會計電算化舞弊防範論文

　　會計電算化的舞弊問題日益受到越來越多的關注,加強會計電算化的管理己成為當務之急。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　試談會計電算化舞弊的防範

　　[摘要]在會計電算化環境下，會計資訊質量面臨很多挑戰，這已經引起了社會各界的高度觀注。本文將對影響會計資訊質量的會計電算化舞弊進行探討。

　　[關鍵詞]會計電算化資訊質量

　　一、會計電算化舞弊分析

　　***一***舞弊出現的原因

　　1、財務軟體及ERP軟體的缺陷。現在所使用的軟體由於多方面的原因存在很多漏洞和違反會計法規檔案的功能設定，同時軟體種類繁多，水平參差不齊，給會計電算化的舞弊製造了極大的便利;另外很多軟體缺少操作日誌記錄功能或者功能不全，對操作者、操作時間和操作內容沒有具體記錄，出現問題不便於追查，難以留下線索。

　　2、企業內部控制制度的缺陷。實現會計電算化後企業自身內部控制制度沒有進行必要的跟進，同時軟體水平不高，沒有嚴密的管理制度或有章不循，使得會計電算化系統不能良好運轉。內部控制薄弱將導致操作員可能超越許可權，甚至未經授權的人員有可能通過計算機和網路瀏覽全部資料，修改、複製、偽造、銷燬企業重要的資料以達個人目的。

　　***二***常見的舞弊手法

　　通常會出現的手法如下：

　　1、肆意修改輸入的業務資料。即在資料錄入前或處理過程中對資料進行篡改，虛構業務、修改及刪除業務資料。會計資料要經過收集、記錄、傳遞、檢查、核對、轉換等環節進入計算機系統，任何與之有關的人員都有可能篡改資料。

　　2、篡改應用程式、資料庫或系統軟體。通過對程式、資料庫或軟體的非法修改以達到舞弊的目的，如果通過對維護程式進行修改或暗中加入隱藏程式等。在會計電算化資訊系統環境下，從原始憑證的錄入到會計報表的生成都由計算機系統自動產生，如果系統的應用程式特別是資料庫產生錯誤或被修改，計算機以錯誤的方法處理所有的業務，以及一旦系統被不法分子嵌入非法的程式，那麼後果可想而知。

　　3、篡改輸出。通過非法修改、銷燬輸出報表等手段來達到舞弊目的。如通過修改損益表的輸出資料以調整利潤等。

　　4、採用其他方法。如違法操作，即操作人員或其他人員不按操作規程，改變計算機的執行路徑，或通過物理拍照、拷貝、影印等方法。

　　二、會計電算化下防範舞弊、提高會計資訊質量的策略

　　1、選擇真正設計良好的會計軟體或者ERP軟體。

　　購買通用軟體的，要結合企業自身的特點和國家的有關規定選擇合適的財務軟體;若是自行開發，必須遵守國家有關部門指定的標準和規範，其中包括符合標準和規範的審批過程，合格的開發人員、系統的檔案資料和流程圖、系統功能摸塊的設計等;同時要注意系統的許可權、安全性、保密性的設定。

　　2、健全內部控制制度。

　　一個完善的內部控制系統應該具有強有力的一般控制和應用控制措施。其中，一般控制主要是有關資料處理的政策和制度，它為計算機系統的安全可靠執行提供了一定的保障，主要包括軟體系統控制，組織與管理控制、操作控制和安全控制。應用控制是針對某個特定的應用系統而建立的控制，其主要包括資料輸入控制和資料輸出控制。在這裡具體包括

　　***1***完善操作管理制度。其任務在於建立電算化的執行環境，按各自的職責規定錄入資料，執行各功能模組的執行操作，各類資訊的輸出，做好系統內有關資料的備份和故障的及時恢復工作。對各種資料的讀寫修改許可權進行嚴格限制，把各項業務的授權、執行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗位的使用者，並賦予不同的操作許可權，拒絕其他使用者訪問。

　　***2***完善崗位責任制度。針對各類人員的系統管理員、系統操作員、資料錄入員和系統維護員制定崗位責任制度。通過部門的設定、人員的分工、崗位職責的制定、許可權的劃分等控制手段，建立恰當的組織機構和職責分工制度，以達到相互牽制，相互制約，防止舞弊性為的發生。

　　***3***完善系統維護管理制度。制度中應該明確系統維護的任務，維護工作承擔人員的安排，軟體維護的內容，系統維護的操作許可權，軟體的修改手段等。

　　3、強化審計監督。

　　只有嚴格監督才能保證財務資料真實可靠，從而防止舞弊行為的發生。嚴格內部控制，強化監督是資料安全的有效保證，也是會計電算化健康安全發展的迫切要求。審計人員對系統的每個環節進行核查監督，並稽核和評估內部控制制度，發現弱點及時改進;提高審計人員的素質，加強對舞弊手法的甄別能力，以適應對會計電算化系統的審計要求。主要包括：針對篡改輸入的審計，針對利用程式舞弊的審計，針對篡改輸出的審計，針對其他舞弊方法的審計。

　　4、完善電算化會計資訊系統開發及執行的技術保障措施。

　　首先，做好計算機軟體和硬體的保障。因為，在電算化會計資訊系統的建立中，計算機硬體和軟體的配置是實施過程的關鍵步驟，配置好壞直接影響系統的執行質量，進而影響會計資訊的質量。其次，要做好資料控制處理保證。包括複核監控，修改控制和備份控制。最後，做好計算機病毒控制保障。用防火牆，防毒軟體等措施，嚴密防止黑客闖入造成財務資訊洩密。

　　5、合理安排人員，提高人員素質和職業道德。出現舞弊的一個重要原因還在於專業人才的缺乏，我們應該多渠道，多方式，多層次大力培養既懂財務又熟悉計算機應用技術的複合型人才，同時要提高其職業素養。

　　參考文獻：

　　[1]楊周南、趙納暉、高寧編著的《資訊科技在會計和審計實務中的應用》，清華大學出版社2003年出版。

　　[2]張瑞君、蔣硯章《計算機會計學》，中國人民大學出版社2003年出版。

　　[3]唐必瓊《會計電算化相關問題討論》事業會計2007年第4期。

　　[4]袁淳《內部會計控制規範》中國市場出版社，2004年出版。

　　[5]周啟海、孫靜華。《財務軟體應用教程》清華大學出版社，2004年出版。

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