稅務風險風險管理專業論文
稅務風險是企業涉及的經營風險之一。在企業的運營過程中,由於經濟事項的複雜性以及企業經營行為的趨利性、資金緊張等原因,有可能給企業帶來稅務風險,它與企業經營風險、財務風險一起,構成企業的風險體系。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 企業稅務風險管理及成本分析與決策 》
摘要：近年經濟發展迅速，企業盈利不斷提高。稅務風險無疑成為企業諸多風險中最重要的，尤其對於大中型企業之間的激烈競爭更加棘手。為了讓企業避免遭受稅務風險，企業需要在完善的同時不斷考慮稅務風險及其管理成本。本人研究了企業在發展時通過支出一部分成本來避免稅務風險的發生。
關鍵詞：企業稅務;風險管理;成本分析
由於企業稅務風險越來越影響企業的發展，因此企業需要有一套適應自身稅務問題的解決體系。企業在執行過程中要嚴格按照國家的法律法規及時進行繳稅，從而避免稅務風險的發生，使企業的經濟利益能夠不受損害，而企業也能夠得到長足的發展。
一、企業稅務風險管理具有的風險型別
1.企業的納稅過程與國家的稅法規定衝突。企業在繳稅時不遵守國家相關規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例併產生衝突。具體表現有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業的聲譽，最後嚴重影響企業的經濟效益和未來的發展。
2.企業納稅過程中依照法律法規不準確。部分企業對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優惠政策，從而出現企業的繳稅費不準確的情況，導致了企業遭受不必要的損失。
3.企業納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視。隨著企業的規模擴大，有些企業已經意識到繳稅是企業運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至並沒有將稅收繳費當成企業工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。
二、企業稅務風險管理成本的組成
稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業經營的成本費用的一部分。
1.企業稅務繳費預防成本。為了防止稅務風險的發生，企業採用目標制定、事前管理、跟蹤監督、採取應對防範措施、事後遵守規定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發現風險並預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產生的稅務成本。稅費風險管理系統隨著複雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業稅務繳費懲治成本。指的是企業稅務風險已經發生，並對公司產生了經濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產生的成本費用。該費用是被動產生的，如果企業在事前建立嚴密的稅費風險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。
3.企業稅務繳費損失成本。企業風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經濟的、現實的等導致的各種經濟損失。企業的損失成本是企業管理不當，從而導致企業經濟受損的。企業損失成本是企業稅務繳費糾正成本和企業稅務繳費預防成本成本投資不足而產生的。
4.企業稅務繳費糾正成本。企業預先使用成本管理體制，來發現企業繳稅風險將會發生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設定專門的企業預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統產生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，並在控制範圍之內的損失，還沒有對企業造成不可挽回的損失。但若對此不採取相應的糾錯措施糾正，未來將會發展為企業風險不可挽回的嚴重威脅。
三、企業稅務風險法規基礎
1.總準則。明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內部有效的稅務風險管理體系。
2.稅務風險評估與識別。企業指出需要重點防範的稅務風險因素，並定期對風險進行評估。
