財政營改增政策
告別2016年，去年5月1日起全面實施的營改增試點是否兌現年初減稅承諾?改革呈現出哪些積極效應?如何看待企業稅負變化?未來如何深化改革?以下是小編整理分享的關於的相關資料，歡迎閱讀!!!!
財政部部長肖捷迴應營改增熱點問題
告別2016年，去年5月1日起全面實施的營改增試點是否兌現年初減稅承諾?改革呈現出哪些積極效應?如何看待企業稅負變化?未來如何深化改革?時逢全國財政工作會議召開，財政部部長肖捷接受記者專訪，迴應了關於營改增的諸多熱點問題。
兌現減稅承諾
資料“不是拍腦袋估算的”
問：國務院宣佈去年5月1日起全面實施營改增試點，並要求所有行業稅負只減不增。現在，您認為是否已經實現了這一目標?
肖捷：營改增試點全面實施以來，為確保所有行業稅負只減不增，財稅部門實時跟蹤試點情況，針對試點中有的行業和企業反映的問題，及時進行調研分析，完善試點辦法，確保這一目標的實現。對於財稅部門來講,寧可收入減少,也要把減稅政策兌現到位。
我們查全面推開營改增試點後分月的資料，試點首月減稅355億元，隨著全面試點時間的推移，減稅規模持續增大，截至2016年11月底累計減稅3387億元。主要分佈在三個板塊：
第一個板塊，新增試點的建築、房地產、金融和生活服務四大行業實現減稅1105億元。2016年5至11月份四大行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，如果按照原營業稅徵收，應納稅額7514億元，這兩個資料相比較，按增值稅納稅的數額比按營業稅納稅的數額少了1105億元，稅負下降14.7%。
第二個板塊，2016年5月1日以前已進行營改增試點的交通運輸業、電信業，以及研發和技術服務、資訊科技服務等部分現代服務業，由於將不動產納入了進項稅抵扣範圍，以及新增的四大行業進行試點後增加了可以抵扣的進項稅額，進一步減輕了企業稅收負擔，2016年5至11月份累計實現減稅1102億元。
第三個板塊，1994年已經實行增值稅的行業，主要是製造業。隨著2012年進行試點行業範圍逐步擴大和2016年5月1日起全面推開營改增試點，可抵扣的進項稅不斷增多，製造業等行業減稅的效果更加明顯，2016年5至11月份累計減稅1180億元。
上面講的這些資料，都是根據納稅人自主申報的基礎資料彙總出來的，不是拍腦袋估算的。如果加上2016年1至4月的減稅數額，以及個人二手房、隨增值稅附徵的城建稅及教育費附加減稅，1至11月份營改增帶來的減稅已達到4699億元。
營改增助力“培育經濟發展新動能”
問：全面推開營改增試點，除了為企業減負，您認為改革還有哪些重要作用?
肖捷：在我的印象中，目前世界上已經有160多個國家和地區實行了增值稅制度，為什麼這麼多國家都實行這一稅制，這是由增值稅的特點決定的。
增值稅以增值額為稅基，其鏈條抵扣機制避免了重複徵稅，有利於社會分工協作，不會對經濟行為產生扭曲。正因為如此，增值稅除了籌集財政收入外，還有一些其他流轉稅不具備的獨特功能，就我國當前情況而言，尤其是對培育經濟發展新動能具有重要作用。
首先是由於消除了重複徵稅，有效降低了分工細化過程中的稅收成本，促進專業化分工、拉長產業鏈，催生新技術、新產業、新業態、新商業模式，孕育了新動能、涵養了新稅源。2016年5至11月份，僅新增試點的四大行業新辦企業戶數就累計增加58萬戶，每個月平均有8萬多戶。
其次，由於打通了二、三產業的抵扣鏈條，製造業企業外購服務、不動產等支付的增值稅都可以抵扣，在拉動服務業發展的同時，也促進了製造業轉型升級，實現了服務業與製造業互促共進，推動了新舊動能接續轉換。根據國家統計局公佈的資料，2016年5至11月份，全國規模以上工業企業利潤總額同比增幅由***%上升到9.4%。
第三，增值稅替代營業稅後，消除了以往企業因增值稅和營業稅並存導致的經營行為扭曲問題，為公平競爭創造了良好的稅制環境。在增值稅抵扣機制的作用下，企業為了實現充分抵扣和充分利用稅制安排的有利條件，會更加註重經營管理規範，減少暗箱操作，積聚發展的內生動力。
隨著改革不斷深化，我相信，營改增對培育經濟發展新動能，會起到更加有力的推動作用。
個別稅負增加問題將會逐步緩解
問：全面推開營改增試點後，也有企業反映稅負沒降反增了，您如何看待這個問題?
