審計專業論文免費
審計作為一個服務性行業距今已經有兩百餘年的歷史,學術界對審計也進行了多方位的研究。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
試談我國會計師事務所審計風險管理1 我國會計師事務所審計風險管理概述
1.3 我國會計師事務所審計風險管理的涵義
審計風險管理是指標對來自政治、經濟、社會、自然和審計業務本身有關的種種風險,通過對各種風險進行分析、估價和衡量,並選擇科學、系統、規範的方法和手段,為減少和避免這些風險而形成的一系列管理活動的總稱。
1.4 我國會計師事務所審計風險管理的特徵
1.4.1 審計風險管理的二重性
審計風險管理的二重性是審計風險的不可避免性和可以避免性,審計風險的發生從總體上來說具有必然性,審計風險具有客觀實在、不可避免的性質,舊的審計風險源消失,新的審計風險源又會發生。
1.4.2 審計風險管理的模糊性
審計風險管理的模糊性是指風險與機會並存、損失與收益並存,成功的機會可能發生風險,而風險的可能發生又給我國會計師事務所帶來更多的收入。
1.4.3 審計風險管理的潛在性
審計風險在一定時期裡具有潛在性,審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素,如果審計人員在執業上不受任何約束,對自己的工作結果不承擔任何責任,就不會形成審計風險。
2 我國會計師事務所審計風險管理存在缺陷
2.1 我國會計師事務所對審計風險的控制力度不足
我國審計事業起步較晚,審計風險尚未被人們系統、全面地認識。而對審計風險的正確認識是有效防範和化解審計風險的前提,我國尚未建立起健全的審計風險理論體系,導致會計師事務所對審計風險的控制力度不足,註冊會計師不能系統地認識和了解審計風險,在其具體的審計工作之中不能自如應用,使審計風險不斷擴大。
2.2 我國會計師事務所對審計風險缺乏綜合而有效的監督
長期以來,我國會計師事務所的監管主要是靠行業自律,在行業自律的監管模式下,註冊會計師應自覺地遵守職業道德,審慎地實施審計,以保證審計質量。然而,並不是所有會計師事務所都能嚴格遵循規範,這樣使會計師事務所在違規成本遠小於其因違規而獲得的收益的情況下,追求自身利益最大化。
2.3 我國會計師事務所對審計風險的意識淡薄
在我國,保險公司還未開展對會計師事務所的責任保險業務,使其未能參加職業責任保險。會計師事務所審計是一個高社會責任和高執業風險的行業,即使足夠重視對審計風險的管理,也要承受一部分風險。而且隨著與審計相關法律制度的建立健全,會計師事務所的民事賠償責任會不斷增大,風險事故帶來的損失也會非常巨大。
3 我國會計師事務所審計風險管理缺陷的成因
一 我國會計師事務所缺乏系統的審計質量控制體系
部分會計師事務所質量控制機制不健全,存在業務經營上的短期化行為,沒有建立嚴格的業務質量控制機制,缺乏長遠經濟利益的驅動及品牌意識,不能正確處理經濟利益與業務質量的辯證關係,難以主動保持其審計服務的獨立性,影響了執業行為的規範和業務報表的質量。
利益的驅動及品牌意識,不能正確處理經濟利益與業務質量的辯證關係,難以主動保持其審計服務的獨立性,影響了執業行為的規範和業務報表的質量。
篇2
淺析高校內部審計工作的現狀以及對策
高校內部審計工作自1985年起步至今,不斷髮展,為加強教育經費管理,維護國家財經法規,促進學校黨風廉政建設,保障學校資產安全完整,提高教育經費的使用效率,維護學校合法權益,作出了積極的貢獻。當前,高校內部管理體制的改革力度不斷加大,內部執行機制進一步深化;後勤系統通過改革逐漸從學校剝離出去;校辦企業逐步明晰產權關係;特別是隨著權力下放和辦學自主權的擴大,經濟責任更明確,這些都給高校內審工作提出新課題。如何有效地保證教育投入和教育資源的合理利用,保障高校內部經濟活動健康、有序地開展,保證國有資產的安全與完整,最大限度地提高資金使用效率,如何使高校內部審計更好地為教育改革和發展服務,需要認真思考和研究。
一、高校內部審計工作的現狀
1.機構設定不合理,影響了內部審計的獨立性。
