銀行審計論文
商業銀行內部審計是商業銀行經營管理的重要組成部分,是防範商業銀行內外部風險、提高經營效率、增加價值的重要手段與保障機制。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
範文一：城市商業銀行內部審計與風險管理
摘要：本文以現階段我國城市商業銀行內部審計與風險管理的研究成果為理論基礎，並結合目前我國城市商業銀行內部審計與風險管理的實際情況對其存在的風險現狀進行系統分析，並對二者之間的相關性進行探討，從二者之間的聯絡中討論我國城市商業銀行內部審計參與銀行風險管理的必要性與可行性，最終實現城市商業銀行對內部審計與風險的進一步有效管理。
關鍵詞：城市商業銀行;內部審計;風險管理
一、引言
銀行業是世界金融業發展中的主體行業，它的有序發展決定著世界經濟的增長與執行安全，因此其在社會經濟發展中佔據非常重要的地位。現階段隨著城市商業銀行的進一步發展壯大以及商業銀行自身風險性的不斷上升，目前我國城市商業銀行內部審計與風險管理問題已逐漸成為各界所關注的問題。銀行在應對自身風險時，主要施行銀行監管部門的監管、存款保險制度的建立、社會監督以及行業自律等有效途徑及有效方法實現對銀行風險的控制與管理，另外，現階段除了銀行的外部監管途徑之外，商業銀行內部審計部門在銀行管理與控制中也佔據著非常重要的地位，它能夠提升銀行抵禦各種風險的能力，促進銀行更安全、更穩定的發展。因此，本論文便對我國城市商業銀行內部審計如何實現風險管理職能這一問題進行深入的探討與分析。
二、我國城市商業銀行內部審計與風險管理現狀及原因分析
***一***城市商業銀行風險分析
我國城市商業銀行的風險包含信用風險、市場風險以及操作風險等，我國2004—2010年城市商業銀行的總資產處於逐漸上升趨勢，而不良貸款總額及不良貸款率也逐漸上升。2010年，我國城市商業銀行不良貸款總額達325.6億元，而不良貸款率達到0.9%。因此其風險率也在不斷上升。
***二***我國城市商業銀行內部審計與風險管理現狀分析
1.我國城市商業銀行內部審計現狀分析。
***1***監管體系存在相應的落後性。內部審計部門在銀行中歸銀行總行或分行行長直接管理，銀行內部審計人員的調配、工資發放等都由行長直接進行管理。但是銀行內部審計部門不直接向銀行董事長彙報工作，因此混亂的組織領導關係造成審計部門權威性及獨立性的缺失。隨著我國銀行業制度改革與發展，商業銀行逐步成為自主經營、自負盈虧的金融企業，各行長在進行企業決策時將銀行的利益放在首位，導致銀行中所存在的具體問題並不能第一時間彙報給最高階管理階層。內部審計部門與被審計部門二者在工作中存在相互影響、利益相關等聯絡，因此二者之間在商業銀行中的地位相等，這就使得審計部門的工作受到一定限制，內部審計工作逐漸趨於形式化。
***2***銀行內部審計工作手段及方法單一且具有落後性。現階段，我國大多數商業銀行在內部審計工作開展過程時其工作重點主要是對原始憑證的審查，這種審查管理方法屬於事後審查，與國外商業銀行具有風險導向的內部審計效果具有非常大的差異性。我國商業銀行內部落後的審計方法及單一的審計手段造成審計部門在工作中處理問題的時間過長、成本高、效率低下，從而使得銀行內部審計風險及管理風險進一步增加，同時，銀行內部審計部門工作人員在工作時常憑藉主觀判斷，因此其科學合理性較弱。目前，由於現代網際網路的不斷建設與發展，我國商業銀行在進行業務操作時其操作手段逐漸趨於虛擬化，而現實中審計部門相關工作人員在工作時還是使用傳統的操作方法進行工作，這樣就造成部門工作效率的低下，使得銀行內部問題得不到根本性的認知與解決，因此無法將風險管理落實到具體的實際操作中，最終影響銀行的發展。
2.我國城市商業銀行風險管理現狀分析。
