淺談審計風險論文
隨著經濟的飛速發展，政府績效審計已成為世界發達國家政府審計發展的主流。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
篇一
《 工程造價審計風險及防範對策 》
摘要:隨著我國建築行業的不斷髮展，人們對於建築工程中的造價審計工作有了高度重視，在保障工程施工質量的前提下，對工程施工成本開展審計工作，避免建築行業中潛在因素的出現，進而加大審計風險，對工程成本核算工作造成一定的影響。本文主要是對工程造價審計工作過程中存在的風險進行分析，通過對審計風險特點的闡述，提出應對審計風險所採取的措施。
關鍵詞:工程造價;審計;風險;防範對策
隨著我國經濟的不斷髮展，建築行業愈發佔據首要位置，政府有關部門為加大對建築行業的管理力度，制定了相關可促進建築行業多方向發展的調控政策，從而對建築行業實施監管工作。對於建築行業而言，這種國家式的監管工作在一方面減少了建築行業的活動範圍，另一方面也加大了對建築行業審計風險的管理工作，因此，國家對建築行業實施的調控政策，對建築行業來講既是機遇也是挑戰。
1工程造價與審計風險
1.1工程造價的含義
工程造價最簡單的理解就是工程在建設過程中產生的總費用，對此，我國造價管理協會的學術人員提出了兩種關於工程造價的含義:第一種，工程造價是指在某一項工程建設過程中花費的總費用，也就是在該工程在建設過程中固定資產、無形資產一次運用後產生的費用總和。這種含義是以投資人的角度進行總結的，投資人為在某個工程建設中獲取收益，就會採取一系列投資、建設活動，從而產生的費用，被稱之為工程造價。第二種，工程造價是指工程竣工後的價值，也就是在該項工程結束後，根據實際的土地、施工裝置、施工人員工資以及工程承包商等經濟市場的價格，從而計算出工程竣工後實際價值。這種定義是從市場經濟角度出發，利用工程中的建築與市場同等價的商品進行對比，通過招標的方式，最終確定工程價值。對於上述兩種工程造價區分的重要意義是，為投資人、承包商提供了良好的市場活動空間，各企業之間為實現各自的管理目標，則需不斷對工程造價管理方式及內容加以改變，才能更好地促進企業的發展。
1.2影響工程造價評估的因素
影響工程造價評估的因素可分為主觀和客觀兩種.
1.3工程造價審計風險的含義
審計風險顧名思義就是施工實際計算結果與施工前預測結果二者之間的差異，對某項活動的經濟、資金造成一定的損失。因此，針對審計風險的這一定義可見審計風險具有一定的不確定性、客觀性，在整個工程施工過程中，對於風險的發生、大小、規模都是不可預測的，下面是根據審計風險的需求、角度、標準不同對實際風險進行分類:第一，按照審計風險的形態分為財產、自身、責任審計風險三種。第二，按照審計風險的後果分為自然、偶然審計風險兩種。第三，按照審計風險產生因素分為靜態、動態審計風險兩種。第四，按照審計風險的範圍分為全部、部分審計風險兩種。第五，按照審計風險損失產生因素分為自然、人為審計風險兩種。第六，按照審計風險的是否可見分為微觀、巨集觀審計風險兩種。第七，按照審計風險是否可控制分為可控、不可控審計風險兩種。
2工程造價審計風險的評定標準
對施工人員而言，工程建設是週期性較長、工作量較大的一項工程，在一般情況下，可將一項工程劃分為以下幾個階段:工程決策階段、工程專案圖紙設計階段、選取施工單位階段、具體施工過程階段、工程竣工階段，然而對於工程造價而言，卻是貫穿從工程決策到工程竣工整個工程專案的每一個階段，其目的在於對工程所用資金實施控制。工程造價的計算結果是利用科學、合理的運演算法則，根據工程施工方案及設計圖紙，按照政府有關部門的法律規章制度計算出整個工程建設所需的成本。