審計專業相關論文

　　審計在當代經濟社會發展中具有至關重要的作用,加強審計工作的根本在於搞好審計專業教育。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺析註冊會計師審計風險成因和防範措施

　　註冊會計師作為民間“經濟警察”,在推動資本運作和經濟發展等方面,發揮著越來越重要的作用。伴隨日益複雜的財務欺詐現象,註冊會計師被寄予厚望,但由於受多種因素綜合影響,審計風險依然較大,嚴重製約了外部民間審計的健康發展。面對審計發展現狀,有必要對審計風險進行探究,挖掘成因,探討措施,為我國註冊會計師規避審計風險和民間審計健康發展提供參考。

　　1 註冊會計師審計風險的內涵

　　中國註冊會計師協會在2007年《中國註冊會計師審計準則第1101號――財務報表審計的目標和一般原則》中對“審計風險”做出了確切定義:“所謂審計風險是指財務報表存在重大錯報而註冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。”

　　審計風險的大小,受制於重大錯報風險和檢查風險。所謂重大錯報風險是指財務報表在註冊會計師審計前存在重大錯報的可能性;所謂檢查風險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但註冊會計師未發現這種錯報的可能性。三者之間的關係,通過構建數學模型可表示為:審計風險=重大錯報風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險成反向關係。

　　2 註冊會計師審計風險的成因

　　2.1 執業素質參差不齊,職業道德水準不高

　　我國註冊會計師執業素質參差不齊,大都是通過註冊會計師考試取得審計執業資格,甚至有非會計或審計專業者從事審計業務,專業知識不成體系,審計技能水平較低,職業判斷能力良莠不齊,而且存在“紙上談兵”現象,有些註冊會計師只負責審計報告簽字,具體審計工作一般由中級會計師代勞,直接導致註冊會計師實務經驗匱乏,專業勝任能力明顯不足,必然增加審計風險。

　　我國註冊會計師職業道德水準不高,不能真正做到勤勉盡職,職業操守屢遭突破,審計責任心並不堅不可摧,只要有利可圖,便會隨意接受委託,違背審計準則開展審計工作,甚至直接參與企業舞弊,出具虛假審計報告,不但導致審計風險橫生,阻礙審計行業發展,而且嚴重損害相關厲害關係人利益,甚者會攪亂社會經濟執行秩序。

　　2.2 審計環境日趨複雜,審計技術存在侷限

　　隨著經濟發展和社會進步,我國審計環境日趨複雜,無形中也讓審計風險大增。首先,企業組織形式不斷創新,經濟業務型別也日新月異,傳統財務會計核算體系被打破,審計物件、審計內容和審計範圍日趨邊緣化和拓展化,向註冊會計師審計發起了挑戰,審計風險應運而生;其次,法律法規和準則環境不完善,審計責任界定模糊,審計監管不到位,審計違規處罰力度不夠,變相放任了審計監督,審計風險也會隨之增加。

　　2.3 審計獨立嚴重缺失,惡性競爭難保質量

　　我國註冊會計師審計屬於民間審計,而且屬於付費審計,高昂的審計費用是會計師事務所和註冊會計師賴以生存的經濟來源,再加上審計“灰色收入”的誘惑,往往會對企業的舞弊行為視而不見,甚至故意隱瞞或協同作案,審計壓力較大,審計獨立性蕩然無存,可能被迫出具虛假審計報告;同時,加之大中型企業和上市公司與政府關係密切,存在政府部門干預註冊會計師審計現象,無法保持真正的審計獨立性,審計風險必然被推高。

　　2.4 財務欺詐推陳出新,內控薄弱放大風險

　　我國註冊會計師審計風險的首要影響因素即是企業的財務欺詐行為,沒有欺詐,何須審計?企業為了樹立良好的外在形象,提高股票價格,吸納更多投資,擴大企業規模,往往會粉飾財務報表,虛增利潤,瞞報債務,誤導利害關係人的相關決策,這就增加了審計難度;同時,由於會計電算化的推廣應用,財務欺詐手段不斷更新,會計造假不留痕跡,舞弊行為很難被發現,必然加大審計風險。