目前，我國城市商業銀行風險管理還存在許多不足之處，主要體現在風險識別欠缺、商業銀行內部控制缺失以及風險管理人才及資訊交流溝通的缺乏。雖然我國部分城市商業銀行已按照標準建立了銀行風險管理構架，同時也設立了相應的管理部門以及管理體制以更好的對風險實行控制管理，但是根據調查研究發現，銀行風險出現的數量與銀行部門及銀行目標還存在著較大的差距，風險管理相關部門在工作中，很多制度及工作內容並沒有真正的發揮其工作效用，因此銀行在對其的控制中還存在著一定的缺陷性。企業風險的發生具有一定的隨機性與偶然性，因此雖然部分銀行在風險發生之前便對目標進行設立並對解決問題方法進行了相應研究，但是其並不能真正高效的解決銀行隨機產生的風險;我國商業銀行在對資訊進行管理時，是按照不同的階層進行同一資訊的傳遞，因此在資訊傳遞過程中，可能會造成資訊的流失，使得最終傳遞的資訊不足以體現目前銀行真正所面臨的問題及風險，因此錯失了及時規避風險的最佳時間;目前我國銀行行業風險管理的專業人才非常缺乏，現代銀行業風險管理專業人才需要具備金融風險管理的專業知識、具體的操作實踐技能以及較高的綜合素養，但是我國對於風險管理這一概念引入時間較短，這一方面的專業人才較少，是銀行風險管理髮展的根本侷限性。
***三***我國城市商業銀行內部審計參與風險管理的必然性與可行性分析
1.必然性分析。
***1***銀行風險管理長效機制建立的需求。銀行風險管理的最大效用便是在銀行風險發生之時，對其風險進行分析、做出正確的判斷，並採取一定的防風險措施，使得銀行避免因風險的出現而造成自身的損失;在損失發生後，銀行風險管理可使損失發生後所必需的資源與銀行自身發展中所需資源儘量處於平衡狀態。銀行屬於金融行業，其自身的特性便決定了銀行風險因素的存在，因此銀行的管理層應將風險管理重心置於風險來臨之前的防禦機制的建立，而並不是在風險來臨後對其進行損失的補償。現代商業銀行的內部審計部門可將審計範圍進一步擴大，主動尋求銀行風險規避方式及防禦機制，使得銀行可更好的確立自身的業務發展目標及經營方向，從而促進銀行更好的發展。商業銀行內部審計參與風險管理能夠滿足銀行風險管理長效機制建立的需求。內部審計人員在日常的審計工作中對銀行內部的各個崗位職責及工作具體操作手段等都有一定的瞭解，因此通過對銀行風險管理知識的學習並對其進行監控可全面細緻的瞭解銀行風險的影響因素，這樣有利於銀行掌握具體的風險規避方法，並及時的對現有的風險管理政策進行調整，將銀行的長期風險策略與短期風險目標相協調，最終實現銀行風險體制的完善。
***2***銀行風險管理政策執行的需求。目前我國城市商業銀行的管理制度主要實行總行管理，這種管理制度內部所包含的級別較多，不利於對各個分行的管理，同時也不利於銀行內部資訊的交流與傳達。銀行現行的風險管理政策不利於對風險進行及時的處理，從而造成銀行風險管理的隱患。內部審計部門是銀行中的重要管理部門，它不僅要對銀行中的財務及工作報告等進行審查，同時還要對銀行各個階層風險管理職責進行管理。銀行內部審計部門在銀行組織結構中具有獨立性與權威性，因此在工作中可以對其他部門進行權利威懾，使其自覺的對風險管理制度進行實施操作。同時，審計部門還會對各部門的風險管理政策執行效果進行檢查並做出相應的政策處理，這就使得其他部門必須儘可能的保證風險管理達到預期的目標。內部審計部門可以適當的對銀行管理政策缺陷進行研究，使得風險管理制度及政策得到有效實施，最終實現銀行的發展目標。
2.可行性分析。
***1***內部審計組織地位具有保障性。在城市商業銀行中，內部審計部門不參與銀行的商業活動，它主要是對商業銀行內部的活動及有效性進行管理，在銀行具體的商業活動中不用承擔業務的直接責任，因此內部審計部門在商業銀行部門中具有其特有的權威性與獨立性。現階段，商業銀行內部最高決策以及最高風險承擔者主要是由銀行董事會決定與承擔，董事會通過對銀行現狀進行分析，從而制定相關的風險策略、準備風險所需的資源，並通過風險管理等部門實現對銀行風險的管理。內部審計部門在職能實施過程中，主要向審計委員會進行報告，從而有利於對銀行自身的風險管理進行了解，預測銀行風險的發展趨勢，以便不斷的修正及完善銀行戰略措施，更好的實現對銀行風險及自身發展的管理。