3.稅務風險管理組織。結合企業自身特點，設立專門的稅務管理機構，分配專門的負責人員各司其職。
4.稅務風險管理內部控制策略。企業稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務風險。
5.稅務風險管理溝通與資訊。建立企業稅務風險管理溝通、資訊制度，對稅務相關資訊的蒐集、傳遞和處理的過程。
6.稅務風險管理改進和監督。不斷對企業稅務風險管理機制進行改進、有效的評估稽核和優化稅務風險管理流程。
四、企業稅務風險管理和現狀
企業稅務風險管理現狀為，部分企業對國家相關法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業遭受不必要的損失。1.對企業稅務管理的原理。企業稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業在管理稅收風險時需要首先清楚企業稅收管理的原理，然後才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業才能將風險管理的原理運用到企業風險管理中去，促進企業發展。
2.風險管理時預測推斷可能出現的問題。企業在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現的稅務風險問題，並對這些問題進行詳細和儘可能精準的預測和推斷。企業將這些遇到的風險進行統籌規劃，逐一分析，儘早的採取預防及應對措施，這樣才能將企業的的損失降到最低，從而保證企業能夠獲得最大的收益。
3.轉變企業稅務管理設計研究方向。企業在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業價值的的稅務風險，要以提高企業的經濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業稅務風險管理要素整合對應，按照事前防禦、事發識別、應對評估、事後支援並改進企業風險管理體系。
五、企業稅務風險管理成本的分析與決策
企業稅務風險管理穿插了整個企業經營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產等各個因素。企業要想獲得利潤就不可能迴避風險。稅務風險管理需要在防範企業稅務風險的同時，為企業創造稅收價值，企業要做到在稅務風險管理的法律界限內實現稅收收益最大化。
1.有效的稅務風險管理成本。稅務風險管理最優化問題為企業稅務風險管理成本最小化，企業稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質是在企業稅務風險管理的內部環境下，企業稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業稅務風險管理事後收益大小，也就是企業稅務風險管理體制與企業的風險管理收益是成正比的。企業稅務風險管理應該對所有的企業發生有力的、不利的的固有風險和剩餘風險進行評估，並制定適當的措施，這樣減少經營不當的損失，有利於企業抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調整。稅務風險管理有一項重要特徵，即損失和收益的對稱性。對企業稅務風險管理成本全域性分析企業稅務繳費繳費成本、企業稅務繳費損失成本、企業稅務繳費懲治成本、企業稅務繳費預防成本得出，對企業稅務風險進行控制、防範和監督反映了支出的費用成本。
2.使企業收益和稅務風險管理成本相互制約。建立企業稅務風險管理體制要考慮一系列問題，包括投入的財力、人力、物力和企業是否能達到合理的收益成本比例。企業管理者需要考慮到對稅務風險的預測、監控、和檢測系統的設計部署的方案。在構造方案時，可能會發生的情況和問題需要一一列出並給出解決方案。如果制定的系統方案過於簡單就起不到對稅務風險的預測和探測功能。企業不能只是對風險進行預防，還需做到及時發現風險問題、及早的治療問題、糾正和改進決策中的失誤和不足。同時還要注意在風險管理中可能會出現的違反犯規的問題，爭取減少企業的損失，避免更多公司的利益流出。
六、結語
最近幾年，企業風險問題的理論也取得了突破的發展，說明這幾年企業的業務納稅水平的不斷提高、企業業務稅意識不斷覺醒。解決企業稅務風險不能只依靠風險評估、識別、和應對的等環節，這是遠遠不夠的。我們需要事先建立預防措施、事後不斷監督和改進企業風險策略，這樣才能完整的擁有一套行之有效的管理風險體系系統。才能保證企業稅務風險管理成為健康、穩定、完善的管理機制，並確保企業健康的發展。
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篇二