　　3 註冊會計師審計風險的防範措施

　　3.1 提升審計執業素質,拔高職業道德水準

　　提升註冊會計師的執業素質,對於控制審計風險至關重要。首先,要加強註冊會計師職業培訓,完善審計專業知識架構,提高審計執業素養;其次,要建立長效自主學習機制,與時俱進掌握審計行業發展方向,把握審計動態前沿,及時關注法律政策變化,提高自我綜合素質,提升審計職業判斷能力;再者,要提高註冊會計師審計參與度,全面把握不同行業企業特質,優化設計和創新審計流程,強化風險防範意識,提高審計實務水平,逐步積累審計經驗,減少審計風險,避免審計失敗。

　　3.2 打造良好審計環境,有效創新審計技術

　　打造良好的審計環境,是防範審計風險的基礎。首先,要加強邊緣審計研究,實時把握審計物件、審計內容和審計範圍的發展變化,真正認知複雜多變的審計環境,為降低審計風險奠定基礎;其次,要加強審計準則和相關法律法規體系建設,完善註冊會計師審計市場,加大審計監管力度,規範審計程式,打造良好的外部審計環境,助力審計風險防範。

　　3.3 切實保證審計獨立,提高審計工作質量

　　審計獨立性是保證審計質量的前提。首先,要果敢切斷註冊會計師與被審計企業的利益鏈條,藉助行業協會和財政部門等監管機構,加強對審計費用的檢查和監督,設立專門舉報渠道,防控“灰色收入”氾濫,從經濟根源上防止聯合舞弊,進而確保審計獨立性;其次,要加強管理體制改革,不斷減少政府對註冊會計師審計的干預力度,為審計抹掉行政色彩,同時,適時引入第三方審計招標平臺,避免被審計企業對審計的影響干預,真正保證審計獨立性,提高審計工作質量,從而減少審計風險。

　　3.4 強化內部控制建設,構建風險保障機制

　　強化內部控制建設,是防範審計風險的必要措施。首先,要加強被審計企業內部控制建設,有效填補內部控制漏洞,實施現代企業制度,注重風險管理,提高企業管理效率和會計資訊質量,為會計舞弊製造內控障礙,有效防止財務欺詐,同時要強化會計電算化規範管理,減小審計難度,降低審計風險;其次,要加強會計師事務所內部控制建設,建立執業質量控制機制,認真推行審計工作底稿制度和三級複合制度,構建財務核算控制機制等,同時,要不斷完善電算化審計管理制度,提高審計效率,控制審計風險。

　　構建風險保障機制,是應對審計風險的一項重要舉措。首先,為了避免因審計風險而帶來的巨大損失,會計師事務所有必要使用“拿來主義”,吸納西方國家審計風險防範經驗,可以投保審計責任風險,或者計提審計風險基金,以有效規避審計風險損失;其次,可以構建審計風險控制保障機制,有效識別審計風險,並能依據風險分析資料,及時預警審計風險,進而促使註冊會計師調整審計重點和審計程式,有效化解審計風險。

　　篇2

　　試談審計風險防範和監管

　　一、審計風險理論概述

　　1.含義與特點

　　我們首先來了解一下什麼是審計風險。審計風險,是有兩個名片語成,審計和風險。所謂風險,顧名思義就是指難以預料的一種不平常的危險,由此,審計風險可理解為審計領域中存在的一種不可預料的危險。審計風險是審計機關對被審單位進行審計後,由於所提出的審計意見或做出的審計決定不恰當或不正確,而給審計機關帶來某種損失的可能性。審計風險的含義看似複雜,其實很容易理解,就是審計過程中給審計機關帶來的危險。這些危險將會產生其他的更為嚴重的後果,所以一定要努力的降低審計的風險。想要解決某個問題,我們就一定要透徹的瞭解它,就是古語講的“知己知彼百戰百勝”,接下來我們來了解一下審計風險的特點。那麼審計風險有什麼特點呢?審計風險具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點。也就是說審計風險的發生的機會是非常大的,但是人們可以通過人為的操控來減少審計風險發生的機率或降低審計風險的危害。這就需要我們建立一個更加合理完善的審計風險模型,建立一個更加科學的審計風險體系。

