營改增實施細則完整版

　　瞭解關於稅收政策是非常有必要的，今天小編就給大家收集了關於營改增的相關報道和資料，希望對大家有所幫助!

　　營業稅改徵增值稅

　　營業稅改徵增值稅***以下簡稱營改增***是指以前繳納營業稅的應稅專案改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重複納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業負稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高階服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

　　營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市;2013年8月1日，“營改增”範圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點範圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改徵增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增範圍;[1]2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規範。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

　　營改增試點5月1日起全面展開，受訊息影響，早盤地產股應聲走高，截至發稿，板塊大漲近2%，浙江廣廈、西藏城投漲停，中航地產漲逾6%，新潮實業漲逾5%，濱江集團、世聯行、福星股份漲逾4%，萊茵體育、萬澤股份、深深房A、匹凸匹、亞通股份漲逾3%。

　　財政部昨日釋出《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》表示，自2016年5月1日起，在全國範圍內全面推開營業稅改徵增值稅試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點範圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。其中，二手房仍按照5%的徵收率計徵。

　　“二手房交易環節的營改增，維持了原來的稅率。整體看，對市場影響不大，基本平穩過渡。”中原地產首席分析師張大偉認為，營改增的本意是優化稅制結構，減輕企業稅負，避免重複徵稅，總體來看是好事，“在房地產企業層面的營改增，如果抵扣內容多，比如精裝修等，可以降低稅費。”

　　涉及遠超1000萬戶納稅人的營業稅改增值稅***下稱“營改增”***最後一戰即將打響。

　　營改增實施細則

　　繼全國兩會期間釋放營改增最積極訊號後，3月18日，國務院常務會議部署全面推開營改增試點，今年預計減輕企業稅負5000多億元。3月20日，財政部部長樓繼偉在中國發展高層論壇上表示，財稅部門正在緊密配合，制發營改增檔案，並將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實施。目前稅收資訊、基礎資訊、檔案的遷移工作都已開始。

　　《第一財經日報》記者從知情人士處獲悉，營改增的政策檔案和配套操作辦法有望本週公佈，方案檔案有100多頁。

　　財政部稅政司負責人日前就營改增試點答記者問時稱，建築業和房地產業適用11%增值稅稅率，金融業和生活服務業適用6%增值稅稅率。這與市場此前的預期一致。

　　為確保所有行業稅負只減不增，兼顧改革和穩增長，今年營改增的政策檔案將祭出“大招”，即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動產所含增值稅。

　　上述知情人士表示，新增不動產抵扣可能分為2年，這將進一步加大營改增減稅規模和力度，促進擴大有效投資。

　　同時，上述國務院常務會議提出，新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業稅負只減不增。

　　接受本報採訪的專家認為，作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，營改增的全面推開將基本消除重複徵稅，進一步減輕企業稅負，並打通了增值稅抵扣鏈條，不動產被納入抵扣範圍也意味著中國比較完整地實現了消費型增值稅制度，意義重大。

　　新增不動產納入抵扣

　　今年政府工作報告提出，全面實施營改增，從5月1日起，將試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍，確保所有行業稅負只減不增。

　　上述新增四大行業的試點納稅人近1000萬戶，涉及營業稅規模1.9萬億元，而由於新增不動產首次被納入抵扣，所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益。營改增實施方案備受關注，不動產抵扣則成為市場的焦點。

　　中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌給本報記者舉例，如果一家企業購置一棟價值1億元的辦公樓，那可抵扣的進項稅為1100萬元，如果全額一次性扣除，那這家企業可能今年就不需要繳納增值稅了，但如果分十年來進行抵扣，那每年可抵扣進項稅為110萬元。最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出臺。

　　全國政協委員張連起告訴《第一財經日報》記者，將新增不動產納入抵扣範圍，是繼上一輪發軔於東北的增值稅轉型改革將企業購進機器裝置納入進項抵扣範圍之後，全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施，因為這不僅包括營改增試點納稅人，還包括製造業、商業等原增值稅納稅人。

