會計電算化舞弊的論文

　　伴隨著電子賬的深入發展，會計電算化舞弊現象日益突出。因此，杜絕會計電算化舞弊現象就是我們現在亟待解決的問題所在。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談會計電算化舞弊及對策

　　一、會計電算化出現的舞弊現象

　　***一***隨意擅自篡改檔案和篡改輸入

　　一方面擅自篡改檔案實際上就是指通過系統的維護程式來修改檔案內容，或者是通過系統的中斷來修改檔案中的真實資料;另一面擅自篡改輸入，這種現象是非常普遍的舞弊手法，此方面就是利用經濟資料在沒有錄入系統之前來對資訊進行篡改，或者是在輸入期間對資料進行修改，以此來達到個人不可告人的祕密。

　　***二***擅自更改程式和違法操作

　　擅自更改程式就是說對系統上的程式擅自進行篡改，來達到個人的利益，比如，可以將企業內部比較小量的資金進行四捨五入，之後在將此四捨五入的小量資金逐步地積累起來，長期以往，就會積累很多，直接收入到自身的銀行賬戶中，但在實際的工作流程中卻不會露出任何的違規現象和痕跡。而違規操作就是說操作人員在不經任何人的允許上就進行私自上機或是上級人員並不會按照相關規定進行操作，之後將計算機系統的執行路徑進行擅自改動，如果操作人員沒有經過允許批准就隨意啟動現金支票的簽發程式，實際上就可以生成一張現金支票的，可以直接到金融機構去進行領取現金的。

　　***三***擅自更改輸出

　　通過對輸出的報表隨意進行修改或是銷燬，甚至還有可能將輸出的報表送給競爭企業，並利用終端來竊取所輸出的資訊來達到個人的不良目的。

　　二、防止會計電算化舞弊的對策

　　***一***充分發揮單位審計部門的作用

　　在企業內部控制制度在實施的過程中，必須要做到一視同仁，一定要嚴加防範，作為企業的相關管理領導，必須要對企業內部控制制度建立給予高度的重視，只有領導重視才會認真貫徹和執行，另外，企業的審計部門人員，一定要充分地發揮自身的部門職責，其中查處舞弊現象就是工作的主要內容之一，那麼審計部門員工可以直接地參與查處案件，之後審計部門還可以稽核監督企業內部建立的內部控制制度還有那些不夠完善的地方，直接提交到審計部門，企業內部再進行改善和修正，最終通過完善內部的控制系統來預防舞弊現象的產生，那麼外部的審計人員會為了對被審計物件單位的會計資料做出公平的發表意見，通常都是先對企業內部控制先進性評估和評價，內部的審計員工也是這樣，也就是說所有的審計人員都會先對企業的環境控制進行評價，最後再評價應用控制方面，而內部審計在對內部控制做出評價之前，都會對一些擅自篡改輸入、輸出、更改檔案和程式等方面先進行考慮，凡是發現一些內部控制存在的問題，都要報告給審計主管人員，以此得到關注，也可能會提出相對應的改善建議。最後還會跟蹤和監督單位改善的內部控制制度的實施效果。

　　***二***完善內部控制系統

　　1.軟體系統控制。是對計算機系統軟體的取得和開發的控制，以及對系統開發過程中或執行過程中形成的各種系統檔案的安全所進行的控制。包括系統軟體的購買、開發授權、批准、測試、實施以及檔案編制和檔案存取的控制。

　　2.操作控制。包括對操作人員控制和操作動機的控制。凡上機操作人員必須經過授權;禁止原系統開發人員接觸或操作計算機，熟悉計算機的無關人員不允許任意進入機房;系統應有拒絕錯誤操作的功能;留下審計軌跡。

　　3.系統安全控制。主要控制措施有：建立裝置、設施安全措施，檔案保管安全控制，聯機接觸控制等;使用偵測裝置、辯真措施和系統監控等;規定建立備份或副本的數量和時間，以及由誰建立和由誰負責保管;當系統被破壞需要恢復時，應先經有關領導同意，決不允許輕率地進行系統恢復工作，以防利用系統恢復時修改系統。