實施工程造價控制工作，可以很好地將工程建設實際所需資金控制在標準範圍內，對於超出的部分可進行及時的修改，確保合理的選取施工人員、施工材料，更好地為施工單位帶來經濟效益。工程造價計算的結果是根據工程方案計算得出，然而在實際工程施工過程中，有些因素會隨著發生改變，例如:施工所用原材料價格的上浮或下調，在施工期間的大量降雨、降雪等因素都會對工程造價結果造成影響，而這些因素又是不可逆的，從而產生審計風險，由此可以看出審計風險就是工程造價結算工作中可控制、不可控制因素的總和，在工程施工前應做好工程造價審計工程中出現的風險問題，才能準確的結算出工程實際施工成本。
3工程造價審計風險的特點
現階段，對於我國的建築行業而言，工程造價審計風險的檢測與工程施工質量、時間直接掛鉤，對於工程造價審計風險廣泛的理解是審計工作的風險和審計職業的風險兩種，審計職業風險就是由工程造價結算工作過程中各種不確定因素的總稱。
3.1審計風險的客觀性
根據現代化的審計工作的特點，對工程造價實施抽樣調查的審計方法，在樣本選取過程中可能會與整個總體出現某些誤差，然而這種誤差是可以人為控制的，但不可消除。因此，在抽樣審計工程造價工作中，如若根據樣本對整體進行判斷，則會對審計結果產生一定的誤差，既是審計工作人員在錯誤的資料上進行審計結果總結，造成審計風險的出現。在工程造價審計工作中，如果審計人員的技術水平不足，也會對審計結果造成一定的誤差，從而引發審計風險，因此，審計風險具有客觀性特點。對此工程造價審計工作中存在的問題，政府有關部門應對審計人員實施繼續教育的方式，提高審計人員的技術水平，加大工程造價審計人員的管理力度，提高審計人員對審計風險的意識，避免審計風險的出現，減少由審計風險造成的成本損失。
3.2審計風險的普遍性
在進行工程造價審計工作中，檢測出審計風險的出現則是在審計結論與工程預期結果產生誤差之後，但這種審計風險的出現是由眾多因素導致的，在每一個審計環節中都有可能受到因素的影響，從而造成設計風險的出現，因此，在實際工程造價審計工作中，應根據實際情況，選取最合適的審計方法，減少審計風險出現的概率。根據長時間的工程造價審計工作來看，影響審計風險因素的出現有:工程專案施工制度的不健全;在進行工程結算時出現丟字、漏字的現象;對工程專案的評價質量不公正，未按照實際工程施工情況進行評價;工程建築專案的資金流動相較大、較多，工作人員未進行詳細記錄。因此，審計風險具有普遍性特點，因審計風險存在於審計工作的每一個環節，無論哪一個環節出現錯誤，都會對工程造價審計結果造成誤差。
3.3審計風險的潛在性
每個審計人員應對工程造價審計工作負有一定的責任，如果審計人員在審計工作中不受到法律的約束，對自身審計工作結果無任何可承擔的責任，從而不會造成審計風險的出現。因此，審計風險具有潛在性特點。在工程造價審計工作中，如果審計人員在審計過程中未按照實際情況開展審計工作，但未對工程造價結算造成影響，雖然這種審計風險是潛在性的，審計人員也需對工程造價審計工作負有首要責任。因審計風險的出現是在工程造價審計結算結果後出現的，施工單位如果不對審計風險進行驗證，審計風險的責任及所產生的損失不會成為現實。因此，審計風險屬於一種可能存在的潛在風險，對審計人員的工作具有相應的責任，還會對審計人員構成一種顯化過程，該過程的長短由審計風險的具體內容、審計法律法規、市場經濟環境、審計人員對審計風險的認識程度所判斷。
3.4審計風險的偶然性
由於審計風險是由各種因素以及審計人員主觀意識所導致的，不是審計人員故意而為之，審計人員在不確定的情況下對審計風險負有一定的責任，因此，審計風險具有偶然性特點，如果審計人員想要減少審計風險產生的概率，就會加大對審計工作的審查力度，全面、仔細的進行工程造價審計工作，從而才會促使國家頒佈的審計風險控制制度更有意義。如果審計人員在進行工程造價審計工作中，因個人原因徇私枉法造成審計結果與實際情況不符的現象，從而引發審計風險的出現，這時，審計人員不單單對審計風險負首要責任，因審計因自身的原因導致審計風險的出現，對此未進行控制，因此，審計還會受到職業道德素質的譴責，甚至會受到國家法律的制裁。