內部審計部門在行政上主要受上級主管部門的領導，這種管理方式可使審計人員獲得其他部門的相關資料，有利於銀行內部資訊的有效及準確傳輸，同時也有利於對各個部門運營活動中的具體實施手段的監督並對上級領導提出可行性建議。以上兩種相統一的管理模式有利於保證內部審計部門的權威性與獨立性，有利於內部審計工作的進行，進而保證銀行風險管理工作的有效開展。
***2***內部審計制度規範具有保障性。現階段，我國商業銀行正在對新資本協議進行不斷的建立與完善，不斷的制定銀行工作指引政策，同時結合《中國內部審計規範》等相關制度對商業銀行進行更加完善的管理，這樣不僅可以有效的保證銀行內部審計工作的權威性與獨立性，也在一定程度上提升了銀行審計部門的工作質量與工作效率，使城市商業銀行內部審計工作的內容不斷完善，不僅可以滿足我國商業銀行對風險管理的具體需求，同時也是城市商業銀行目前發展的實際情況與實際要求。
三、內部審計在我國城市銀行風險管理中的具體應用
***一***我國城市商業銀行內部審計參與風險管理的有效途徑
在市場經濟發展及經濟金融一體化的發展背景下，企業之間的市場競爭變得越來越激烈，也加大了企業風險產生的可能性。銀行破產及金融危機等一系列問題的產生使得各企業的管理階層意識到市場發展的風險性，因此管理階層開始探索並採取內部審計手段來控制企業中存在的風險，以保證風險發生在企業可接受的程度之內。此前，隨著企業對審計工作的不斷重視，國際上的外部審計業務開始逐漸出現並快速發展，這就對行業內部的企業審計造成了前所未有的壓力，內部審計要想更好的發展實現自身的存在價值便必須要對現有的審計方法進行改革，將審計重點與審計專案存在的風險相結合，這一方式的改變使得內部審計取得更好的發展，使其逐漸取代傳統的審計模式成為主導模式。風險管理過程中開展的風險管理審計，主要是對現階段城市商業銀行內部所施行的風險管理政策及模式等進行系統的分析與研究，是銀行相關部門對銀行風險管理之後的繼續監督，內部審計開展的風險導向審計主要是對銀行進行風險處理措施之後，所存在的剩餘風險進行分析並提出可行性建議，最終使剩餘風險的風險指數降到該商業銀行所能承受的範圍之內。風險導向內部審計是內部審計人員在對銀行風險進行評估管理時，將審計風險模型作為基礎進行審計，主要是指內部審計人員對銀行內部的剩餘風險進行評估與確定，同時利用審計程式將其風險降至商業銀行可承受範圍之內。因此在該項程式中，審計人員不僅可以有效的檢測審計風險，同時還可以控制銀行內部剩餘風險，從而有效解決並控制銀行經營風險。
***二***我國城市商業銀行風險管理內部審計與內部控制審計比較分析
1.控制基礎內部審計與風險管理內部審計內涵研究。
***1***控制基礎內部審計。上世紀上半葉，隨著社會經濟的發展與商業企業的大規模建設，人們對內部審計的重要性也越來越重視，之後便出臺了一系列與之相關的法案以實現並鞏固其在企業組織中的重要地位，內部審計在此基礎上也得到逐漸完善與發展。人們對內部審計的重視開始於美國相關憲法對公司會計記錄保持的要求，這一要求奠定了內部審計工作在組織中的必不可少的作用。在之後的法案中規定了企業的管理層在不知情情況下，所做出的一系列組織及違法經營活動，也要承擔相應的法律責任，而這一制度的釋出在一定程度上造成了企業管理階層領導人的工作壓力，他們只有從內部控制制度入手，對企業的行為等進行一定的規範，才能有效避免風險。以上相關法律政策的制定，則使得企業內部審計需要對企業內部控制系統加以審計才能保證企業的規範安全運轉，在此背景之下，控制基礎內部審計得以成立。控制基礎內部審計的主要目標是對企業在運營過程中是否遵守相關法律規定的情況進行監督，從而找出企業中未遵循法律法規的情況，最終對企業未遵循法律法規的改善措施進行制定。
***2***風險管理內部審計。