯的。

　　2.對不同規模的製造企業的影響力分析

　　2.1對大規模製造企業的影響力分析

　　大型企業在生產和執照過程中，採購和銷售的產品數量相對較大，其運輸的費用也相對較高，而營業稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業的各項生產成本。與此同時，還可以通過大型製造企業的研發和技術，通過廣告的投入、技術的研發等方面加強對製造企業的宣傳力度，使得企業的生產成本大大降低。

　　2.2營業稅改增值稅對中小型製造企業的影響分析

　　對於中小型製造企業而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業稅改增值稅所能產生的抵消作用並不明顯。顯然，有很多的中小型製造企業可能是由於資金的缺乏，並能夠採用相對固定的資產形式，使得對整個中小型企業加強影響力。在另外一方面，由於營業稅改增值稅對於一些大型製造企業來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業各個方面的發展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型製造企業產品的更新換代，儘管這對中小型企業而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業的發展起到積極促進作用。

　　3.對納稅人的影響分析

　　3.1對一般納稅人的影響分析

　　從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業可以利用增值稅額度作為計稅的依據，在此基礎上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業在這種改革機制上可以獲得不小的收穫。

　　3.2對小規模納稅人的影響

　　目前，我國小規模納稅人並沒有將增值稅作為計稅的依據，如果是通過銷售額度來進行徵稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對於小規模納稅人而言，其所該買的勞務或是商品是無法充當進項稅進項交易的。在規模較小的納稅機制中，不管是生產環節還是商品的流通環節都會產生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規定進項繳納。因此，客觀上看，營業稅改增值稅對小規模的製造企業沒有太大的影響。

　　4.營業稅改增值稅對製造企業的經營架構的影響

　　2012年，我國營業稅改增值稅在上海開展相應的試點工作，營業稅改增值稅對製造企業的經營架構產生了重要影響。1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務業製造業也被包含在內。但是，經過幾輪研究決定，將服務也保留在營業稅收的範疇中，隨著社會經濟的不斷髮展，使得營業稅的弊端也逐漸顯現出來，其中一個問題便是備受關注的重複徵稅問題。在較長一段時間裡，企業的發展受到營業稅的影響和限制，我國製造行業都沒有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動我國製造企業的穩健發展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營業稅改增值稅就是其中重點的內容，這對於提升我國製造行業的發展韌性，推動我國製造行業的轉型升級有著非常重大的現實意義。在稅收制度改革前，營業稅相對於增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執照企業都將企業的各類經營專案納入到增值稅的繳納範圍，但這種做法顯然是不符合行業和社會發展趨勢的。所以，在營業稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多製造企業的經營架構。

　　5.結語

　　從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業稅改增值稅對製造企業的影響，這就必須要對製造企業的生產經營進行全方位的監督和管理，逐步分析出營業稅改增值稅對我國不同規模、不同發展階段製造企業的影響，共同促進營業稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利於製造企業的長遠發展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創新。

　　範文二：營業稅改徵增值稅對企業的影響

　　近年來，隨著我國市場經濟的發展與完善，國家對企業徵收營業稅已不符合經濟的發展趨勢。國家對稅收制度進行改革，將營業稅改徵增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業解決了稅負過重的問題，有效提高了企業的競爭力，促進了企業長久發展。

　　一、營業稅改徵增值稅對企業的影響

　　通過對各試點企業的調查研究，從結果來看，營業稅改徵增值稅減輕了企業的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部優化，有效提高了企業的發展潛力和競爭力。

　　一解決了企業重複徵稅的問題。

　　在營業稅改徵增值稅的制度實施之前，營業稅和增值稅兩者是並存的，且稅務徵收過程中往往會造成原材料成本部分重複徵稅等問題，極大加重了企業的稅負壓力。為了解決這一不公平的現象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優惠”等政策外，最根本的一點就是營業稅改徵增值稅制度，並在改徵後繼續給予適度的免徵政策，通過這一改革，不僅解決了企業稅負經濟負擔過重的問題，有效提高了企業的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發展也起到了極大的作用。

　　二促進了產業經濟結構的優化。

　　由於企業在生產、銷售過程中，往往會有許多環節，如採購原料加工、運輸等，每一個環節都需要徵收營業稅，變相加大了產品的成本，營業稅改徵增值稅政策實施後，小規模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利於工業企業實現主輔分離，有效減少了產品的成本，從而可以降低產品價格，提高企業的競爭力，同時也適應了市場經濟的轉型需要，優化了產業結構。

　　三提高了第三產業的國際競爭力。

　　改制前，我國的第三產業出口時需要繳納高額的營業稅，這也就使得其為保證效益在進入國際市場後產品的價格有所提升，加大了其產品的銷售難度，通過營業稅改徵增值稅的制度，確保了第三產業與其他產業在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產業在出口時的稅負壓力，從而降低了產品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產業的國際競爭力。