3.5審計風險的可控制性
審計人員在審計工作中對審計結果承擔首要責任已被人們所瞭解，在實際生活中，由於審計風險理論思想轉化為審計風險具體制度規範，工程造價審計行業並未因此受到審計風險制度的控制，但仍然向審計風險制度規範的方向發展，因此，審計風險具有可控制性特點。在審計工作中應充分意識到審計風險可控制性的意義，在某種程度上可以不必對審計風險的出現而手足無措，對於審計風險的出現及時採取相應的應對措施，減少造成的經濟的損失，提高審計工作的質量。
4應對工程造價審計風險採取的措施
4.1加強工程造價審計風險的管理力度
在整個工程造價審計工作中，隨著審計工作的不斷開展，現已成為一種有規律可循的工程造價審計工作。因此，我國應加大對工程造價審計風險的防範工作，同時對審計有關部門根據自身的特點，選取最合適的審計風險管理制度，將審計風險降為最低，從而提高工程造價審計質量。現如今，我國雖然已經建立健全的工程造價審計規章制度，但制度中還未有工程造價審計現狀的具體判定標準，在涉及相關的法律案件時，審計部門發生敗訴的情況越發嚴重。因此，我國必須制定健全、完善的工程造價審計法律，提高審計工作在社會上的地位，進而減少工程造價審計風險的出現。
4.2提高建築行業的自律性管理
在專案工程建設過程中，審計部門主要負責工程造價審計工作的合理、協調性，由於審計部門涉及範圍較廣，因此在對於建築單位的工程造價審計工作無法面面俱到。對此，專案施工單位想要更好的發展，主要提高自身的管理能力，降低工程造價審計工作中存在的風險，促使建築行業更好的發展。各建築行業之間為了不斷地提升自身的社會地位，就加強企業內部的管理力度，遵守國家法律法規的規章制度，積極上繳稅費，保障投資人、業主的經濟權益，從客觀的角度評價自身工程建設的質量，減少工程造價審計過程中風險概率的出現。
4.3在審計工作執行前做好相應的準備
在建築工程的招標階段，審計人員就應對工程造價實施審計工作，對於招標單位所提供的方案中出現的問題及時進行修改，確保建築工程施工的緊密性、科學性、合理性，審計人員對建築工程具體施工合同進行檢視，保證施工合同的嚴謹性、完整性，如因實際施工過程中施工材料的價格發生變化，可根據工程施工合同加以更改。同時，審計人員還應對施工單位開展審查工作，確保施工單位是否可按規定時間交接工程，在之前施工專案中是否存在重大安全隱患問題的發生，在確保工程建築質量的前提下，減少工程造價審計工作中存在的風險概率，保障審計結果的準確性，增加施工單位的經濟效益。
4.4提高工程造價審計工作風險防範意識
在建築工程造價審計工作中，應嚴格謹慎地對審計人員、審計方法進行選擇，並對審計人員實行考核工作，採取優勝劣汰的方式，選取優秀的工程造價審計人員，因優秀的審計人員不僅擁有先進的技術水平，還擁有豐富的專業知識和實際操作經驗，對於工程造價審計過程中出現的問題，可以及時採取應對措施，降低審計風險的出現的概率，減少施工單位工程造價審計成本。同時，建築工程施工單位還應建立完善的監督管理制度，並制定相關工程造價審計風險業務約定說明書，明確施工單位和工程造價審計人員雙方之間的責任，並在正式委託工作之前，施工單位應對工程造價審計團隊的實際情況進行了解，檢查審計團隊的信譽度、技術水平、是否擁有執業資格等。
4.5採用合適的工程造價審計方法
