淺談中小企業內部控制論文

　　目前中小企業是我國經濟發展的重要力量和組成部分,很多中小企業內部控制效果不佳。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《 論中小企業內部會計控制 》

　　摘要:中小企業目前已經成為中國經濟發展的主力軍,但是許多中小企業在發展中尚存在不少問題。強化內部會計控制、加強會計監督,是解決當前中小企業會計秩序混亂、會計資訊失真問題以規範企業會計行為的重要措施,同時也利於保護企業資產的安全性和完整性。

　　關鍵詞:中小企業 內部會計控制 措施

　　隨著社會主義市場經濟的不斷髮展和逐步完善,中小企業在我國經濟中的地位日益突出,已成為我國國民經濟中不可或缺的重要組成部分,它在促進市場競爭、推進技術創新、方便群眾生活、創造就業機會、保持社會穩定、推動專業化分工等方面發揮著重要的作用。但是,中小企業受經營規模、財力、人力、管理經驗等因素所限, 通常存在很多不容忽視的問題:組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏、管理隨意性大、會計資訊質量不高等。其中內部會計控制不健全,崗位設定、職責劃分交叉重疊等現象尤為嚴重,對中小企業的持續經營和健康發展十分不利。因此,要想在激烈的市場競爭中提高企業經濟效益,中小企業應根據自身的特點和經營管理的需要,在企業內部建立有效的內部會計控制制度,並真正付諸實施。

　　一、當前中小企業內部會計控制存在的問題

　　1、企業領導的內部會計控制意識淡薄

　　部分中小企業領導者缺乏現代企業管理經驗,對企業實行粗放式管理,沒有指定成文的內部會計控制制度,或者雖有內部會計控制制度,卻不強調相關人員嚴格遵守執行,使內部會計控制制度形同虛設,已建立的內部會計控制制度流於形式,以致內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性,也就失去其合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整,提高經營效率和效果,促進單位實現發展戰略的目標。

　　2、會計基礎工作薄弱

　　一些中小企業由於會計工作秩序混亂、會計核算基礎工作不規範,造成了會計核算不實,會計資訊虛假現象較為嚴重。如常規性的印單票分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支援等等。這一狀況使得企業很容易出現會計資訊失實現象,不能真實反映企業的經營成果和財務狀況。

　　3、獎懲制度不完善

　　我國《會計法》規定各單位必須建立內部控制制度,其後又相繼頒佈了一系列內部會計控制規範,由此足見我國對內部會計控制的重視程度。很多中小企業雖然有內部會計控制制度,但沒有認真去檢查、考核,沒有實行激勵機制,無法調動職工的積極性和自覺性,各項措施形同虛設,內部會計控制的執行效果很不理想。

　　4、企業內部審計有名無實

　　相當一部分企業沒有建立內部審計制度,已經建立的也沒有充分發揮應有的作用,內部審計工作得不到必要的重視和支援。使審計部門不能對企業的經營活動做出客觀的、實事求是的分析,失去了內部審計的意義。同時也有少數內部審計人員業務素質低,不適應工作的需要。

　　5、內部會計控制制度執行不力

　　內部會計控制制度的執行主要包括財務資訊的處理,各控制環節的落實以及對內部會計控制的監督三個方面。在財務資訊處理方面:會計機構與會計人員的設定不符合會計規範;建賬不規範,會計核算常有違規操作;會計人員素質低下,有些會計和出納根本不懂核算。在控制環節的落實方面,中小企業事先制訂的內部會計控制制度常常成為一紙空文。企業領導越權管理、隨意調整業務流程等現象時有發生;企業員工不按規定操作或錯誤執行現象嚴重。在對內部會計控制制度的監督方面更是形同虛設。中小企業的人事安排使得經營者難以監督或疏於監督,即使有監督也會由於獎懲不及時等原因使得監督成果付諸東流。