　　4.資料輸入控制。對輸入進行控制的主要內容包含要有專門的錄入人員，另外此人員只允許資料錄入，不可以進行修改，或者是隨意地進行操作，還有在進行資料錄入之前，必須要經過領導的同意稽核後，才可進行錄入。

　　5.資料輸出控制。主要措施有：建立輸出記錄;建立輸出檔案及報告的簽章制度;建立輸出授權制度;建立資料傳送的加密制度;嚴格減少資產的檔案輸出，如開支票、發票、提貨單要經過有關人員授權，並經過有關人員稽核簽章。

　　三、結束語

　　通過以上闡述的觀點可以看出，會計電算化的舞弊種類是多樣的，必須要加強對會計電算化的管理，關鍵要發揮企業內部審計部門職責的作用，完善和構建健全的內部控制制度體系，只有這樣，才能夠真正做到保證會計資訊資料的真實性，防止和避免舞弊現象的產生。

　　篇2

　　淺析會計電算化舞弊的審計方法

　　摘要：近幾年，我國科技力量不斷髮展，各行各業都加入了計算機引用。尤其是近些年來會計電算化的應用，不但使廣大財務工作者從繁雜的手工賬中解脫出來，而且還將財務的核算帶入了新的篇章。然而伴隨著電子賬的深入發展，會計電算化舞弊現象日益突出。因此，杜絕會計電算化舞弊現象就是我們現在亟待解決的問題所在。本文現深入分析會計電算化的現狀，根據會計電算化舞弊的方法來尋找相對應的解決辦法。

　　關鍵詞：會計電算化 舞弊 審計方法

　　近幾年，我國不斷推行會計電算化使用，但是各行各業如何來有效地預防會計電算化舞弊現象就顯得極為重要。對審計人員而言，會計電算化舞弊現象是非常嚴重的，為了更好地預防會計電算化舞弊現象，就對其他的從事會計操作的人員也有非常嚴峻的要求。

　　一、會計電算化舞弊手段探究

　　***一***會計電算化舞弊特點分析

　　隱蔽性較強。一般企業實施會計電算化進行會計操作之後，會計的主要工作就都是通過計算機完成的，所以其操作具有隱蔽的性質。再加上計算機本身操作很難留下痕跡，所以很多人就利用這一點，進行舞弊操作不易被人發現。正是因為這一點，所以現在的會計電算化舞弊現象非常嚴重。

　　智慧化發展。懂得利用計算機來進行會計電算化舞弊操作的，必定具有非常高的計算機基礎，因此進行會計電算化舞弊的人對於智慧化程度的要求也比較高。儘管隨著科技的發展會計電算化技術也在不斷更新，但是舞弊的手段種類也是層出不窮的，所以我們應該對會計電算化舞弊現象高度重視。

　　造成的損失較大。會計電算化涉及的內容非常多，還會涉及個人隱私及其國家安全，一旦出現會計電算化舞弊現象，將會對社會造成很嚴重的影響。

　　涉及人員較多。現在，我國大多數企業之所以總是頻繁發生會計電算化舞弊現象，是因為舞弊的人員較多。舞弊人員的網路技術和計算機操作能力都很強，並且多數都是企業的內部人員，這些人對企業內部系統非常首席，很熟悉各種操作軟體上的漏洞和控制要點，所以進行會計電算化舞弊的時候就非常熟悉，比較不容易被人發現。

　　***二***會計電算化舞弊手段

　　篡改輸入。會計電算化中的篡改輸入舞弊方法的操作過程是在會計資料錄入之前就講內容中的資料進行更改。會計資料的錄入所經歷的環節比較多，例如採集、記錄、傳遞、編碼、檢查、核對、轉換等等環節都極易被篡改，並且經歷相關環節的財務人員都有機會篡改資料。