在審計人員對工程造價審計工作中，應根據建築工程的實際情況，選用科學、合理的工程造價審計方法，既可提高工作效率，又可保障工程造價審計結果的準確性。現如今，政府應加強對建築工程造價管理的控制，在審計過程中應採用事前、事中、事後三個方面對工程造價實施審計工作，發揮審計監督管理工作的作用，同時對工程造價審計工作進行總結，分析其存在的問題，提高審計工作的質量。
5結束語
對於我國的工程造價審計工作來講，應提高審計人員的技術水平以及應對風險時是否可及時採取措施的能力，在工程審計過程中，審計人員應根據實際施工情況與施工圖紙、資料引數、施工進度等進行核對，確保工程造價審計工作的零風險，避免施工過程中安全事故的出現，從而加大施工成本。對於減少工程造價審計工作中的風險，應從施工的源頭開始做起，減少資源的過度消耗，改善建築行業過分壓抑的氛圍，促使國家經濟的快速發展。
作者:張建軍 單位:中國神華神東煤炭集團公司
參考文獻:
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篇二
《 審計風險防範措施 》
摘要：審計風險是審計工作中客觀存在的內容，審計的工作人員需要了解審計風險形成的原因，根據實際的具體情況合理並且正確地處理審計工作，從而降低審計風險。本文針對具體發生的情況對審計風險的內容做系統地研究，主要對審計風險的概念、特徵、產生原因和有效的措施等內容進行闡述，目的在於進一步完善和健全審計工作方面的內容。
關鍵詞：審計;審計風險;原因;措施
隨著我國市場經濟的進步和發展，社會中審計工作的重要性已經變得越來越突出和明顯。但是審計工作本身存在一定的風險，這往往會對其未來的發展造成一定的負擔，同時也給審計工作人員帶來了一定的難度和挑戰。
一、審計風險的基本內涵
由於審計行業本身的職業特點導致審計工作過程中產生一定的審計風險。審計風險，事實上指的是被審計單位的財務會計內容和資料沒有公允地反映財務具體的狀況，但是審計人員因為某些原因而判定為公允反映的一種客觀事實。還有另一種說法就是被審計單位的財務會計內容和資料已經客觀地反映了財務的狀況，但是審計人員卻認為沒有客觀地進行反映並且發表了偏頗性極大的審計結論的客觀事實。
二、審計風險的特徵
審計風險具有一些特徵，就內容上進行歸納主要分為以下幾點：
1.必然存在性。審計的工作是基於一定的經濟環境、法律環境和社會環境所構成的內容，而且審計中所存在的風險往往會使財務狀況變得複雜起來，並且極易出現差錯。但是審計風險仍會一直存在，我們不能人為加以控制，更不能對審計風險進行消除。很多人都不希望審計存在風險，審計人員也是如此，但是由於一些客觀事實和審計工作人員自身能力的不足就會導致這種審計風險的發生，但是儘管如此，這並不是審計工作人員有意而為的。
2.客觀潛在性。審計的風險很可能會引起一定的損失，但是這種損失的發生具有一定的可能性，並不是說一定會出現損失，舉個例子說明，有些錯誤在沒有發現時就被自然接受，若以後不去驗證，就不會出現問題，自然也就不存在損失。
3.過程持續性。審計的風險並不是針對某一環節而言，而是存在於整個的過程中，從審計計劃開始，一直到審計的結束。這一過程具有持續性，有些時候審計人員往往對企業過於瞭解，出於信任而疏於調查，這樣無疑是構成審計風險的直接原因。
4.內容深層次性。審計的風險後果往往會涉及到很多的層面，不僅僅涵蓋了政治內容，還有一些經濟內容和社會內容。若某一審計環節一旦出現偏差而導致審計結論的錯誤，如果處理的不當就會上升到政治問題、經濟問題或者社會問題，所以審計風險在內容上具有一定的深層次性質。
三、審計風險形成的原因
