跨國公司論文免費參考
跨國公司是當今國際經貿活動中的主角,也是經濟全球化趨勢的主要推動者,尤其是跨國公司總部和各類地區總部,承擔著全球性或區域性經貿活動的決策、組織、管理、協調功能。下文是小編為大家整理的關於的範文，歡迎大家閱讀參考!
篇1
論跨國公司內部貿易中的轉移定價
摘要：21世紀是經濟全球化的世紀，由於跨國公司在貿易和投資方面具有巨大優勢，經營活動遍步全球，因而也就成了經濟全球化的主要推動者。為了使全球範圍內經濟利潤達到最大化，跨國公司常常在企業內部交易中運用轉移定價來實現其戰略目的。
關鍵詞：跨國公司，轉移定價
21世紀是經濟全球化的世紀，由於跨國公司在貿易和投資方面具有巨大優勢，經營活動遍步全球，因而也就成了經濟全球化的主要推動者。為了使全球範圍內經濟利潤達到最大化，跨國公司常常在企業內部交易中運用轉移定價來實現其戰略目的。隨著國際市場競爭的加劇，跨國公司內部交易及其轉移定價的地位愈來愈重要。
轉移定價最初是作為跨國公司管理層管理下屬各公司、提高企業運作效率的工具而出現的。20世紀20年代，通用汽車公司就十分注重內部轉移價格在管理控制中的重要作用。隨著跨國公司的規模不斷髮展壯大，下屬各公司被賦予越來越多的自主經營權。為了促進下屬各企業的有效經營，轉移定價成為調節企業內部資源配置的有效工具。到了20世紀60年代，隨著生產和資本國際化的程序加快，尤其是各國開始對跨國集團徵稅，使得轉移定價肩負起規避稅負、規避東道國的各種管制以及規避國際金融風險的責任，成為跨國公司實施全球戰略的重要策略和工具。
一、跨國公司轉移定價的定義
跨國公司轉移定價是指跨國公司為了謀求整體利益的最大化，在母公司與各國的子公司之間或各國的子公司之間相互約定的出口和採購商品、勞務與技術時所採用的內部交易價格。這種價格不同於市場公平競爭的價格，它在很大程度上不受市場供求關係法則的影響，也不是獨立買賣雙方在公開市場上按“獨立競爭”原則確定的價格，而是一種人為的內部轉賬價格。轉移定價作為跨國公司的一種經營策略，它的有效制定可以使跨國公司在全球範圍內通過優化資源配置實現公司全球利潤最大化，為公司的全球戰略目標服務。跨國公司通過調整商品或勞務的成本與價格，轉移各子公司的利潤收入，以使整個公司在全球範圍內納稅最小化，利潤最大化，並能減少各種政治、經濟風險以及增強公司的競爭實力。
二、跨國公司轉移定價的形式
跨國公司的轉移定價可大致分為以下三種：***1 ***資金融通轉移定價。指跨國公司內部交易中，大大提高從母公司或其它子公司進口貨物的價格，使利潤以支付貸款的形式匯出。並通過借貸資金利率的高低，影響關聯企業的成本及利潤水平。***2 ***有形資產轉移價格。指跨國公司內部機器、裝置等有形資產的出租和轉讓的調撥價格。***3***無形資產轉移定價。指跨國公司內部進行提供管理、 技術與諮詢服務、商標等無形商品時的價格。
三、跨國公司轉移定價的作用
內部貿易和轉移定價為跨國公司克服貿易障礙，減輕稅收負擔，降低交易風險，提高經濟效益提供了合法的有效手段，使跨國公司在市場中獲得競爭優勢。轉移定價的具體影響主要表現在如下幾個方面：
***1***優化資金配置
跨國公司根據全球戰略目標，在全球資本市場以最低的成本籌集資金，合理配置給其它各國的子公司，轉移定價成為其配置內部資金的有效工具。例如，母公司為了回收資金，通過轉移定價方式，高價供貨給子公司，提高子公司的生產成本，降低子公司的利潤，達到回收資金的目的。
***2***規避稅負
跨國公司制定國際轉讓價格的一個重要目的，是實現整個公司全球稅負的最低化，使稅後利潤達到最高的水平。稅負因素主要有兩個方面，即所得稅和關稅。由於跨國公司的母公司及各子公司所處的國家不同，而不同的國家的稅收政策各不相同，所得稅稅率和關稅稅率也存在或大或小的差異，因而跨國公司要在不同國家的不同稅率政策下謀求其總體稅負的最低化。
***3***加速成本回收，規避風險。
跨國公司從整體利益出發，出於對東道國投資環境、政策、外匯管理等諸多方面的考慮，跨國公司往往利用轉移定價以及中方合作者資訊上的閉塞，通過多種方式來增加子公司的經營成本，從而輕而易舉的將投資利潤從東道國轉移出去，保證其風險降至最低程度。