　　篡改應用程式或者是系統軟體。會計電算化中篡改應用程式或者軟體，情節就比較嚴重，選用這種方式來進行會計舞弊，可以通過更改程式或者是軟體來進行。會計電算化進行核算時，原始資料會直接由原始憑據錄入到資訊系統中。並且，會計報表等都是有計算機系統直接生成的，如果系統或者軟體被惡意篡改，計算機在處理業務時將會是以錯誤的方式來處理。若是系統被不法分子惡意使用，其後果將難以想象。

　　篡改輸出。會計電算化中篡改輸出的方法主要是指將輸出報表中的資料進行銷燬或者是非法修改來進行，其中將損益表的輸出資料來修改也是一種舞弊的手段。

　　其他篡改方式。會計電算化中其他的舞弊方式包括有違法操作在內的其他各種方式，其中違法操作主要是相關的會計操作人員或者是參與會計運作中的其他人員不根據規定的章程或要求來進行操作，隨意地更改了計算機的執行路徑或者是其他方法來徇私舞弊，如複製、拷貝、拍照等等其他不被允許的方法來篡改資料。

　　二、會計電算化舞弊方式的審計

　　為了更好地審計會計電算化中的舞弊方式，首先應該做的就是要充分關注舞弊的徵兆。在接下來的討論中，筆者主要是通過不同的舞弊手段來介紹不同的審計方式，從以下方法中選取有效地預防會計電算化舞弊的審計方式：

　　***一***篡改輸入中的審計方法

　　篡改輸入法是會計電算化舞弊過程中最常見的舞弊方式，採用該方式進行舞弊時主要是因為企業單位內部的自身控制力較弱。其中企業單位內部控制了薄弱環節主要體現在職責分工不均、接觸控制不夠完善等方面。為了改善這種狀況，就要嚴格控制各個環節中的審計，在進行審計過程時，應該嚴格注意以下幾個方面：記載原始資料的檔案、憑證等，有關資料的記錄工具，例如磁碟光碟等，各種和資料有關的東西都應該要嚴格控制。

　　其中，檢查方式有：通過較為原始的方法來檢查手工記賬憑證和原始憑證，檢查他們是否合法;其次，就是人工來進行稽核，將計算機的審計線索打印出來進行檢查;其中，還有一個隨機的方法就是計算機的隨機抽樣來進行自動的校對，綜合分析各方面不同的差異性，並測試資料是否完整;對於情況不同的現象，要反覆進行核查，查詢原因所在;我們常說的分析性的審計也就是要對輸出報告進行一個嚴格的分析，檢視是否有異常情況出現或者是有資料塗改情況出現等。

　　***二***程式舞弊中的審計方法

　　電算化資訊系統審計中，比較重要的審計內容導致計算機程式舞弊的因素。要想有效地制止審計程式舞弊這一篡改方式，是比較困難的，但是面對這樣的情況可以直接進行審查之外，還能通過其他間接性的方法來進行測試，查找出資料問題所在。

　　***1***直接審查方法

　　進行直接審查時，可以選用流程圖來幫助審查，不同的符號、圖形等之間都存在邏輯關係，一旦邏輯不合理，就會檢查出舞弊的地方。其中，進行舞弊的人員所選擇的手段有以下幾種：

　　偷樑換柱。偷樑換柱是電算化程式舞弊中使用較為頻繁的方法，該種方法的舞弊操作就是在程式中加入隱蔽性質的程式或者其他指令，讓計算機程式來執行不在系統內或者是沒有經過授權的其他功能。

　　面對這樣的舞弊方法，進行審計時可以對程式的編碼進行核對，比較不同的程式，對還可以的程式進行測試，追查整個過程中可以通過這種方法獲得的各種收入等等。

　　越級法。在一定的情況下，計算機會使用一種干擾的程式，該種干擾程式主要是能通過其他的方法來超越控制將計算機裡面儲存的內容暴露出來。這種方式使用最多的是系統的程式設計師或者是能夠維修計算機作業系統的工作人員。一旦程式被控制，那麼資料被惡意修改和可能性非常大。 　　面對這樣的舞弊，進行審計時，就能對比原有檔案和現有檔案，將兩者進行對比審查;核查計算機的輸出報告;檢查計算機的執行日誌與激勵等等。