　　二、健立健全中小企業內部會計控制的措施

　　要健立健全中小企業內部會計控制,應從兩個方面入手,首先應當是制度方面,要完善與內部會計控制相關的規章制度,其次則要強化企業的內部管理結構,尤其要注重人的作用。

　　1、建立健全的內部會計控制制度

　　在現代企業制度下,健全企業內部會計控制制度,需做好以下工作:首先,單位的主要負責人要高度重視,根據企業的實際情況,因地制宜地領導、督促制定本單位的內部會計控制制度。其次,由於中小企業通常規模小、資金少,因此在建立內控制度時,要充分考慮經濟性、實用性原則,狠抓關鍵點。最後,內部控制必須配有完善的組織機構,企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。

　　2、建立激勵約束機制

　　要使內部控制制度真正落到實處,還必須建立相應的激勵約束機制。激勵約束機制是調動會計機構、會計人員執行內部會計控制制度的有效舉措。對於單位建立的內部會計控制制度,每個員工都必須認真執行。單位要定期進行考核評價,將評價結果與個人收入、榮譽等相聯絡,真正把內部會計控制落到實處。

　　3、加大企業內外監督力度

　　強化內部會計控制制度的執行與監督,提高內部會計控制的有效性,強化對經濟活動有效的事前、事中、事後的監督與過程控制,減少會計失真的現象。首先,企業內部對會計控制制度的執行要定期進行稽核,以事實為依據,以制度為準繩,稽核的結果以及相應的獎懲應有透明度

　　4、樹立“以人為本”的企業管理理念

　　“人”是內部會計控制的行為主體,一切內部會計控制制度都由人來執行,並作用於人,因此,企業員工的素質高低將直接決定內部會計控制的效率和效果,特別是會計人員在其中起著舉足輕重的作用。一個企業的人力資源政策直接影響到企業每一個人的業績和表現。良好的人力資源政策,對培養企業的員工,提高員工的素質,更好地貫徹和執行內部會計控制有很大的幫助。

　　總之,中小企業作為推動國民經濟發展、實現市場繁榮的主力軍,必須高度重視其較快發展速度中存在的各種內部會計控制方面的問題。企業要根據自身不同情況,分析實際問題,採取靈活機動的方式,設計適當的內部會計控制體系並有效實施,才能得以健康持續發展。

　　參考文獻:

　　[1]賀照利.中小企業內部會計控制壞境的構建.現代商貿工業,2008;12

　　[2]寇海峰.淺析中小企業內部會計控制的問題與對策.漯河職業技術學院學報,2008;11

　　篇二

　　《 論我國中小企業內部控制問題 》

　　【摘要】我國中小企業是國民經濟的重要組成部分。在日趨激烈的競爭中，加強內部控制對中小企業的生存發展至關重要。本文從我國中小企業內部控制的現狀出發，對其所存在的主要問題，提出了相應的改進對策。

　　【關鍵詞】中小企業 內部控制 改進對策

　　我國的中小企業發跡於二十世紀八十年代的短缺經濟，發展於九十年代國有經濟的調整時期，近幾年獲得了較快發展，在安排就業及促進國民經濟發展等方面有重要影響。大多數中小企業具有規模較小、業務單一、經營靈活、效率較高等特點。然而，或許正是這些優勢導致了它們的諸多劣勢：組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等。這些特徵決定了中小企業內部管理的混亂和執行失效。

　　隨著市場經濟的發展，中小企業面臨著更加複雜的外部環境;加強企業財務監督，完善企業內部控制制度是實現企業管理重要手段。因此在資訊產業高度發達的今天，不斷完善企業內部控制制度，對於減少損失，保持企業健康持續發展具有重要意義。

　　一、我國中小企業內部控制的現狀分析

　　一 外部支援環境薄弱

　　就外部環境而言， 一方面， 政策有失公平， 企業融資困難， 限制了用於內部控制的支出。另一方面， 外部監督乏力。目前， 不規範的執業環境和不正當的業務競爭， 對註冊會計師監督不力， 以及法律對未建立內部監督制度的行為處罰力度不夠， 威懾力不大， 致使企業違法成本偏低。