***一***客觀原因
1.法律環境的變化性。審計具體的工作是處在一種特定的、多變的法律環境之中。現如今的市場經濟也是具有法律保護的內容，審計的具體工作內容往往也是經濟活動中不可或缺的組成部分，同時也會受法律的約束和管理。法律會賦予審計組織一定的職責權利，但是也會要求審計組織承擔一定的義務和責任，這是一種雙向的行為內容。隨著我國市場經濟的不斷進步和發展，國家和相關部門對於審計的要求會也隨之提高。審計相關法律中的物件已經從簡單的財務責任拓展為管理方面的職責和經營方面的職責兩部分內容，同時審計的範圍也在進一步擴大。從普通的會計記錄到日常的經營內容，審計職能也出現了不同程度上的改變，原來的經濟監督已經演化為現如今的經濟評價和鑑定。審計工作人員的責任範圍也從簡單的查賬擴大到檢查經營活動中是否具有不法行為等內容，比如說舞弊和故意浪費行為等問題。上述的審計責任、範圍會進一步向外擴充套件，同時誘發一定審計風險的產生。
2.審計物件的複雜性。由於審計的具體要求有了一些變化，進而審計的物件也跟著做出了相應的改變，如今的審計物件變得越來越複雜，而且這種複雜化的發展會在某種程度上加大審計的風險。現如今我國的國民經濟正在快速發展，而且經濟方面的改革措施也卓有成效，使得我國現在的市場經濟存在的經濟組織形式複雜多樣。同時這些經濟組織還會有複雜的業務內容，其中會涵蓋重組、破產、收購、兼併、承包、租賃等等內容。變化多樣的交易種類和工具，在交易的過程中會出現很多的問題，這會導致審計風險的加大。社會公眾往往會希望審計人員能夠真實地揭露一些會計舞弊現象和問題，並且對企業的實際經營能力做客觀地評估，有效判斷相關企業在會計方面的行為是否合法，以幫助有關人士順利做出重要的決斷。
***二***主觀原因
1.審計人員能力不足和素質偏低。審計人員工作能力也會影響審計整體的工作程序和工作結果，根據規定，審計人員必須符合相關的要求才能上崗工作，所以一名審計人員應具備基本的專業知識和一定的職業業務處理能力。審計工作中審計人員的各方面能力和相關的工作經驗可以使辦事效率提高，達到事半功倍的效果。而且審計人員要做到對待工作一絲不苟，客觀公正、實事求是，這是最基本的職業道德素質，並且這也是影響審計工作質量的重要因素。審計活動是一種經過周密計劃的工作內容，這往往要求審計的工作人員要有嚴謹的作風和認真負責的態度，這樣才能查出財務內容中的細微問題，審計工作雖然有基本的專業知識作為技能積累，但是職業道德素質卻不是人人都能做到的，這卻與未來工作的開展和進行息息相關。在實際的審計工作中，審計人員的能力和經驗畢竟有限，很難滿足社會公眾所給予的期望，所以就這點問題來看現如今的審計工作是不能完全滿足社會的需求。
2.審計方法本身存在審計風險。審計方法本身也會影響審計的風險形成。審計方法往往是依賴審計物件內部控制的測試內容。有關於內部控制的內容和作用主要就是減少經濟活動中的錯誤和漏洞，因為內部控制本身存在一定的侷限性，所以不能避免審計過程中失誤和漏洞。比如說內部控制人員間的相互串通或者管理人員濫用職權導致的內部控制系統失效，而這種系統損壞往往會產生一定的控制風險。一般審計工作中會採用審計抽樣方法，這樣可以加快工作的效率。但是由於取證的差異往往會造成樣本和總體間的不同，使得審計得出的結論與事實存在一定的距離，進而導致審計風險的產生。現階段的審計方法主要採用的是成本與風險相均衡的重要審計方法，但是這種審計方法的進行程式往往會以接受一定的風險作為前提。審計的工作人員也明白這種抽樣的樣本內容不能代表整體，主觀層面與客觀事實還是存在著一定的差距，所以還是不能杜絕審計風險的產生。
四、審計風險的有效防範措施
1.進一步健全審計法律法規制度市場經濟發展迅速，慢慢會湧現出很多新的問題和新的事物，這對於審計工作來說也是一種巨大的挑戰，面對這種情況就需要我們進一步加強有關的審計法律法規的建立，同時隨時間的變化不斷健全和完善其內容。現階段審計工作中所存在的具體情況往往是審計工作人員沒有準確地按照法規的要求去做。但是這樣的事實背後也在體現另一種問題：法律法規沒有嚴格地規範審計工作人員的行為，所以造成部分審計人員不按規章制度辦事，所以我們要求進一步準確約束和規範審計工作人員的相關行為。要根據實際的具體情況制定審計有關的法律法規和政策內容，不斷進行合理化地修改，運用嚴格的內部控制方法加強審計質量，制約不合理審計行為，規範具體的操作步驟，做到有法可依，按規章辦事，不做越權行為。