　　2.成因與分析

　　萬物的發生都有它的原因,那麼審計風險又是由什麼原因引起的呢?只有找到了審計風險的誘因,才能從根本上降低審計風險的發生機率。在計劃經濟體制下,審計人員往往按上級的意圖行事,對審計人員構成責任或損失的事件幾乎不可能發生,也就談不上有什麼審計風險,隨著社會主義市場經濟的深入發展和經濟生活的日益規範化,審計風險已不再是一個只適用於西方國家的概念,它已經作為一種客觀存在,明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。所以我們對待審計風險問題一定不能含糊,為了避免審計風險給我們的日常生活、社會穩定、或者是國家的層面造成更大的影響,我們一定要認真分析這個問題,早日找到合適的解決辦法。

　　3.構成要素

　　想要解決審計風險這一問題,我們就要對其進行各種具體的分析,早在幾十年前,西方國家就有人意識到審計風險這一問題,並對其進行了一些分析,並且被沿用至今:最具權威最有影響的是美國註冊會計師協會1983年在審計準則說明第47號中提出的審計風險模型,我們可以將之稱為傳統審計風險模型:審計風險=固有風險x控制風險x檢查風險。當初的這個模型受到了廣泛的關注,並得到了大多數人的認可,很快在全球都得到了廣泛的應用。但是隨著社會的發展,很多的外界條件已經發生變化,這使得原來的審計風險模型已經不能準確的描述現如今的審計風險問題,這就需要我們研究出更加符合的審計風險模型來幫助降低審計風險。

　　二、審計風險現狀分析

　　我國的審計體系和其他國家的並不相同。目前,我國現行的行政型國家審計有較濃厚的政府內部監督色彩,獨立性不強。國家審計機關作為政府的一個組成部門,根據國家賦予的許可權,對政府及其所屬的各部門、各單位的財政預算和財務收支進行審計,直接對政府負責。由於其這種工作現狀,就決定了我國的審計機關在工作的時候回發生很多的問題,所以想要解決這一問題,我們就需要構建一個更加符合我國國情的審計模型,完善我國的審計機關的工作方式。

　　三、建立防範與監管模型

　　在上文的審計風險的構成要素中我們提到,如今應用的審計風險分析的模型還是三十年前的研究結果。這就有一個非常明顯的問題,那就是三十年都過去了,世界發生了很多變化,經濟的飛速發展,社會結構的變化,人們觀念的變化,經濟發展模式的變化,以及政府工作內容的變化,未來道路的變化,這一切的一切都將對審計風險的模型的分析結果的準確性造成影響。上文中我們也已經提到,在當今社會,再使用那麼古老的審計風險分析模型會造成很大的分析的偏差,不僅不能降低審計的風險,還會因為分析結果的不準確造成更大的審計風險。這種模型應用在當今社會就顯得其設計不夠科學、不符合系統理論、審計資源分配不合理。所以面對如此多的問題,我們就要建立新的審計風險模型,防範與監管審計風險。

　　四、建立管理與保障機制

　　上文介紹的建立行的審計風險模型只是降低審計風險的一部分措施,當理論基礎已經有了的時候,我們就可以在其基礎上搭建更加複雜的上層建築了。上層建築的搭建我們將從兩個部分著手,制度上和管理上。雖然我們國家在制度方面已經建立了各種大大小小的制度,並且在繼續完善,但是不得不承認還是不夠充分,所以我們要繼續完善相關制度。在管理上要加大管理的力度和嚴格程度,這樣才能保證工作人員對於審計風險防範和監管的力度,達到良好的效果。

　　五、結語

　　通過上文的分析,我們瞭解了什麼是審計風險,審計風險的特點以及成因和危害。審計風險其實已經存在許多年,前人也有著大量的研究和解決辦法。但是社會是在進步的,我們不能只是站在巨人的肩膀上向遠處眺望,我們還是要通過自己的努力一步一步向前進步的。所以我們要研究出一套更加符合如今形勢的審計風險分析模型,做到更準確的分析審計風險,並通過有效的管理和保障機制,降低審計風險的發生機率,做好對審計風險的監管和防範工作。

>