融資租賃的稅收籌劃

　　"稅收籌劃"又稱"合理避稅"。它來源於1935年英國的"稅務局長訴溫斯特大公"案。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。

　　稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。通過稅收籌劃可以降低了納稅成本，節省了費用開支，同時提高市場法人主體的資本收益率，規範納稅人的納稅行為做到合法合理。

　　融資租賃又稱裝置租賃，是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃，資產的所有權最終可以轉移，也可以不轉移。融資租賃是企業融資工具的創新，為企業由於資金短缺運營提供了很好的融資途徑。融資租賃對於承租方而言不僅可以按照自有固定資產全額計提折舊，而且可以通過租金的平穩支付減少企業利潤、減輕稅收負擔。所以越來越成為企業納稅籌劃戰略中的一種備受青睞的方式，在集團企業與非集團企業中得到廣泛運用。

　　例如：一集團內部的甲企業某項生產線價值150萬元，未出租前，該裝置每年生產產品和利潤為18萬元，所得稅率33%，則年應納所得稅稅額為5.94萬元***18*33%***。現將該生產線出租給同一集團的乙企業***假設乙企業適用所得稅稅率為27%***，每年租金11.25萬元***該租金水平與出租給第三者的水平相一致，符合獨立核算原則***，那麼甲企業將生產線出租後租金收入應納營業稅為0.5625萬元***11.25*5%***;而乙企業承租後，假設分攤率為10%，那麼在生產利潤率不變的情況下由於租金支出可以減少利潤，則該年利潤額為15.75萬元***18-11.25*20%***，乙企業年應納稅所得額4.2525萬元***15.75*27%***.因此，租賃後，該企業集團的總體稅負從5.94萬元降為4.815萬元 ***0.5625+4.2525***，減輕稅負達1.125萬元。

　　如果兩企業適用的所得稅稅率差別較大，那麼利潤轉移的越多，稅負降低的幅度就越大。與此同時，租金越高，可以在承租方的稅前利潤中抵扣的也就越多，即使出租方繳納的營業稅也相應增加，但營業稅稅率遠遠低於所得稅稅率，整個集團總體淨利潤增加的幅度就越大，稅收籌劃的效果就越好。即使兩家企業使用的稅率相同，通過融資租賃也可以達到稅種轉換從而實現減輕稅負的目的。

　　稅法規定，對在我國境內投資於符合國家產業政策的技術改造專案的企業，其專案所需國產裝置投資的40%，可從企業技術改造專案裝置購置當年比上一年新增的企業所得稅中抵免。實行投資抵免的國產裝置，企業仍可按裝置原價計提折舊，並按有關規定在計算應納稅所得額時扣除。但稅法同時規定，企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，不得超過該企業當年比裝置購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以後年度企業比裝置購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過5年.融資租賃納稅籌劃方案比使用自有資金購置固定資產更能減少所得稅支出，將投資抵免的稅收優惠政策與融資租賃相結合，可以達到減少企業所得稅流出，增加企業稅後利潤折現值的效果。