論計算機輔助審計在稅收徵管審計中的應用

　　隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴充套件，由於會計電演算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及演算法，通過計算機的應用實現了對會計演算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電演算法的推廣和應用，從而實現電演算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和資訊時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和資訊處理的效率，從而提高了工程專案的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規範化和現代化方向發展。

　　1 計算機輔助審計應用對稅收徵管審計的影響

　　1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展

　　隨著計算機技術的不斷髮展和進步，計算機應用擴充套件到了資訊管理和交流的各個領域，電演算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。

　　1.2 促進了審計工作的規範化

　　計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規範化發展，通過對審計工作的規範化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規範化發展。審計具有較廣的工作範圍，其所遵循的法律法規以及政策性檔案較廣，內容複雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查詢上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規範的審計資料的組織，提高資料查詢的效率，並且能通過各種考核和審計相關軟體實現對整個工程專案的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

　　1.3 優化審計步驟和審計方式

　　傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷髮展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規範化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的範圍，資訊科技以及計算機技術的應用擴大了審計工作的範圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作資訊資料管理向資訊系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。

　　2 計算機輔助審計工作內容

　　2.1 基本審計業務處理

　　計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、資料庫、文字等的處理和規範化實現了基本的資訊處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程式，實現對審計資料的處理，如計算、複核以及分析處理資料，從而建立高效的審計執行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的資料收集和處理核對，如工資表的稽核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等資料的分析和對比;通過辦公文書處理軟體建立了電子資料，建立了共享的資訊和資料處理模式。從而能建立優化的

　　2.2 計算機輔助審計軟體的應用

　　計算機審計業務的處理只能實現基本的資料和資訊的處理，然而相應軟體的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟體的應用一方面為審計情況的彙總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行彙總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規範性和系統性。當前審計軟體根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，並投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟體、預算執行審計軟體、投資審計軟體、銀行審計軟體、行政事業審計軟體等，但仍未形成完善和成熟的統計軟體，計算機輔助審計的作用發揮有限。

　　3 計算機輔助審計的障礙和現狀

　　3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮

　　我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮。現階段，計算機輔助審計仍集中於資料的彙總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處於審計工作的基本資料處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處於探索和試點的發展階段。

　　3.2 計算機輔助審計軟體發展不足

　　計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟體發展不足，並不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟體功能並不完善、種類較少，並且也未與單位的資料庫進行連線、執行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟體多針對某一特定的審計專案或是某種特定型別的審計需要，並未建立完善的計算機輔助審計專案，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。

　　3.3 計算機硬體條件以及審計人員的素質障礙

　　計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落後致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬體裝置較為落後，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機裝置難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應資料庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。

　　4 計算機輔助技術在審計工作中的應用

　　4.1 建立不斷髮展的計算機輔助審計技術

　　計算機輔助技術應建立不斷髮展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理髮展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。

　　4.2 建立資訊資料的有效採集

　　計算機輔助審計技術應能建立優化的資訊資料的採集，資訊資料的優化採集也就是對數控內容的選擇性採集。在審計人員對相應資訊的內在風險的瞭解基礎之上，對預測的弱點進行資訊的收集和整理。，但由於各行業的審計軟體以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟體的統一，從而造成了軟體系統差異較大，資料的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的資訊收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟體系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的資料格式都不盡相同。目前資訊的優化收集可從單機系統和聯機系統的資訊收集兩個層面的方式來實現：

　　無論運用哪種資訊採集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般DOS環境、WINDOWS系列、UNIX系統三種系統環境，其中，WINDOWS系列應用最為廣泛。並且應根據具體的系統型別選擇適合的應對方式。

　　4.3 建立人才的培養和創新機制

　　計算機輔助審計工作的關鍵在於人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟體為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對資料庫的介紹，提高資料庫的資訊查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。

　　4.4 建立會計資訊系統的內在風險評價

　　計算機輔助在稅收徵管的審計過程中的統計應先對軟體的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的資料實質性測試的範圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由於前期的錄入和自動彙總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，並按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，並且採用比較的方式進行稽核，充分保證資料的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查資料，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。

　　5 結束語

　　對於單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟體系統程式執行方式以及程式模式之間的功能關聯以及資料格式型別的儲存、資料檔案的存取位置以及資料格式之間的轉換介面等事項進行了解，而後才能在相應的審計人員的配合之下實現對資料檔案進行資訊的優化採集，在具體採集過程中，若系統包含資料轉換介面，在採集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的檔案格式，如.DBF、.MDB等。單機系統的資料採集還可通過對審計軟體以及相應工具提供的資料轉換的介面，如通審軟體系統中提供的用友和金碟財務系統的資料轉換介面、MS-SQL Server的資料匯入匯出功能進行資料格式的轉換，或是在不具備資料轉換介面時，使用VB、VC等描述資料結構的程式語言，編寫出相應的資料轉換模組來完成資料的優化採集。

　　而網路型資料的收集和獲取，不僅能通過單機資料庫中的資料進行資料的收集和優化整理，還能應用ODBCOpen Database Connectivity，開放資料庫連線連線網際網路上的資料來源進行資料的轉換。通過網際網路上的開放資料庫的連線，使用資料庫中所提供的終端驅動程式實現了對網際網路伺服器資料庫的直接連線和讀取資料。網際網路上的大型資料庫一般擁有較為豐富的資料庫驅動程式資源，能將所需型別的資料錶轉換為其它資料庫格式檔案。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型資料庫系統軟體，通常擁有數量眾多的資料庫的驅動程度型別庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之後，再進行相應的資料格式轉換，即先撰寫SQL語句製作審計專用檢視，核查無誤後，再進行實質上的儲存並轉換成所需要格式的資料表，從而能夠大大地減少資料的採集量，以及避免了對原始資料的修改和產生不必要的冗餘。