　　他表示，允許不動產抵扣，不僅量大、面寬、比重高，大約佔抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確訊號，吹響了打贏“三去一降一補”***去產能、去庫存、去槓桿、降成本、補短板***攻堅戰的財稅號角，也是中國往現代增值稅制度邁出的關鍵一步。

　　《第一財經日報》記者從上述知情人士處瞭解到，未來新增不動產抵扣有可能分為2年，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。此前的營改增早期方案中，新增不動產分期抵扣分為10年，但為了加大減稅力度，支援企業發展，抵扣年限縮短至2年。

　　根據財政部資料，截至2015年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規模納稅人479萬戶;累計實現減稅6412億元，其中，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

　　稅率終敲定

　　對於即將披露的營改增實施方案，增值稅稅率是一大關注焦點。

　　上述財政部稅政司負責人表示，房地產和建築業增值稅稅率為11%，金融業和生活服務業增值稅稅率為6%。此前，房地產、金融業、服務業的營業稅稅率為5%，建築業營業稅稅率為3%。

　　張斌告訴《第一財經日報》記者，在簡併稅率的原則下，對四大行業不宜新設稅率檔次，在此基礎上需要考慮企業不增加稅負，然後確定四大行業稅率。

　　目前，中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔，其中標準稅率為17%。在綜合考慮之後，最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率。

　　普華永道中國中區流轉稅業務主管合夥人李軍對本報記者表示，像餐飲、酒店等生活服務業和金融業的增值稅稅率接近此前營業稅，稅負穩定，而房地產和建築業採納11%的增值稅稅率也是經過很多測算的，從行業反響和測算結果來看，11%是比較合適的稅率。

　　增值稅稅率針對一般納稅人，而針對小規模納稅人則採用徵收率。

　　張斌告訴本報記者，四大行業中小規模納稅人主要集中在生活服務業，適用3%的徵收率。

　　李軍告訴本報記者，對大部分小規模納稅人而言，若採用3%的徵收率，相較之前5%的營業稅，稅負將下降。

　　營業稅優惠政策延續

　　上述國務院常務會議明確，新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施。

　　張斌告訴本報記者，營業稅優惠原則上保留是為了保證試點行業稅負穩定，營改增後如果沒有這些優惠，企業稅負可能上升。

　　針對老百姓***46.900, 0.91, 1.98%***關心的二手房交易營改增後，原有營業稅優惠會否延續的問題，張斌認為，二手房營業稅優惠政策很有可能平移，即以前二手房持有兩年以上轉讓免徵營業稅，未來二手房持有兩年以上轉讓也將免徵增值稅，實現稅負穩定。

　　上述知情人士告訴本報記者，5月1日全面實施營改增前後的二手房轉讓的增值稅政策會有所區分，但總體不會增加老百姓稅負。而對於新房子則是開發商開的發票直接作為進項進行抵扣。

　　李軍告訴本報記者，營業稅優惠政策延續成為業內關注的焦點問題，比如對金融業而言，業內人士非常關心之前銀行業同業間拆借利息免徵營業稅，未來是否會繼續免徵增值稅。

　　新老合同如何處理也是試點行業關注的一大焦點問題。此次官方明確將對老合同、老專案以及特定行業採取過渡性措施，這將有利於減輕相關行業稅負。

　　李軍表示，目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出臺，比如目前房地產業在關注，新老合同劃分是以專案立項時間、企業拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準?這都需要等待實施細則。

　　樓繼偉在上述論壇上表示，目前營改增仍叫試點，因為原來增值稅和營業稅分制，營業稅按銷售額徵收，但要重複徵收，而製造業實行的是增值稅，這樣已經造成了一定的扭曲，包括企業行為和財務方面的扭曲。因此，在改革中需要採取不少的過渡措施，“因此我們還叫營改增全面的試點”。

　　他還表示，在此基礎上將制定增值稅的法案，然後交全國人大正式批准，也就是按照稅收法定原則，到時候營業稅要廢止。