　　四對企業的定價策略和財務工作有一定影響。

　　營業稅改徵增值稅政策的實施不僅使企業迎來了快速發展的契機，也對企業有了更高的要求。無論是產品還是服務，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業稅改徵增值稅制度後，企業需要在更加複雜的情況下綜合考慮產品和服務的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產業鏈的穩定發展，因此，企業需要重新審視定價策略並及時作出調整。此外，在營業稅改徵增值稅後，對企業的會計工作也有了更加複雜的要求，除了進項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進行分析，並開具專用發票，這就對企業會計特別是中小型企業會計的專業素養提出了更高的要求。

　　二、營業稅改徵增值稅企業的應對策略

　　營業稅改徵增值稅給企業帶來了很大的影響，企業要快速適應國家稅收政策的改革，採取有效的措施，通過“營改增”實現企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

　　一做好納稅籌劃，爭取政策支援。

　　企業應對營業稅改徵增值稅首先要進行稅務籌劃，它主要是指企業為獲取稅收利益，通過制定一套科學合理的納稅操作方案對涉稅業務做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉換過程，營業稅改徵增值稅也是如此，它在轉化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規律找到解決方法才能實現“營改增”的有效改革，這就要求企業在前期必須做好納稅籌劃。企業經營者一是要充分了解和掌握企業當前的生產經營現狀，詳細審閱企業的運營活動流程，與企業財務人員進行積極探討，並詢問相關專家的意見，為保障企業獲得最大的稅後收益，必須全面做好企業經營、投資、理財等環節的籌劃。二是要及時瞭解社會資訊，對政府財務部門的各項稅收政策要密切關注，並積極與他們進行溝通和交流，主動向他們反應企業的發展現狀及問題，以獲得政府更多的稅收優惠。三是如實向政府反應自身的實際生產經營情況，主動向政府相關部門申請財政補貼，政府的財政稅務部門要對企業進行嚴格的稽核，只要企業符合財政補貼的發放標準，才可對企業進行補貼預撥。這樣，企業通過財政補貼可在一定程度上減輕稅負。

　　二充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。

　　市場競爭者和生產成本對企業的稅負也有一定的影響。企業一是要對市場資訊有著充分的瞭解和掌控，通過開展廣泛的市場調研以明確消費者的心理價格，從而確保企業市場談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業的弱點，進而對企業的生產結構進行及時的調整。三是要主動拜訪與企業長期合作的忠誠客戶，與他們進行親切友好的交流，闡述營業稅改徵增值稅後的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支援，並共同磋商解決問題。四是企業的生產、經營、公關等活動要重視成本，通過產品定位和企業的發展戰略制定一套科學合理的價格策略。

　　三提升企業財務人員的專業能力和業務水平。

　　國家對企業進行營業稅改徵增值稅後，企業財務受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業面臨稅負問題，還影響到了企業的整個會計核算系統，對企業的財務人員提出了更高的要求，這就需要提升企業財務人員的專業能力和業務水平。一是企業要開展對財務人員的教育工作，對他們進行“營改增”的知識培訓，使企業財務人員充分了解“營改增”的相關知識，提高自身業務水平。二是財務人員要進行自我提高，儘快熟悉“營改增”業務知識和政策，如增值稅專用發票的開具、認證、抵扣等。財務人員只有對國家政策和相關知識技能有了充分的掌控後，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業的會計核算水平，從而提高企業的經濟效益。

　　四完善企業財務制度，改善管理系統。

　　企業財務制度和管理系統要根據國家政策而進行相應的改革，不然企業將會面臨生產和經營上的各類風險。第一，企業要規範會計核算，依靠準確的財務資料為納稅提供支撐。企業的會計核算要明確所處的稅務環境，從企業的整體利益出發，對會計中的具體專案進行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業還要根據自身生產經營情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會計賬戶，並在核算過程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防範增值稅發票風險。增值稅具有抵扣功能，如現金一般，對企業的經濟效益具有很大的影響。這就要求企業嚴格管控發票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時，企業要加強對財務人員增值稅發票相關知識的培訓，使其自覺按規章制度開具增值稅發票，防止虛開發票的風險。第三，企業要建立健全增值稅發票的開具流程，做到有人監督、有人稽核，確保發票的真實性，從而減少不必要的經濟損失。

　　三、結語

　　綜上所述，營業稅改徵增值稅給企業帶來了很多有利影響，企業要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支援，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業財務人員的專業能力和業務水平，此外還要完善企業財務制度，改善管理系統。這樣，企業才能降低稅負水平，實現經濟效益，取得更大的發展。