風險管理審計是商業銀行為了更好的處理銀行風險所產生的一種新興事物，它主要是對銀行內部所存在的固有風險進行長期有效的管理，並對其風險管理因素及內容施行的效果進行研究及評價，最終提出相應的改進意見，因此風險管理程式的適當性及風險管理目標的完成情況，是對城市商業銀行風險管理過程有效性進行評價的重要指標。商業銀行內部審計對風險管理程式的適當性分析主要包含風險認知、風險評估以及風險處理等內容。銀行風險的認知需要內部審計人員對現有的銀行風險進行識別，並提出未被識別的風險;風險評估主要是審計人員對現有的風險評估進行分析與檢測並對其中不合適及不全面的風險評估結果進行相應的修改;風險處理主要是內部審計人員對相關職能部門採取的風險識別及風險評估措施進行研究，分析其措施等是否恰當。
2.內部控制審計與風險管理審計的區別比較。
***1***定義差異性。內部控制審計主要是指對企業內部財務資訊的準確性、企業經營活動的有效性等進行相應的評價;風險管理審計其內涵主要是指企業為了實現自身的發展戰略目標而將風險管理理論作為理論基礎，將審計的確認與諮詢環節作為其發展的實施手段，運用系統的準確的審計方法對企業風險管理環節中的過程及效果進行分析評價，最終實現企業效益的最大化。
***2***目標差異性。內部控制審計的目標主要是對企業內部控制制度設計健全性、核實性及效率等進行控制與評價;風險管理審計主要目標是對企業內部風險管理設計程式及執行方法的合理性、有效性進行分析評價。***3***實施方法的差異性。內部控制審計主要採用分析、測試及抽樣等方法進行分析;而風險管理審計主要是採用預警分析、綜合評價以及專業判斷等方法進行風險管理的分析與評價。
3.實施風險管理審計的必要條件及意義分析。
***1***實施風險管理審計的必要條件。風險管理審計模式是由各個要素組合而成的統一整體，主要包括企業治理結構、企業內部審計環境、企業戰略目標以及審計資源等。它直接決定著企業風險管理審計在各部門間的地位作用以及實施管理模式;企業內部審計環境是企業實施風險管理的條件，是風險管理審計模式實施的基礎，它可以為其他的各要素提供相適應的結構。審計環境的好壞直接影響著風險管理審計的具體操作與實施，反之，風險管理審計模式的有效開展也會對企業內部審計環境產生一定的改善效果。內部審計戰略目標的制定是實施風險管理審計的必要條件，它決定著風險管理審計在企業風險中的作用，同時也影響著企業內部審計資源的有效整合與配置。內部審計資源主要是在風險管理審計實施過程中所需要的人力、物力及財力等資源的總稱，資源的合理配置影響著風險管理審計的具體實施與操作，因此它是風險管理審計模式開展的必要基礎。內部審計能力的高低是企業風險管理內部資源應用的決定性因素，較強的風險管理審計能力可以將企業資源優勢最大化發揮，因此其是風險管理戰略目標實現的重要保證。
***2***意義。風險管理審計的實施不僅可以對企業的風險進行有效管理，同時還可以對各部門之間的經濟效益做出客觀、公正的評價。企業風險管理審計部門在進行工作時，其工作範圍涉及到商業銀行內部的各個部門，因此風險管理審計部門在開展工作中，不僅可以與其他部門產生一定的溝通，同時還可以在各部門間產生相應的協調作用。銀行在發展過程中，各部門之間還存在相應的內部風險，風險管理審計部門具有自身的獨特性，能與其他部門間保持相應的獨立性，因此可以對各部門進行協調管理，以避免重大風險的發生。
四、結語
綜上所述，風險管理審計是新型風險管理理論，評價其在使用過程中的有效效能夠幫助商業銀行實現組織目標，因此其應用範圍也越來越廣。銀行業與風險管理有著密不可分的聯絡，銀行必須採取有效的風險管理措施才能真正實現自身利益的最大化及自身的發展，因此城市商業銀行在運營過程中將內部審計逐漸應用於廣泛管理中，對銀行的目標實現起著非常重要的作用。隨著銀行風險管理理論的不斷完善與應用，我國城市商業銀行的風險管理問題一定可以得到有效管理與控制，減小銀行發展風險。
