淺談審計在銀行財務稽核中的應用

　　1.引言

　　隨著市場經濟的飛速發展以及銀行業的不斷進步，我國銀行領域的審計工作機制發展得越來越成熟，在銀行財務稽核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發現，我國銀行業內部財務稽核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務稽核中的應用，以及進一步健全和完善我國銀行領域的審計工作機制就顯得十分必要。

　　2.對銀行財務稽核中的審計工作相關問題的探討

　　2.1 銀行審計的總體思路

　　眾所周知，在進行銀行財務稽核審計的過程中，務必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預測銀行的內部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷;其次，測試業務專案貸款種類、餘額以及收入。這一型別的測試通常採取抽樣調查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試;而測試的內容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質、貸款種類、審計方法的不同而不同;第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

　　2.2 銀行審計的主要內容

　　就目前銀行財務稽核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況;其次，核對信貸資產的價值、真實性以及可靠性;第三，核對銀行各類財務報表中的有關資料和說法，是否符合法律法規的要求，是否完整、真實、可靠。

　　2.3 銀行審計的工作重點

　　在銀行財務稽核的審計過程中，應當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應特別注意重複出現的借款人及其相關聯的借款人;其次，應特別注意損失貸款的資金數目、形成的原因以及相關的責任認定;第三，認真審計不良信貸，分析並確定該類信貸的具體數量、所屬級別、佔用的比例以及潛在存在的風險和危害。

　　3.進行銀行財務稽核中審計工作應當注意的問題

　　3.1 逐步實現由傳統審計到現代審計轉化

　　理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統的審計方式即為合規審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經濟損失，但因其僅僅侷限於操作層面的審計而越來越不能適應現代銀行業的發展要求。而所謂的管理審計，則是今後銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務管理審計兩個領域。因此，逐步實現由合規審計到管理審計轉化，是未來銀行財務稽核中審計工作的努力方向。

　　3.2 完善銀行審計制度，規範銀行審計流程

　　健全的審計制度和規範的審計程式，是確保銀行財務稽核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設，進一步規範和完善審計工作的基本程式。一方面，要建立健全銀行財務審計相關制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。

　　3.3 進一步加強銀行審計人才隊伍建設工作

　　銀行要想建立一支業務素質高、工作能力強、思想觀念新的審計人才隊伍，務必從以下幾方面展開工作：首先，銀行要加大對審計人才隊伍建設的投入力度，切實在人力、物力、財力等方面提供應有的保障;其次，建立健全銀行內部審計工作機制，建立相應的激勵約束制度，想方設法提升審計人員的紀律觀念以及職業道德觀念;第三，加強對審計人員的教育和培訓，集中學習與自我學習相結合，內部互相學習與外出考察學習相結合，確保審計人員審計知識和工作觀念的及時更新;最後，要進一步嚴格銀行審計人員的崗位要求，確定權利與責任，對不稱職的審計人員要及時處理或清退，確保銀行內部審計人才隊伍的綜合素質。

　　3.4 與時俱進創新審計方法

　　根據銀行發展狀況以及各項業務特徵，應不斷與時俱進地革新審計方法，以適應時代發展的要求。一方面，各類銀行將非現場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現場審計就是指藉助於計算機運用專業的審計軟體對資料庫中業務資料展開審計，從而實現銀行各類業務資料處理的電子化。非現場審計這一審計方法的優勢在於，擴大了審計資料的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內部財務審計中應特別注重採用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業務的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計後期的總結，都擺脫個體審計的行為，採用團隊式的審計方法。這種集體性質的審計方法，可以最大限度地發揮大眾的聰明才智，規避個體審計行為帶來的侷限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利於發現問題和解決問題，並且提出建設性的意見和措施。

　　4.結語

　　通過以上的分析和討論可知，銀行財務稽核中的審計是銀行日常管理中一項重要的工作內容。因此，必須深入研究和切實把握審計在銀行財務稽核中應用，瞭解銀行審計的總體思路、主要內容和工作重點，認真瞭解當前銀行財務稽核中審計工作應當注意的問題，以求對銀行審計方式的進行革新，全面提高銀行審計工作水平，從而提高應對國際競爭的能力。