我國於1984年開始陸續在部門、單位內部成立了審計機構,實行內部審計監督。高校基本上按原國家教委24號令的要求單獨設立了內部審計機構,但隨著高校內部體制管理改革的進一步深入,部分高校為了精簡機構,在機構設定上採取了審計處室和紀監或財務部門合署辦公的形式。根據24號令的要求,審計部門必須單獨設立,合署辦公降低高校內部審計的獨立性,勢必影響審計工作的正常開展,畢竟審計監督不同於其他職能部門的監督,其本身不同於辦案部門,必須保持內審機構的獨立性,才能保證內審的客觀性和公正性。
2.內部審計的定位側重於“監督導向型”,限制了其應有職能的發揮。
高校內部審計是在國家審計的推動下建立和發展起來的,並作為國家審計的基礎,服從於國家審計。一方面它代表國家對本學校經濟活動進行監督,另一方面它要代表學校對學校內部其他職能部門的經濟活動進行監督,這就使得高校內部審計深深打上國家審計的“烙印”,因而在指導思想上內部審計偏重於“監督”,屬“監督導向型”內部審計。這種職能定位在一定程度上限制了內審作用的發揮,主要表現為:首先,高校內審機構與被監督者同處於同一利益主體中,其獨立性大打折扣;其次,高校內部審計機構作為監督者一般都無處罰權,並且其權威性較弱,使其很難像國家審計一樣代表國家對本單位實施真正的監督,尤其是對學校內部的決策錯誤及違紀違規更顯得軟弱無力[1]。
3.內部審計人員業務素質偏低,人員配備不夠充分。
高校內部審計機構的設定時間大多不是很長,成立時的成員主要以校財務會計人員為主。雖然近幾年開始錄用審計專業和管理專業方面人員,但總歸起步水準低,結構單一,缺乏與審計相關的專業技術人才。隨著高校內部體制改革的進一步深化及內部審計範圍的擴大,對高校內部審計人員的素質及人員配備方面的要求越來越高,這就不僅要求高校內審人員素質全面化,而且在人員組成上既要有懂財務會計的人員,又要有懂經營管理、懂工程技術、懂經濟和法律的人員,這樣才能保證審計工作面臨新環境、新問題時遊刃有餘,充分發揮其應有職能,以滿足高校內審工作繼續發展的需求。
4.內部審計的範圍受到限制,審計效率較低。
目前高校內部審計大多以已經發生的財務事項為被審計物件,重點審查會計資料的真實性和合法性。隨著高等教育的快速發展,高校經濟活動日益複雜,多形式、多層次的辦學形式,形成多渠道籌措教育經費的格局,傳統的以財務審計為重點的內部審計不能很好地促進高校提高經濟效益,增強發展創新的能力。再加上目前高校內部審計採用的審計方法基本上是對會計科目進行逐筆審查,審計手段落後,計算機程式審計、網路資訊審計涉足甚少,審計效率低下,與高校發展創新的要求不相一致。因此,高校內審必須適應形勢的變化,不斷研究和思考高校內部審計的新領域,積極探索高校內審工作的新路子,並運用好新的審計技術和方法,以提高審計效率併發揮其最大效能。
二、提高高校內部審計工作水平的對策
1.建立獨立的審計機構,提高內審地位。
從審計獨立性和有效性出發,高校內審機構的設定採取獨立形式十分必要,並且其受領導的層次愈高,就愈有保障。隨著高校規模的擴大,高校自身產、學、研的日益密切結合及經濟活動領域的不斷拓寬、高校經濟責任制度的建立與落實、高校內部管理的科學化。高校內部審計機構的單獨設立日見必要。在內審領導關係的選擇上,應由學校一把手負責審計工作。在審計機構設定層次上,要提高高校內部審計機構負責人的地位,機構的設定和定位應從平行於各職能部門向略高於其他職能部門的層次轉變,並通過制定學校內部審計工作規定,對內審的地位、職責許可權、工作程式作出具體規定,以加強內審在學校的地位,提高內審的獨立性和權威性。
2.樹立服務意識,轉變審計職能。
高校內部審計要跟上時代的發展,首先要樹立服務意識,正確處理好監督與服務的關係,為學校改革和發展和創新服務,為領導決策和管理服務,當好領導的參謀、助手,這是高校審計工作最後的落腳點。高校內部審計工作是一種監督機制,監督的目的是提高學校內部管理水平。高校內部審計工作要使被審計單位切身感受到通過內部審計對內部控制系統的檢查、評價、建議,改進管理,提高管理水平,幫助他們實現管理目標,消除被審計單位牴觸情緒,以達到互相理解、配合、溝通和共同提高的目的,使內部審計與被審計單位處在正常的心態和工作環境中。被審計單位不再是迴避審計,而是主動要求審計。