　　天窗法。有時候程式設計師要開發大型的計算機應用軟體，會在計算機內部增加部分的除錯手段，其具體的方法就是在密碼中加入空隙。採用這樣的方法是為了增加密碼，與此同時還能讓密碼具有中期的輸出功能，這也就是“天窗”的由來。通常，系統開發完之後，“天窗”是要取消的，但是程式設計師很容易就忽略了關閉天窗，或者是有人惡意留下“天窗”來用於日後的接觸或者是修改。甚至有的人為了日後舞弊更好操作，惡意的在系統中插入“天窗”。

　　面對這樣的舞弊方式，進行審計時就可以儘可能多的選用測試系統，核對程度的執行情況與規格;檢查具體的審計證據等。

　　***2***間接測試審計法

　　間接測試審計方法就時間接的進行測試，間接測試的方法比較真實有效，並且測試的資料既可以是真實有效地，也可以是模擬出來的資料。

　　***三***對篡改輸出法實施的審計

　　在會計電算化系統中，有的時候輸入資料正確，程式處理正確，但最後的輸出結果仍然會有問題存在。針對這種現象，選擇的審計證據就可以是：計算機的輸出報告;系統執行過程中的日誌及被訪問記錄等;反覆的核查輸出結果，也就是利用比率分析、趨勢分析來檢查是否有異常變動等。針對計算機的輸出資料的審計，可以先打印出計算機裡面相關的檔案，然後進行審查;同時也可以直接在計算機裡面進行審查;與此同時，還要對有關的一些報表進行仔細核對，檢視被審單位對輸出的報表是否有必要的稽核過程等。除此之外，還有的舞弊人會修改輸出檔案，將其打印出來之後再來修改檔案當中過的正確資料。面對這樣的舞弊情況，審計人員可以直接將已在使用的紙質資料與計算機內部有關輸出檔案進行核對就能發現問題的關鍵所在。

　　***四***對其他方法進行舞弊的審計

　　針對使用其他方式進行舞弊的，其審計方法有：追查所發現的專有資訊;弄清楚計算機資料處理部門內部及其資料處理部門與部門之間的職責是否分明;外掛計算機的執行日誌記錄及其他各種不同的異常報告;調查嫌疑人員;調查沒有經過批准的接觸系統;調查使用情況等。同時，面對通過物理方法進行的審計，可以透過檢視計算機執行的執行日誌及拷貝傳送資料的時間與內容等;弄清楚會計處理中各個環節的資料處理人員;針對面對某些多次影印或者是塗改的方式的，我們可以強行對各種型別的紙質資料資料收集來變更。

　　三、結語

　　通常，很多企業都會在處理會計資訊的時候加入電子計算機應用，加入計算機應用之後，不僅能大大提升處理的速度，還能提升會計資訊處理的質量，在很大程度上還能降低會計從業人員在處理大量資料時的壓力負擔，能夠減輕會計內部系統的負擔，給他們創造有利的條件。但是近幾年會計電算化雖然發展較快，但是很多人都會利用電算化的弱點進行舞弊，徇私枉法，這樣不僅損害了企業自身的利益，同時還會給社會帶來非常不好的影響。也給一些別有用心的人以可乘之機。會計電算化舞弊，是指利用計算機系統進行的非法活動，是利用計算機來騙取錢財，盜竊計算機程式或機密資訊。近幾年計算機舞弊案件每年高速遞增，案件危害的領域和範圍越來越大，危害的嚴重程度也越來越高。因此，為了會計電算化系統更好地發展，必須嚴厲打擊舞弊行為，為企業會計營造一個良好的工作環境。

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