***4***戰略性開拓新市場。
跨國公司根據其經營戰略，通過向目標市場的子公司提供低價的原料、中間產品、服務以及優惠貸款、集團政策性補貼從而使子公司的成本降低，獲得佔領市場的價格優勢這種方式由於最後工序通常由目標市場的子公司完成，因此可視為在國內生產而不被認定為國際傾銷，避開了反傾銷法的規制。同時，通過降低子公司的經營成本，還可以方便其獲得投資和交易的機會，使其實力得到全面提高，強化了子公司的競爭力。無論是價格優勢的獲得還是競爭力的提高，都為新市場的開拓和培育創造了必要的條件。
四、跨國公司轉移定價在我國的現狀
隨著中國向世界資本敞開大門，作為外資主力的跨國公司紛紛踏上中國這片熱土。在全球經濟一體化的今天，跨國公司在中國這個巨大的市場中，獲取了極其豐厚的利潤。同時，跨國公司使用轉移定價的手段，將在中國獲取的利潤轉移到外國，以達到逃避稅收，實現公司集團全球利益的最大化。這使我國的財政收入蒙受了巨大的損失，令本以在技術、資金處於劣勢的國內企業更面臨不公平競爭環境的擠壓，致使民族產業難以振興，給中國經濟造成了極其不利的影響。
我國的外資企業普遍採取轉移定價人為地導致帳面虧損，嚴重地損害了我國的經濟利益，其影響主要有以下幾個方面：***1***轉移利潤，造成外資企業虧損，侵吞中方利益。***2***減少我國的稅收收入。***3 ***降低了外商直接投資的關聯效應。***4***使我國的國際收支惡化。
五、我國的轉移定價對策
我國應當借鑑發達國家管理經驗，完善我國轉移定價管理機制。首先，要健全稅收制度，有效進行避稅的防範;還要加強稅收徵管，建立健全徵管手段，通過徵管現代化來獲取所需要的有關納稅人的真實資料和準確情況。其次，要加強專業人員的培養，培養懂得法律、財務、稅務、貿易知識和外語基礎的穩定人才隊伍。通過專業培訓提高自身人員素質，提高對跨國公司轉移定價的審查能力。最後，同時應加強國際間相互合作，在世界範圍內協調對國際轉移價格的監管。國際合作的範圍可以十分廣泛,除轉讓定價調整的合作之外,還應包括與稅收有關的情報互換,如跨國公司背景資料、各種商品的價格資料等。
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篇2
淺析跨國公司避稅問題
【摘要】本文主要分析知名跨國公司Facebook和Google避稅方式，該避稅方式雖然沒有違反各國的企業會計法規，但是卻造成了極大的徵稅不均衡現象，本文就此問題提出針對我國遏制利用避稅地進行惡意稅收籌劃的對策與建議。
【關鍵詞】避稅 跨國公司
一、公司簡介
Facebook和Google在當代資訊科技發展中都具有舉足輕重的地位：一個是社交網路的龍頭、一個是網際網路產品與服務的龍頭。Facebook是創辦於美國的一個社交網路服務網站，於2004年2月4日上線。截至2013年11月每天上傳約3.5億張照片。Hitwise的資料顯示Facebook的訪問量在美國網站總訪問量中所佔比例為7.07%，位居美國第一，其次為Google，訪問量所佔比例為7.03%。雅虎郵箱以3.8%排名第三，雅虎以3.67%位居第四。1998年9月4日，Google以私營公司的形式創立，設計並管理一個網際網路搜尋引擎“Google搜尋”;Google網站則於1999年下半年啟用。Google的使命是整合全球資訊，使人人皆可訪問並從中受益。Google是第一個被公認為全球最大的搜尋引擎，在全球範圍內擁有無數的使用者。
二、納稅近況
Facebook在2011年在美國以外的市場產生的淨利潤超過8億英鎊，但是納稅僅僅有290萬英鎊***其中在英國的納稅為23.8萬英鎊***;2012年光是在英國的營業收入就有2.23億英鎊，但是繳納的稅金缺降至0;2013年在英國地區營業收入為5.96億美元，但是其納稅金額卻為零。
Google也有類似的納稅情況：2012年在英國的營業收入為49億美元，但納稅額僅僅是3500萬英鎊***約合5500萬美元***;2013年在英國的營業收入達到了創紀錄的5***億元，但是海外納稅總額7.43億美元也只佔公司盈利額的8.6%。
兩個如此高盈利的公司在海外均有如此低的稅負，不禁惹來群眾評論在倫敦一個教師交的稅都要比Facebook和Google多，下面就兩個公司類似的避稅原理進行分析。
三、避稅方法分析