《 營改增下事業單位稅務風險研究 》
摘要：“營改增”是我國稅務制度改革的重點內容，對於促進我國國民經濟發展有著不可忽視的影響力。市場經濟體制不斷完善，我國以往具有的稅務制度已經不能滿足現階段經濟發展的實際需求，需要積極的進行改革，政府部門對此內容非常重視。我國稅務制度改革還處於起步階段，在不斷髮展的過程中會暴漏出很多新的問題，對事業單位會帶來不良影響。為防範“營改增”稅制改革帶來的風險，事業單位應採取提高管理水平，注重財務工作人員培訓以及加強發票管理等措施。
關鍵詞：稅務制度改革;稅務風險;“營改增”;事業單位;策略
隨著經濟的不斷髮展，我國的稅務制度也在不斷的進行改革。“營改增”是我國稅務制度改革中的重點內容，但是深入調查發現，在“營改增”稅務制度改革背景下我國的事業單位承擔著一定的稅務風險，其重要作用不能良好發揮，對於經濟社會發展也造成了一定阻礙。相關人員對此必須要不斷的加強研究力度，積極找尋有效的策略加以應對，避免事業單位承擔稅務風險。所以對於“營改增”下事業單位稅務風險及其應對策略進行研究是具有現實意義。
一、我國落實“營改增”的重要性
***一***“營改增”的概念及意義
對於“營改增”詳細的闡述就是將營業稅改變為增值稅，這樣不僅可以有效地避免以往重複收稅的情況發生，還能有效地緩解稅務制度改革對於經濟發展造成的不良影響。“營改增”稅務制度改革落實後彌補了傳統稅務制度的不足和缺陷，減輕了企業賦稅壓力。對於不同經營規模的納稅人，會應用不同的稅率，使得我國稅務制度更為科學化、細緻化，對於促進我國企業財務管理制度改革，促進我國經濟發展有著不可忽視的影響力。[1]
***二***“營改增”稅務制度改革是我國社會經濟發展的必然需求
我國雖然屬於發展中國家，但是經濟發展速度很快，特別是在加入世貿組織後，我國的出口貿易逐漸增多，對於我國國民經濟發展起到了巨大的推動作用。需要明確的是在新時期企業承擔的市場競爭壓力也越來越為沉重，每一個企業都希望能夠在市場競爭中佔據有利地位，贏得更多的經濟效益和社會效益。“營改增”稅務制度改革呈現了差額徵收稅金的體制，從理論層面講述這種方式縮減了企業的賦稅負擔，可以提升企業的經濟效益。強化企業稅收成本控制，一直是我國事業單位思考的重要難題。“營改增”將營業稅轉變為增值稅，實際就是我國在落實減稅政策，這為我國企業發展帶來了新的生命力。
***三***“營改增”稅務制度改革避免了重複收稅不良情況發生
以往的稅務制度已經不能滿足現階段經濟發展的實際需求，對於以往的稅務制度落實進行深入調查發現，經常會出現重複收稅的不良情況，引起了納稅者的不滿，對於我國稅收部門的信賴程度也造成非常不良的影響。對此不良情況我國只有積極對稅務制度進行改革，使得稅務徵收體系不斷健康發展，堅決避免重複收稅的不良情況產生，保障納稅者對於我國稅收部門的信賴度。“營改增”稅務制度改革恰好能夠滿足此要求，不僅能夠促進我國企業實現健康發展，對於我國稅務制度的健康發展也有著深遠影響。
***四***“營改增”稅務制度改革有利於促進我國經濟結構轉變
“營改增”稅務制度改革的落實促進了我國第三產業發展，對於促進我國經濟結構轉變有著積極的促進作用，能夠有效的提升我國的綜合國力，為我國經濟實現可持續發展做好稅務制度保障。以往我國第三產業發展較為緩慢，但是“營改增”稅務制度改革的落實為第三產業發展帶來了巨大的推動力，使得我國經濟產業結構發生了一定的變化，這對於我國經濟均衡持續發展有著積極的促進作用。[2]
二、“營改增”稅務制度改革對事業單位造成的不良影響
***一***稅務制度改革時間緊、任務重，事業單位沒有做好準備
我國政府部門對於“營改增”稅務制度改革非常重視，要求在很短的時間內，將稅務制度改革大範圍、深層次的落實，導致我國很多的事業單位還沒有做好相應的準備工作，不能將“營改增”稅務制度改革具有的重要意義全面發揮出來。事業單位領導人員對於“營改增”稅務制度改革沒有正確性的認知，誤以為稅務制度改革是加強稅收的一種手段，不能將“營改增”稅務制度改革縮減企業執行成本，減輕企業賦稅壓力，促進企業不斷髮展的內涵呈現出來。面對“營改增”稅務制度改革，事業單位的財政部門還沒有進行鍼對性的調整。這樣不僅沒能將減輕賦稅的作用展現，同時還加重了企業的賦稅負擔，對於企業的長久持續發展造成了不良影響。
***二***事業單位在“營改增”稅務制度改革落實後操之過急
營業稅與增值稅相比較有著巨大的差異性，增值稅的報批程式較為複雜，同時稅收管理力度也大幅度提升，事業單位對於“營改增”稅務制度改革會覺得非常陌生、不知所措，不知道該從哪些方面作為切入點對事業單位的財政部門，以及眾多其它部門進行調整。我國事業單位想要良好地適應“營改增”稅務制度改革的新形勢，除了需要加強內部控制之外，還需要注重財務工作人員培訓。事業單位需要通過多種途徑更多的瞭解“營改增”稅務制度改革，明確其具有的內涵，使得事業單位財政部門改革不僅是停留在表面層次，而是切實地達到了“營改增”稅務制度改革對於財政部門的實際需求。