肖捷：全面推開營改增試點的首要目標，是確保所有行業稅負只減不增，這個目標是可以實現的。在試點過程中，財稅部門也確實聽到有企業反映稅負上升問題。從目前掌握的稅收徵管資料分析，約有1.5%的納稅人出現了稅負不同程度上升的情況。其原因是多方面的。
比如，增值稅對新試點的納稅人來講是一個全新的稅種，財稅部門雖然前期做了大量宣傳解讀和培訓工作，但是由於納稅人數量眾多、業務型別豐富，也存在工作沒有完全到位、政策細節不明確的問題;再如，有的企業對試點政策的理解不深入，對制度規定可以抵扣、免稅的政策沒有用足，還有的企業是受經營週期影響，進項稅額在某個時段偏少或沒有，導致稅收負擔增加;另外，也有的企業由於市場不景氣，銷售價格低迷，稅負不能順價轉出，出現階段性稅負上升。
對此問題，財稅部門高度重視，將繼續加大政策宣傳和輔導力度，進一步優化納稅服務，幫助企業將政策用好用足，使更多的企業在改革中受益，享受改革紅利。企業也要創新完善自身經營管理模式，主動適應稅制轉換的新要求。隨著整個經濟形勢緩中趨穩、穩中向好，積極因素的不斷積累，稅負增加問題將會逐步緩解。
將完善稅制為啟動增值稅立法創造條件
問：營改增試點什麼時候結束，下一步有何考慮?
肖捷：全面推開營改增試點，是增值稅改革取得的重要階段性成果，也是規範我國流轉稅制走出的關鍵一步。增值稅改革的最終目標，是要建立現代增值稅制。
全面推開營改增試點雖然實現了對貨物和勞務徵稅範圍的全覆蓋，結束了在我國已經具有66年曆史的營業稅，但就增值稅本身而言，還有很多需要完善的方面。比如，與世界其他實行增值稅的國家相比，我國的標準稅率雖然不算高，但稅率檔次過多，也存在稅收優惠政策碎片化等問題。
下一步，我們將在全面總結評估試點工作的基礎上，對增值稅制度作進一步完善，更好地發揮增值稅的獨特功能，為下一步試點結束後貫徹稅收法定原則，啟動增值稅立法創造有利條件。
2017企業抵扣數額會明顯增大
2016年12月7日財政部、國家稅務總局聯合召開營改增媒體吹風會。國家稅務總局局長王軍表示，三大客觀因素決定2017年營改增減稅規模會進一步擴大。
此外，國家稅務總局總會計師王陸進介紹了今年5~11月份營改增的減稅情況。
截至11月30日，建築業、房地產業、金融業和生活服務業試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。5~11月份，四大行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。
就營改增整體情況而言，2016年1至11月營改增已整體減稅4699億元，從全年看減稅約5000億元目標能夠完成。
整體減稅已達4699億元
“營改增減稅是實實在在的真金白銀。”國家稅務總局局長王軍說，今年5月1日全面推開營改增試點之後，5至11月全國稅務部門組織的稅收收入平均增長3%，與去年同期同口徑稅收增長8.3%相比，增幅下降5.3個百分點。
王陸進表示，5月1日以來，四大行業新辦戶數逐月穩步增加，截至11月30日，四大行業試點納稅人共計1069萬戶，比5月初的1011萬戶增加了58萬戶。
5~11月份，四大試點行業累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建築業減稅65億元，稅負下降3.75%;房地產業減稅111億元，稅負下降7.9%;金融業減稅367億元，稅負下降14.72%;生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%。
5~11月份，除了四大試點行業減稅1105億元外，前期營改增的“3+7”行業減稅1102億元，原增值稅行業減稅1180億元，三項共計減稅3387億元。加上今年1~4月份營改增847億元的減稅，2016年1~11月份營改增減稅4234億元。考慮到城建稅及教育費附加和個人二手房減稅因素，2016年1~11月份營改增帶來的整體減稅已達到4699億元。
中國人民大學財政金融學院副院長趙錫軍向《每日經濟新聞》記者表示，營改增的成效主要分為兩個層面。
首先，在制度建設方面，增值稅比營業稅更能體現出經濟結構變化帶來的影響，增值稅比營業稅在制度設計上更加規範、細緻、科學、嚴格。行業細分越精細化，增值稅的優勢就越明顯，稅收將更加公平合理。
其次，從稅負水平來看，總體來說，營改增降低了稅負。事實上，稅負跟經濟發展的狀態有關係，經濟結構越成熟，細分化程度越高，稅負水平將會降低。
北京大學財稅法研究中心主任劉劍文向《每日經濟新聞》記者表示，營改增意義重大，從廣度和深度來講都是一場變革。