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範文二：商業銀行內部審計研究
一、商業銀行內部審計的功能
***一***商業銀行內部審計的比較優勢
相比於外部審計和外部監管，商業銀行內部審計具有無可替代的優勢，首先，其置身於銀行內部，能夠及時獲取關於銀行運營情況的資訊，有效降低由於資訊不對稱帶來的審計風險。其次，內部審計可以對商業銀行運營中的方方面面進行經常、連續、系統、深入的監控，源源不斷地向高階管理層提供經營管理所需的資訊。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內部審計可以通過對銀行風險管理過程的充分性和有效性進行審查、評估與報告，幫助管理層制定恰當的風險戰略，識別、評估、應對重大風險，從而將審計關口提前，發揮內部審計事前預警、防範風險的免疫系統功能。
***二***我國商業銀行內部審計的獨特作用
我國實行分支行制，商業銀行具有分支機構眾多、經營多元化的特點，客觀上形成了一種多層次的委託代理關係，各機構、各部門、各崗位多元利益並存，難免出現區域性利益與全域性利益之間、各個區域性利益之間的利害衝突。加之個體行為的有限理性，以及委託代理關係中普遍存在的資訊不對稱現象，高階管理層無法親力親為，直接獲取大量內部管理資訊。而按照銀行業監督管理委員會發布的《商業銀行內部控制指引》，內部審計部門有權獲取商業銀行的所有經營資訊和管理資訊，並對各個部門、各個崗位和各項業務活動實施全面的監督和評價***銀監會，2014***。因此，商業銀行內部審計可以利用其資訊優勢開展多種更具增值效應的服務，如評價各行處的經營管理狀況;評估董事會的戰略決策和指導原則的遵循情況;評估各行處經營管理水平;評估資源配置與成本效益、盈利結構及業務發展規模的匹配程度;評估銀行正確實施戰略決策的能力、應對環境變化的能力、風險控制能力、持續發展能力;評估銀行履行社會責任的情況等等。與此同時，內部審計的目的不僅是發現問題，而且是挖掘問題背後深層次的原因，發現制度缺陷，提出切實可行的改進建議，並監督整改落實，進而建立一種持續改進內部控制和風險管理的長效機制，幫助管理層改善經營管理，為實現商業銀行的戰略目標提供合理保證。另外，通過內部審計還能顯示高階管理層一直致力於實施針對薄弱環節的改程序序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受託經濟責任的資訊，建立起商業銀行高管層的良好信譽。
二、商業銀行內部審計的路徑選擇
***一***完善有利於內部審計發展的公司治理結構
良好的公司治理能增強內部審計的獨立性和權威性，保證內部審計發揮應有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會為核心的內部治理機制和以產品市場、資本市場、併購市場、經理市場為主要內容的外部治理機制，通常內部治理機制和外部治理機制同樣重要。但由於金融業具有高負債率、高風險的特性，商業銀行一直受到嚴格的外部監管，其自身無法突破金融監管政策和法規進行經營和管理創新，因此銀行治理結構更加強調其自身的風險管理和控制，注重由內向外完善治理結構。如前所述，內部審計作為公司治理機制的一項重要的制度安排，一方面，通過獨立、客觀的保證與諮詢活動，系統地評價商業銀行的治理、風險管理與控制過程，為高管層提供有價值的經營管理資訊，從而幫助銀行不斷完善公司治理結構。另一方面，良好的公司治理也能為內部審計提供優良的控制環境和制度基礎，只有內部審計與公司治理形成良性互動機制，才能最大限度地發揮各自的作用。我國商業銀行既設有類似英美的、以獨立董事為主要成員的審計委員會制度;又設有類似日德模式的監事會制度，這種雙重監督模式有利於強化商業銀行的內部監督。實踐中為確保二者發揮協同效應，商業銀行應通過規章制度明確董事會下設的審計委員會和監事會的職責邊界，保證獨立董事的獨立性和專業性，並真正發揮作用;保證審計委員會與監事會之間能有效溝通;保證審計委員會能夠對內部審計工作進行直接的組織、領導和監督。
