小微企業如何申報

　　?今天小編就找了相關資料分享給大家，僅供參考。

　　營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十五條的規定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　一、應稅營業額的確定

　　***一***按月申報的營業額

　　財稅〔2013〕52號檔案規定，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免徵收營業稅。這裡的“月營業額不超過2萬元”,是指月營業額在2萬元以下***含2萬元***。月營業額超過2萬元的，應全額計算繳納營業稅。

　　某納稅人經營餐飲行業，稅款繳納以1個月為申報期，其中11月營業額1.8萬元，12月營業額2.2萬元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。

　　***二***按季度申報的營業額

　　國家稅務總局公告2013年第49號規定，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過6萬元***含6萬元***的企業或非企業性單位，可按照財稅〔2013〕52號檔案規定，暫免徵收營業稅。

　　某納稅人經營餐飲行業，稅款繳納以1個季度為申報期，其中10月營業額1.2萬元，11月營業額1.8萬元，假如該企業12月營業額2.2萬元，第四季度的營業額合計為5.2萬元，則該季度可免稅;假如該企業10月營業額2.1萬元，第四季度的營業額合計為6.1萬元，則該季度必須全額納稅。

　　二、納稅申報表的填報

　　根據《稅收徵收管理法實施細則》第三十二條規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。現在國家對“小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免徵收增值稅和營業稅”，是扶持企業發展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應納稅額減為零了。因此在納稅申報期內仍然需要正常進行納稅申報。

　　某納稅人經營餐飲行業，11月營業額1.9萬元，營業稅稅率5%，以應交營業稅為計稅依據繳納城建稅***稅率7%***、教育費附加***稅率3%***、地方教育費附加***稅率2%***。這樣應納營業稅950元，應納城建稅66.50元，應納教育費附加28.50元，應納地方教育費附加19元。應在《地方稅綜合申報表》的第九列或者《地方稅通用申報表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應的減免額。

　　三、兼營行為應當分別核算納稅申報

　　對增值稅小規模納稅人中的企業和非企業性單位，兼有增值稅應稅專案和營業稅應稅專案的，納稅人既屬於增值稅納稅人，又屬於營業稅納稅人，應當分別核算增值稅應稅專案的銷售額和營業稅應稅專案的營業額，未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額，分別進行納稅申報。

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