2.提高審計人員的執業能力。審計工作人員的能力問題往往關乎著審計工作的開展。所以我們要加強審計工作人員的職業道德素養。審計人員可以定期參加由審計機構組織的相關審計技能的培訓，通過專業人士的指導，能夠快速提高審計工作人員的實際操作能力。審計工作人員要有一定的風險意識，充分認識到工作中風險存在的必然性。所以審計工作人員一定要從思想上進行轉變，符合當前經濟市場的發展需要，通過增強風險意識，培養良好的職業品格，儘量把審計風險降到最低。審計人員不僅要從思想上進行有效地轉變，還要從行動上有所改進，不能光說不去做，要將思想轉化為行動。審計人員要隨經濟市場和時代的發展不斷提升自己的實際工作能力，這不僅僅包括專業化的知識內容，還有一些實際的操作能力和工作的經驗。審計人員需要有嚴謹的工作作風，所以要不斷提高自身的職業素質，對待工作要認真、嚴謹、實事求是、客觀、公正。在實際的工作過程中積累一定的經驗，不斷磨鍊自己，完善自己。
3.審計質量有效提高。審計質量是衡量審計工作的重要內容，加強審計質量可以有效減少風險的發生。審計工作應把握住質量化的要求，在這個過程中要堅持四點原則。其一，規範原則。審計的工作是一項非常具有挑戰的工作，需要付出的耐心和細心往往要很多，而且規範化的原則，往往有助於掃清一些過程上的問題和困難，所以審計的工作要嚴格按照一定的規章制度要求辦事，進一步規範實行審計工作的章程和操作步驟。其二，真實原則。審計工作本來就是對審計物件財務方面的工作情況進行客觀監控，所以它的工作特點就要求審計要具有一定的客觀真實性，並且所依據的原則也應如此，所審計的內容也必須是真實的內容，否則會有相應的處罰措施。其三，合法原則。這點原則很重要，審計工作必須是國家法律範圍允許內的行為和內容。其四，嚴謹原則。審計工作是一項具有難度的工作內容，如果工作人員沒有嚴謹的作風，審計工作往往難以展開，審計人員必須堅持科學、公正、認真的作風和態度，同時還要具有一定的社會責任感。
4.審計風險良好監控。要想規避一定的審計風險，就要把監控工作做到位。這部分內容往往體現在對審計報告的監控。審計工作必須經過層層檢查，對於不合理或者有問題的底稿要及時進行修改或者重寫，沒有理清的審計責任要找到真實的資料加以稽核，作出分析。審計報告是審計工作中一項重要的資料依據，所以對於審計報告的監控就是對審計工作本身的監控。想要有效地控制審計風險，就要在審計的內部控制制度方面下手。內部控制系統往往可以減少經濟活動中的錯誤和漏洞，進一步減少審計工作中的風險，所以我們要注重加強對內部控制的管理，全面實行質量上的監控，提高了審計質量才能夠化解問題，並且規避一定的審計風險。但是質量和風險成反比，往往是質量越高，所要承擔的風險就會減少，而審計的質量越低就會在一定程度上加大審計風險的發生。審計工作中往往要求工作流程合理並且完善。規範化的操作和執行流程可以加快工作的速度，同時提高一定的工作效率。
五、結論
審計工作反映著企業的真實經營狀況，同時關乎著企業的未來發展，而審計風險是審計工作過程中無法避免的事實。進一步提高審計工作人員的職業文化素養和實際辦事能力，能有效預防和減少審計風險，要通過尋找有效的方法將這種風險降到最低。
作者:薛瑩 王淑芹 單位:佳木斯大學經濟管理學院
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