據Facebook愛爾蘭公司所提交的檔案顯示，Facebook在美國以外市場上所賺取的所有利潤都要由這家子公司經手。Facebook是一家組織嚴密的公司，因此所有在英國或美國以外其他任何地方在其網站上購買廣告的公司都必須向Facebook愛爾蘭公司付款。但Facebook愛爾蘭公司卻能夠利用所謂“Double Irish”的會計方法，將其所需為海外利潤所繳納的稅收降低很多。這種會計方法允許跨國公司以特許使用金等形式將大量資金轉給其他子公司。通過這種方式，在2011年Facebook已經將接近7.5億英鎊***約合12億美元***的資金轉到了開曼群島以及該公司位於加利福尼亞州的公司總部。在轉移這些資金以後，Facebook愛爾蘭公司2011年的年度虧損為1500萬英鎊***約合2400萬美元***，但這家子公司在Facebook在2011年19.5億英鎊***約合31.5億美元***營收中所佔比例則高達44%。對於這種避稅方式，Facebook的一名發言人表示：“Facebook遵循所有相關的企業規定，其中包括與提交公司報告和課稅相關的規定。”Facebook還補充稱，這家公司之所以選擇將國際總部設在愛爾蘭，是因為該國是“聘用擁有合適技能之員工的最佳地點，從而得以運營一家跨國高科技公司，來為整個歐洲服務”。
Google也是採用類似的方式，Google選擇的是愛爾蘭和百慕大作為調節稅收的據點。自20世紀60年代起，愛爾蘭就追求利用低稅率吸引跨國公司，允許利用愛爾蘭轉移收入，支付很少的稅。跨國公司在愛爾蘭積累利潤，然後，輕鬆的將利潤匯至百慕大，一旦跨國公司的非美國利潤進入百慕大，美國監管當局就很難跟蹤了。根據愛爾蘭法律，在哪裡設立的子公司不需要上報任何損益表或資產負債表在內的財務資訊。具體來說，Google公司將在美國開發的智慧財產權和在歐洲、非洲和中東的特許權賣給總部位於百慕大的愛爾蘭子公司――Google愛爾蘭控股公司。這些智慧財產權繼而被轉讓給Google愛爾蘭控股公司旗下的都柏林業務部――Google愛爾蘭公司。一家子公司支付智慧財產權使用費，其支出降低了愛爾蘭應付稅，另一家在避稅天堂百慕大收取授權費，規避愛爾蘭的稅。Google的這個利用兩家愛爾蘭子公司避稅的妙招被稱為“雙層愛爾蘭漢堡”。Google都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是繞道荷蘭沒有員工的空殼公司。而錢一到稅法寬鬆的荷蘭，荷蘭空殼公司將把約99.8%的特許權使用費轉到百慕大。由於荷蘭夾在愛爾蘭和百慕大中間，因此，這種做法有“荷蘭三明治”之稱。經過這樣一個流程，Google的稅在不知不覺中流失了。其結果是，Google在三年時間內節約了31億美元的應付稅款，該公司利潤提高了26%，而所有一切都是法律允許的。
四、對我國防止故意避稅的建議
***一***完善針對利用避稅地惡意稅收籌劃的國內法
目前我國稅法針對避稅地的其他規定還非常寬泛，遠遠不能適應日益嚴峻的利用避稅地惡意稅收籌劃的形勢，如對境外投資特別是對投資到避稅地的企業的監管和支付到避稅地的股息、紅利、特許權使用費等消極所得的監管等，都需要細化相關的管理辦法和操作規程。
***二***加強非居民享受協定待遇管理
要強化稅收協定自身的反濫用能力。主要是避免和低稅國或避稅地簽訂稅收協定，防止跨國投資者利用稅負差別建立導管公司，同時在協定中應加入明確的反避稅條款。對沒有真實商業經營、僅是為了獲取協定優惠的公司，不得享受協定待遇;提高對利用導管公司等濫用稅收協定的識別能力。
***三***開展針對避稅地的專項檢查
要開展針對避稅地稅收籌劃的專項檢查，集中力量、查詢規律、總結經驗，發掘一批有代表性的案例。通過案例的方式，發現一種避稅模式，總結一套工作方法和流程，在其他案件中廣泛應用，取得舉一反三的效果。這也是近年來反避稅和非居民稅收管理工作中取得的寶貴經驗。在成功案例的基礎上及時進行再總結，又可以為下一步加強管理、完善政策提供依據。
參考文獻：
[1]王玉武.海外企業應重視合法避稅[J].稅務與經濟，1994，***04***.
[2]徐海榮，王真.借鑑國際經驗 遏制利用避稅地惡意稅收籌劃[J].涉外稅務，2010，***07***.
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