增值稅發票稅率是多少
增值稅發票也是發票的一種,具有增值稅一般納稅人資格的企業都可以到主管國稅部門申請領購增值稅發票,並通過防偽稅控系統開具。那麼下面小編就帶大家一起來詳細瞭解下吧。
增值稅發票種類
第一節 增值稅專用發票
增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,分為三聯版和六聯版兩種。基本聯次為三聯:第一聯為記賬聯,是銷售方記賬憑證;第二聯為抵扣聯,是購買方扣稅憑證;第三聯為發票聯,是購買方記賬憑證。其他聯次用途,由納稅人自行確定。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的,可以使用增值稅專用發票第六聯。
第二節 增值稅普通發票
一、增值稅普通發票***摺疊票***
增值稅普通發票***摺疊票***由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,分為兩聯版和五聯版兩種。基本聯次為兩聯:第一聯為記賬聯,是銷售方記賬憑證;第二聯為發票聯,是購買方記賬憑證。其他聯次用途,由納稅人自行確定。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的,可以使用增值稅普通發票第三聯。
二、增值稅普通發票***卷票***
增值稅普通發票***卷票***分為兩種規格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯。
自2017年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則要求,書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票***卷票***,國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票***卷票***。印有本單位名稱的增值稅普通發票***卷票***,由稅務總局統一招標採購的增值稅普通發票***卷票***中標廠商印製,其式樣、規格、聯次和防偽措施等與原有增值稅普通發票***卷票***一致,並加印企業發票專用章。使用印有本單位名稱的增值稅普通發票***卷票***的企業,按照《國家稅務總局 財政部關於冠名發票印製費結算問題的通知》***稅總髮〔2013〕53號***規定,與發票印製企業直接結算印製費用。
三、增值稅電子普通發票
增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行列印增值稅電子普通發票的版式檔案,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監製的增值稅普通發票相同。
第三節 機動車銷售統一發票
從事機動車零售業務的單位和個人,在銷售機動車***不包括銷售舊機動車***收取款項時,開具機動車銷售統一發票。機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票:第一聯為發票聯,是購貨單位付款憑證;第二聯為抵扣聯,是購貨單位扣稅憑證;第三聯為報稅聯,車購稅徵收單位留存;第四聯為註冊登記聯,車輛登記單位留存;第五聯為記賬聯,銷貨單位記賬憑證;第六聯為存根聯,銷貨單位留存。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》***中華人民共和國國務院令第538號***第二條規定: 增值稅稅率:
***一***納稅人銷售或者進口貨物,除本條第***二***項、第***三***項規定外,稅率為17%。
***二***納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;3.圖書、報紙、雜誌;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務院規定的其他貨物。
***三***納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。
***四***納稅人提供加工、修理修配勞務***以下稱應稅勞務***,稅率為17%。
以及《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》***財稅[2013]37號***第十二條規定:增值稅稅率:
***一***提供有形動產租賃服務,稅率為17%。
***二***提供交通運輸業服務,稅率為11%。
***三***提供現代服務業服務***有形動產租賃服務除外***,稅率為6%。
***四***財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零。第十三條規定:增值稅徵收率為3%。
所以,增值稅稅率有可能為:17%、13%、11%、6%、0%。
增值稅發票稅率開錯怎麼辦
企業收到或者開出稅率不正確的發票,如何進行處理,主要分以下幾種情況.
一、發票出具方
1、小規模納稅人:
1.1小規模納稅人開出的普通發票,如果稅率開具錯誤,在當月申報時,一定要根據開出發票的含稅金額,除以正確的適用稅率,換算成合適的不含稅銷售額,進行憑證的製作以及納稅申報。
有部分稅局的專管員要求小規模納稅人根據發票註明的稅率倒擠一個錯誤的收入進行申報,後期再進行調整,這是錯誤的做法。這種做法可能會使開票方小規模納稅人承受較大的損失,不符合稅法重實質不重形式的的原則。
如果小規模納稅人開出的錯誤稅率的普通發票無法追回,無需苛責自己,畢竟對方不能抵扣稅金,不會造成國家稅款的流失,千萬不要在開票系統裡亂開紅字發票。
1.2小規模納稅人開具的錯誤稅率的增值稅專用票,無論錯誤的選擇低稅率還是高稅率,都必須與對方取得聯絡,正確進行紅票的開具,重新開具正確的藍字發票。
出票方應該根據開具的錯誤稅率的發票票面資訊,確定收入和稅金,而不能採取跟普通發票一樣倒擠收入的方式計算不含稅收入。待企業取得開具紅字的批覆後,根據開具的紅字發票和正確稅率的籃字發票後,進行收入和稅金的調整。
取得發票方不予配合,無法換開正確稅率發票的情況下,出票方如果按照低稅率開出發票,那就應該調整收入和稅金,按照適用稅率申報增值稅;如果按照高稅率開出發票,企業就應該按高稅率申報稅金,繳納增值稅。
2、一般納稅人
一般納稅人開具的普通發票和專用發票如果稅率開具錯誤,應該參照小規模納稅人開具錯誤稅率的專用發票的處理辦法進行相同的處理。
為什麼一般納稅人開具的普通發票不能參照小規模納稅人開具錯誤稅率的普通發票的處理辦法,這主要是為了避免稅務系統出現資訊預警。
二、發票取得方
企業收到的稅率錯誤的普通發票與專用發票,應該採用同樣的處理法方法:跟出票方聯絡溝通,換開正確稅率的發票。第一:錯誤稅率的專用發票認證後也不允許正常抵扣,財務人員不要給自己企業找麻煩;第二:企業財務人員千萬不要因為取得的稅率錯誤的增值稅普通發票不會影響自家公司核算而不配合對方重新換正確稅率發票的要求,畢竟要體諒對方開票人員的難處,天下財務一家人,不要互相刁難。
為了避免出現苦惱問題,財務人員在開具發票時,一定要仔細謹慎,避免不必要的麻煩。
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