劉劍文說：“營改增從某些方面來說，國外也沒有先例，比如金融業的營改增，可以說是中國的創舉。”
“營改增為稅制改革帶來進步，解決對企業重複徵稅的問題，也有利於企業的產品更新、換代，給企業帶來活力。”劉劍文強調。
1.5%的納稅人稅負上升
王軍表示，營改增的減稅規模會進一步擴大，主要由三個客觀因素決定：一是明年有4個月的四大行業減稅翹尾因素;二是按照營改增政策規定，納稅人2016年購入的不動產當年可抵扣60%，剩餘的40%將在2017年連同新一年購入的不動產60%可抵扣的部分一起進行抵扣，所以減稅規模會更大些;三是隨著政策和徵管的不斷完善，特別是企業對稅制適應性的不斷增強、內部管理的不斷改進，明年企業抵扣的數額會明顯增大。
此外，他強調：“如果26個小行業的某一個行業真的出現了稅負增加，我們將配合財政部及時出臺相應的解決辦法，確保每一個小行業稅負真真正正做到只減不增。”
王陸進表示，為全面準確地反映改革成效，前期稅務總局與財政部一起，根據國民經濟行業分類，將建築、房地產、金融和生活服務四大行業進一步細分為26個小行業，確定了稅負分析的口徑。
他進一步表示：“在營改增整體減稅的同時，目前有1.5%的納稅人出現稅負上升，儘管在增值稅稅制條件下同行業不同企業稅負有升有降是正常的，但對這種情況我們是高度重視的。”
趙錫軍向《每日經濟新聞》記者說，營改增的成效不容忽視，總體稅負水平下降，由於行業的細分程度不同，不同行業的稅負減輕程度出現差別。考慮到個體因素，小型、微型企業可能在減稅方面成效不足。
他分析到，小微企業管理相對比較粗糙，沒有嚴格的財務制度，也很難承擔專職稅務人員的成本。以往的做法是向小微企業徵收定額稅，手續較簡單，也不需要發票。而營改增以後，管理更加規範，稅收抵扣需要發票，增值額大的企業納稅增多，部分小微企業稅負可能增加。
“未來規範稅收制度的同時，也需要考慮為小微企業營造較好的稅收環境。”他補充表示。
財稅部門對營改增相關政策作出進一步解讀
從國家稅務總局瞭解到，財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司相關負責人30日對營改增相關政策作出進一步解讀。
此前，財政部、國家稅務總局25日聯合印發了《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》，進一步完善全面推開營改增試點相關政策。
據介紹，《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》中明確，“金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅”。25日印發的通知第三條中金融機構“發放貸款”業務範圍，將逾期90天應收未收利息暫不徵稅政策，擴大到證券公司、保險公司等所有金融機構。
“簡單說，資產管理的實質就是受人之託，代人理財。各類資管產品中，受投資人委託管理資管產品的基金公司、信託公司、銀行等就是資管產品的管理人。”據相關負責人介紹，通知第四條“資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人”，主要界定了運營資管產品的納稅主體，明確了資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，應以資管產品管理人為納稅主體，並照章繳納增值稅。
相關負責人指出，增值稅和營業稅一樣，均是針對應稅行為徵收的間接稅，營改增後，資管產品的徵稅機制並未發生變化。具體到資管產品管理人，其在以自己名義運營資管產品資產的過程中，可能發生多種增值稅應稅行為。
據瞭解，原營業稅稅制下，對資管類產品如何繳納營業稅問題，《財政部 國家稅務總局關於信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》已有明確規定。
此外，通知第九條“提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務’繳納增值稅”明確，餐飲企業銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。對於餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行後續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。