***三***“營改增”稅務制度改革落實後對事業單位稅負影響很大
事業單位日常業務中涉及到繳納營業稅的內容眾多，其中包括房屋出租所得收益、服務型別的資金收入等等。但是需要明確的是，只有服務型別的資金收入，是在“營改增”稅務制度改革中包含的，對於其它的業務內容，像房屋出租所得收益等還需要如同以往進行營業稅的徵收。在“營改增”稅務制度改革沒有落實之前，我國事業單位服務型別的收入依據百分之五的稅率進行徵收。在稅務制度改革落實之後，稅率上調到百分之六。事業單位服務型別的收費主要是來源於其它單位的課題研究費用，稅務徵收標準依據課題經費的性質，有的需要進行稅務徵收，有的則是不需要。“營改增”稅務制度改革落實後事業單位可能沒有進行進項稅務的抵扣，這樣依據百分之六的稅率進行徵收，會使得事業單位的稅負一定程度上漲。
三、事業單位面對“營改增”稅制改革的措施
“營改增”稅制改革的落實對於促進我國經濟發展，提升我國綜合實力有著不可忽視的影響力。事業單位對於“營改增”稅制改革需要有正確性的認知，嚴格的把握“營改增”稅制改革具有的內涵，以及稅務制度改革落實的重要意義，從而做好相應的準備，為稅務制度改革奠定良好基礎。
***一***提高事業單位管理水平
事業單位想要更為良好地適應稅務制度改革的新形勢，就需要對增值稅進行深入研究，在我國相關法律法規要求下，合理的、科學的對稅務進行籌劃。事業單位需要理清管理工作落實流程，建立責任制度，將責任和義務落實到個人頭上。需要設立具有較強稅務管理能力的部門和崗位，派遣專業能力較強的工作人員承擔相關的管理職位，對專案成本和稅務成本完全進行分離。對於人員的派遣需要謹慎對待，不僅需要考慮工作人員的業務能力，還需要考核工作人員的職業道德，使得工作人員上崗後能夠對自身的崗位工作認真負責。事業單位需要建立內部控制體系，找尋有效的專案經濟考核措施，從而提升管理力度。我國事業單位在落實“營改增”稅務制度改革後，需要從法律法規允許的路徑獲得增值稅的進項發票，避免在稅務制度改革落實後事業單位的稅負加重。將稅務制度改革的內涵充分的展現出來，減輕企業發展承擔的巨大壓力，促進我國企業實現可持續發展。[3]
***二***注重事業單位財務工作人員的培訓
事業單位需要建立一隻高素質的財務工作隊伍，從聘用、崗位培訓、績效考核等眾多方面提升財務工作人員的綜合素質，為稅務制度改革奠定良好基礎。落實持證上崗制度，只有具有從業資格證件，並且具有豐富崗位實踐經驗的財務人員，才能承擔事業單位的財務工作。事業單位還需要注重財務工作人員的崗位培訓，其中包含的內容眾多，不僅要求財務工作人員學習先進的業務技能，還要使得工作人員對“營改增”稅務制度改革有充分的瞭解，提升財務工作人員的職業道德素養。事業單位可以堅持“引進來和走出去”的原則，邀請專業的財務工作人員到本單位進行講解，傳授豐富的實踐經驗。派遣本單位學習能力強，並且有進取心的工作人員到優秀單位進行學習，將豐富的工作經驗和財務工作理念帶回本單位，形成蝴蝶效應。在事業單位財務部門內部需要張貼有關增值稅的法律條款，加強財務工作人員的法律意識，使得事業單位可以儘快的適應“營改增”稅務制度改革節奏，為事業單位發展注入新的生命力。
***三***加強事業單位的發票管理
發票管理是事業單位財務管理中的重點難點。在以往傳統的營業稅的稅務制度下，事業單位只需要依據簽署合同內的條款，進行營業稅發票的開出。但是在稅務制度改革之後，事業單位還需要開出增值稅的發票，發票種類與以往相比有著很大的變化。事業單位對此內容也需要給予高度重視，對於單位發票管理模式也需要重新進行調整。增值稅發票主要包括兩種，一種為普通發票，另一種就是專用發票。其二者也有著很大的差異性，主要是因為專用發票可以對進項稅進行抵扣。所以事業單位需要依據目前的新形式，制定新的發票管理條例，多層面的考慮發票管理工作，避免發票的不良應用，導致事業單位承擔稅務風險。[4]“營改增”稅務制度改革是我國稅收領域發展的重要體現，滿足我國經濟發展的實際需求，能夠有效的縮減企業的賦稅壓力，為企業發展輸入新的生命力。“營改增”稅務制度改革對於我國事業單位也會造成一定的不良影響，事業單位需要積極的找尋有效的應對策略，從而不斷適應稅收制度改革的新形勢，消除稅務制度改革對於事業單位發展造成的不良影響，提升其競爭力，實現可持續發展。
參考文獻：
[1]劉佐.專家熱評“營改增”[J].國際商務財會，2012***3***:30-31：85.
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