稅收信用缺失原因探析論文

　　稅收信用是衡量經濟主體信用狀況的重要指標,但目前我國存在嚴重的稅收信用缺失問題,導致稅收信用缺失的原因是複雜的、多方面的,不應完全歸因於某一方主體,而是一個結構性的信用體系問題。當務之急是深入分析稅收信用缺失的理論根源,構建有效的稅收信用多邊治理模式,改善我國的稅收信用狀況。以下是小編為大家精心準備的：稅收信用缺失原因探析相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!

　　稅收信用缺失原因探析全文如下：

　　摘要： 在經濟活動中，作為納稅主體的個人和企業法人，經常會出現偷稅漏稅的行為。即稅收信用缺失問題，隨著社會經濟的發展，稅收的信用水平，將成為衡量社會文明程度的重要標誌。基於此，本文嘗試著對稅收信用缺失的原因進行了探索分析，重點從稅收信用缺失的倫理視角、法制視角、傳統經濟學視角和行為經濟學視角四個方面，對稅收信用缺失的原因進行闡述探析。

　　0 引言

　　在稅收領域，稅收信用是維持良好稅收秩序的重要保障，同時也是誠信原則的重要提體現。對於稅收的各方主體來說，要明確自身的權利和義務，在納稅和徵稅過程中，建立彼此信任和良好合作關係。不過總相關的統計資料資料來看，在社會經濟活動中，仍然存在不少稅收違規違法的現象，納稅信用水平不高。可以說，影響誠信稅收的因素是多方面的，文章從倫理、法制、傳統經濟學和行為經濟學等四個維度進行詳細的分析。

　　1 稅收信用缺失的原因

　　1.1 稅收信用缺失的倫理視角：納稅遵從意識差

　　1.1.1 傳統文化和計劃經濟制度的影響

　　①在我國的傳統文化中，人們對納稅有著一種牴觸情緒，認為納稅是統治階級對被統治階級的一種剝削和壓迫。普通群眾在心理上，受到計劃經濟時代的思想文化影響，還有“吃大鍋飯”的落後觀念。

　　②經濟體制轉軌導致稅收信用缺失：從計劃經濟轉變為市場經濟體制後，在社會經濟生活中，國家所扮演的角色發生了很大變化，真正的市場主體是在經濟活動中發揮重要作用的個人或者企業法人。不過由於我國經濟發展的特殊情況，在經濟轉型發展時期，與現代市場經濟相匹配的社會信用體系還未建立，造成整個社會的納稅信用缺失。

　　根據在武漢、荊州、宜昌等地就誠信納稅問題開展的問卷調查，從中可以看出納稅信用缺失的一些原因。調查情況見表1和表2。

　　從上述調查統計表中，能夠很清楚的看到，大部分人對於偶然的一次偷稅行為，影響微乎其微，對其今後正常的生產經營不會造成多大的負面影響，這個比例佔調查人數的四分之三。僅有很小的一部分人，認為再被納稅機關查處後，對其個人的誠信會多少產生點不良影響，這部分人約佔5%左右。在調查中還發現一個比較嚴重的問題，就是有近一半人存在比較嚴重的逃稅心理，他們自身沒有主動納稅的意識，並且以為僥倖逃稅不是什麼很嚴重的問題，這一部分人約佔一半左右。從徵稅機關的統計資料以及他們的觀點來看，基本上96%的納稅人，在沒有嚴格約束的情況下，在納稅方面都不夠誠信。

　　1.1.2 稅收觀念錯位，政府徵、用稅信用不高

　　①權利義務失衡加重了依法納稅的牴觸情緒。

　　在納稅主體和徵稅主體方面，在很長的一段時間以來，雙方在權利與義務方面，不均衡的問題比較明顯。在徵稅過程中，徵稅機關過分強調稅收的強制性、無償性和固定性，而對納稅人應該享受的權利，則沒有進行有效的宣傳。並且納稅人對稅收資金的使用情況，缺乏必要的知情權，而國家的稅收使用主體，在公開稅收資金的使用情況方面，落實的也不夠到位，總的來說，就是納稅人履行納稅義務的同時，其權利沒有得到有效的保護。

　　②用稅人行為腐敗及公共產品缺位是偷逃稅的催化劑。

　　從很多地方出現的挪用稅款的問題可以看出，由於在稅收資金使用方面監督不夠充分，導致一些政府部門使用納稅人的錢，為本部門或者個別人謀取私利，這種行為嚴重損害了稅收的權威性，使得公眾在納稅過程中，變得更加不情願，降低了納稅人的納稅好感。對納稅體系越來越失望的納稅人就很難做到誠信納稅。