***二***優化內部審計機構設定和報告路徑
目前國有銀行已初步建立了總行和分行分級管理、向上一級負責並相對獨立的、垂直管理的內部審計組織體系，即由總行成立審計委員會，直接領導內部審計工作，各分行設定內部審計部門，其負責人由總行直接委派，將二級分行及其以下機構的審計許可權收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強化了總行對內部審計的直接管理，增強了內部審計的獨立性和權威性。在審計報告線路方面，五大銀行尚有區別，中國銀行和工商銀行僅設一條報告線路，即向董事會***審計委員會***報告;農業銀行、建設銀行、交通銀行設有兩條報告線路，一條是向董事會***審計委員會***報告，另一條是向監事會和高管層***總行行長***報告。根據我國公司治理結構的特點，雙線報告更有利於發揮監事會的監督作用，同時也與國際註冊內部審計師協會倡導的報告路徑一致，即業務上向董事會負責;行政上接受執行長領導。這種雙線報告機制的恰當應用，能夠確保內部審計部門和人員有暢通的資訊反饋和報告渠道，保證商業銀行最高決策者和監督者及時掌握內部審計發現的問題，並果斷採取糾正措施。
***三***切實保障內部審計的獨立性和權威性
獨立性是權威性的基礎，二者都是內部審計發揮作用的前提條件。審計獨立性包括隸屬關係的獨立性、審計人員的獨立性、審計業務的獨立性、審計工作的獨立性四個方面。目前國有銀行均採取由董事會下設審計委員會主管內部審計機構的模式，內部審計能夠代表出資人對銀行經營全過程和經營管理層進行審計監督，並加強對二級分行及以下機構的監督管理。商業銀行還應按照《商業銀行內部控制指引》的要求，在總行設立總審計師，其聘任和解聘由董事會負責，直接對董事會、監事會和行長報告工作，下級內部審計部門負責人的聘任與解聘由上一級內部審計部門負責，各級審計機構的審計人員由審計部門根據董事會核定的年度費用預算統一聘用和管理，其業績考核也由上一級內部審計機構負責，以此保證內部審計人員在人事關係、薪金福利、預算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內部人控制”。商業銀行應制定清晰、簡明的規章制度，確保審計委員會發揮應有的作用。制度應規定由審計委員會制定內部審計章程，報經董事會批准，明確內部審計機構的獨立地位、內部審計人員的職責許可權、內部審計的報告方向、內部審計部門與管理層及外部審計的關係等。章程中還應特別指明：內部審計部門有權對包括總行各業務部門在內的全行經營管理情況及各機構內部控制的適當性和有效性進行檢查與評估。
***四***著力打造一支高素質的內部審計隊伍
內部審計職能的不斷拓展對審計人員的專業知識、業務技能、戰略感知、行業瞭解等綜合素質提出了更高的要求，而一支專業化、高素質、複合型的內部審計隊伍又是有效開展增值型內部審計的重中之重。各級內部審計機構應配備足夠的、具備相應專業從業資格的內部審計人員，並建立專業培訓制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產培訓時間，培訓內容應結合商業銀行體制、機制變革、金融產品開發、業務流程改造與創新等方面，使審計人員熟悉會計、審計、稅法、財務管理、資訊科技;熟練掌握國家金融政策和法規的發展變化、銀行各項業務產品的操作流程和內部控制制度，能夠對商業銀行的價值體系及未來發展方向進行前瞻性思考。除專業培訓外，還可以通過將內部審計人員的業績考評與工作質量掛鉤等手段，鼓勵審計人員通過自我學習，培養審慎、嚴謹、細緻的工作作風，通過業務實踐提高自己的人際交往能力、口頭和書面的語言表達能力，不斷改進審計方法和手段，提高內部審計工作成效，提升內部審計部門的被認可程度，進而彰顯商業銀行內部審計的價值。