通過內部審計,提出合理化建議,不斷完善內部控制制度,同時對制度的執行實行有效監控,使學校各項經濟活動沿著健康、有序的軌道執行,保證國有資產的完整與安全,最大限度地提高資金使用效益。高校內部審計的一個重要特點是服務的內向性。因此,在安排審計工作時,無論是從年度的審計計劃到階段性安排,還是具體審計專案都要以領導關心的問題展開審計工作。結束審計後,應及時、認真、準確、客觀地寫出審計報告,同時提出審計意見和建議,為領導解決問題提供決策依據。這樣才有利於領導及時採取措施,糾正和解決已產生或可能產生的問題,改善和加強管理。高校內部審計必須處理好監督與服務的關係,把監督寓於服務之中,通過搞好服務達到監督的目的。實踐證明,遵循“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作效果更好,把為單位服務的思想貫穿審計全過程,實行邊審計、邊幫助、邊促整改落實。 3.把握審計監督的主要方面,突出工作重點。
高校內部審計的任務繁重、涉及面廣且責任重大,而人少任務重的矛盾又十分突出。在這種情況下,要提高審計工作的水平,就不宜平均使用審計力量,必須把握審計監督的主要方面,突出工作重點。在實際工作中,高校內審計要把握以下工作重點:一是要自覺地把學校財經活動中重大的、帶傾向性或共同性的問題作為審計或審計調查的重點;二是要在財務收支審計的基礎上,將工作重點轉向效益審計和內部控制制度的評審,並在每項具體審計工作中,把分析審計發現的問題產生的原因和如何幫助從根本上加以解決作為重點;三是對那些對本單位經濟效益和社會效益影響很大的,領導和群眾十分關注的或在管理與經營等方面具有正反典型意義的單位作為審計監督的重點。對於上述重點,注意集中力量,深入進行審計或審計調查,做到不僅事實清楚,處理得當,而且提供有價值的資訊、意見和建議,以收到明顯成效。
4.加強業務培訓,提高內部審計人員素質。
審計隊伍狀況直接關係到內部審計職能的發揮,改善審計隊伍狀況,加強審計隊伍建設,是內部審計履行職能的首要條件之一。高校內部審計人員數量有限,必須走“質量建設”之路。隨著高校經濟活動的日趨繁雜,審計領域不斷拓寬,審計範圍越來越大,審計涉及知識面越來越寬,對審計人員的素質要求越來越高。現在審計不僅僅侷限於查帳、審表等會計方面的知識,更涉及很多財經法規、管理領域專業知識。21世紀將是電子資訊時代,要充分利用電腦和網路技術。審計人員的知識結構要向一專多能的複合型人才發展,這是時代發展的要求。因此,要下大力氣,加強審計隊伍建設,採取多種渠道和行之有效的方法,對審計人員進行業務培訓,努力提高審計人員的政治和業務素質,使審計人員儘快適應新形勢下高標準的內部審計工作需要。
5.拓寬審計領域,改進審計方法,規範審計程式。
隨著高校改革的不斷深入和發展,強化內部管理,建立健全良好的管理體制和執行機制,已成為高校領導共同關心的問題。高校內部審計作為一種現代化管理手段,要為學校的改革發展服務,向學校領導做好參謀助手服務,這就要求高校內部審計在審計格局上,由過去的真實性、合法性審計為主向與效益性審計並重的方向發展,在審計重點上由過去的以財務收支為中心的審計向以內部控制為中心的綜合性基礎審計的方向發展,積極拓展一些新的審計領域如風險審計、經濟責任審計及國有資產審計等。在審計時限上,要從以事後審計為主向以事前、事中審計為主的方向發展。與此相應,原來舊的審計方法顯然不能滿足新形勢的需要,因此,需引進革新審計技術,積極開展計算機輔助審計和網路資訊審計,以力求在審計方式、方法上不斷創新,從而實現審計技術的現代化[2]。要提高內部審計效率的關鍵是內部審計程式的規範化,其中主要包括審計重點的選擇及後續審計的落實。要在審計報告建議的質量上下工夫,做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務巨集觀調控;要積極參與學校經營管理活動,對學校深化改革中出現的新情況、新問題進行綜合分析,提出有針對性的改進意見和措施。
總之,高校內部審計工作是高校強化內部管理的重要手段,內部審計只有立足學校改革發展和需要,以提高經費使用效益為中心,不斷提高審計工作的質量和效率,才能發揮有效作用。
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