　　1.2 稅收信用缺失的法制視角：法律制度不健全，約束乏力

　　1.2.1 缺乏專門有關誠信的法律法規

　　從誠信立法方面來看，尤其是在納稅領域，現階段尚缺乏比較完整統一的稅收誠信法律。法律層面的不完善，給偷稅漏稅的不誠信行為，提供了一定的漏洞。並且對於徵稅機關來說，由於沒有明確的誠信法律機制，在對漏稅、偷稅者進行處罰方面，其尺度不好掌握。

　　1.2.2 稅務機關自由裁量權過大

　　由於現階段國家制定的稅收方面的法律法規，對於徵稅機關的權利規定不夠明確，沒有明確的權利清單，在這種情況下，徵稅機關在實際徵稅過程中，採取的徵稅措施，沒有明確的行為邊界，這就容易導致一些徵稅機關出現非合法徵稅的行為，並且對於偷稅、漏稅者的處罰，做的不夠規範，影響稅收執法的公正性。

　　1.3 稅收信用缺失的傳統經濟學視角：追求自身利益最大化

　　1.3.1 徵稅人與納稅人之間資訊不對稱

　　從實際情況來看，在納稅人和徵稅人之間，存在很明顯的資訊不對稱現象，一般來說，納稅人自身對應繳納的稅款專案更加清楚，而如果徵稅機關不盡興徹底的核查，則很難發現其中存在的漏洞。稅務機關與納稅人在***稽查，逃稅***、***稽查，誠信納稅***、***不稽查，逃稅***、***不稽查，誠信納稅***4種情況下的支付矩陣如圖1所示。

　　當a>a*時，納稅人的最優選擇是不逃稅;當a　　當b>b*時，稅務機關的最優選擇是稽查;當b

　　1.3.2 失信成本偏低

　　目前，我國稅收失信行為沒有比較嚴格的懲戒手段，這就容易導致一些納稅主體，在衡量納稅與偷稅各自帶來的不同後果基礎上，主動選擇偷稅，通過偷稅帶來的經濟利益足以彌補稅收失信的成本。在這種情況下，納稅者主動納稅的熱情必然會受到影響。可以說，過低的納稅失信成本，在一定程度是誘導納稅者採取偷稅行為的重要因素。

　　1.4 稅收信用缺失的行為經濟學視角：信用主體的有限理性

　　從經濟學視角分析，並不是所有的納稅者，在進行納稅時，都是理性的。一些納稅主體，往往有著比較嚴重的非理性傾向。具體表現在偷逃稅款的從眾心理和確定性效應。可以說，納稅人在一些特殊的情況下，並不是完全理性的，他們會做出從眾的非理性行為。

　　2 對策分析

　　結合湖北省的實際情況來考察，往年的納稅申報情況並不樂觀，納稅人和稅務機關存在非合作的博弈。

　　①針對納稅遵從意識差的問題，湖北省通過開展稅收宣傳月活動進行納稅排行榜評選，並在三峽日報、三峽晚報、荊楚網等媒體釋出百強納稅人排行榜，彰顯納稅人風采，肯定稅收財富價值，弘揚主旋律，傳播正能量，鼓勵全市廣大納稅人依法誠信納稅，形成依法誠信納稅的良好風尚。

　　②針對納稅“法律制度不健全，約束乏力”的問題，湖北省重點完善了失信處罰制度，大幅度提高失信成本，以此對偷逃稅款的失信行為加強約束。

　　③針對納稅主體為了“追求自身利益最大化”而偷逃稅款的問題，通過加大稅務稽查，敦促納稅人提交完整的稅款資訊，杜絕徵稅與納稅資訊不對稱的現象。同時根據稅務稽查博弈混合納什均衡理論，針對納稅行為設計稅務稽查方案，嚴格執法，切實增強納稅人誠實納稅的意識。

　　④針對“信用主體普遍存在有限理性的”問題，從一般納稅者從眾行為的主體特徵分析入手，提高對納稅失信行為的處罰的科學水平，向社會納稅群體灌輸義務納稅、依法徵稅的正確理念，提高公民的依法納稅意識。

　　3 結論

　　稅收誠信建設我們才剛起步，道路還很漫長，只有不斷加強稅收誠信制度化建設，完善稅收誠信管理制度，在誠信法制環境建設方面，要進一步加大政策支援力度，同時，對於誠信缺失行為，要制定更加科學的懲戒措施，運用有效的懲罰手段，提高納稅不誠信行為的成本。