　　二對內部控制認識不足

　　一方面，大多數中小企業領導高度集權，內部控制意識薄弱，未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。另一方面，一部分企業對內控工作很重視，但卻走了另一個極端，認為內控即是管理或者說可以代替管理，混淆了內部控制與經營管理的概念。

　　三內部審計作用未能有效發揮

　　許多中小企業為了節約人力成本，常常在本單位內部不設立內審機構，或將該機構的職能交由財務部門兼執，這就不難總結出其內審失效的原因：一是監督部門的地位不夠獨立，其審計所依存的獨立性原則得不到應有保護;二是監督範圍狹小，內審機構重點大都放在財務報表上，不重視內控的測試等其他方面。

　　四不相容職務相容較嚴重

　　一般而言，由於我國中小企業規模較小，經濟業務簡單，所產生的會計資料較少，對會計崗位的要求也較低，為此許多中小企業常採用一人兩職或一人多職的會計制度，雖然這樣看似可以節約人力成本，但也大大增加了財務舞弊的風險，而一旦出現財務舞弊，公司由此要付出高額的代價，得不償失。

　　五風險評估體系不完善

　　各企業每年都設立了一定的經營目標， 如產量、收入、利潤目標等，但還沒有建立起一套風險評估的方法和手段，對公司經營的各類業務可能面臨的風險，沒有進行識別、評估和防範的制度體系， 風險防範能力薄弱，這對中小企業的生存和發展都是致命的威脅。

　　二、改善我國中小企業內部控制的具體對策

　　一 強化我國中小企業管理者的內控意識

　　中小企業的所有者應樹立內部環境控制的風險意識， 應明確認識到企業的內部控制制度是否健全， 對企業經營效率的影響，應走出誤區，更新觀念，強化管理;要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境; 建立一個有效的令行禁止的管理系統。

　　二弘揚控制型的企業文化

　　中小企業的管理層必須通過各種方式在企業樹立現代管理思想， 更新內部控制觀念，從自身做起， 通過建立並弘揚良好的控制型企業文化來影響員工的控制意識和行為方式， 使控制觀念深入人心。

　　三強化內部監督並實施激勵機制

　　對內部控制的監督採用兩種形式： 內部審計和激勵機制。一方面要建立獨立的內審機構，使其發揮有效的監督約束作用，於違規、違章的， 堅決給予行政處分和經濟處罰， 並與職務升降掛鉤;另一方面對於嚴格執行內部控制制度的，也要給予精神鼓勵和物質獎勵;只有做到獎懲兼施， 才能達到內部控制的目的。

　　四優化組織結構，不相容職務適當分離

　　我國中小企業在設定組織機構時， 必須結合自身特點， 按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次， 既不能面面俱到貪求職能部門齊全， 也不能因陋就簡使得關鍵部門缺失， 而應充分注意部門之間職能的科學劃分， 做到精簡、高效、協調。

　　五建立風險評估機制

　　風險總是不可能完全避免的， 但可以通過選擇最優的應對措施，將其降到最低。中小企業在評估程式、方法、結果反饋等方面，同大企業並無本質的區別。企業可以通過目標設定—風險識別—風險分析—風險應對這樣的程式來實現對企業風險的管理，中小企業應該通過這樣的程式來實現對風險的控制。

　　六強化我國中小企業內部控制的外部監督

　　要想完善我國中小企業內部控制體系， 除中小企業自身嚴格執行內部監督外， 外界相關部門的監督力量也不可或缺。一方面， 財政、稅務、審計等相關部門要合理分工，加強對企業內部控制的瞭解、檢查與監督，形成有效的監督合力; 另一方面，會計師事務所對企業會計報表進行審計時一般要對企業內部控制制度進行檢查並做出評價。國有中小企業可以根據會計師事務所出具的意見了解自己的不足， 並做出相應的改進。

　　綜上，我國中小企業若想在激烈的競爭中立足並健康持續的發展，就必須根據自身特點，建立並完善適宜的內控制度，優化企業環境，使內部控制貫穿於企業的整個經濟管理活動之中，使其真正為企業化解風險、創造效益，起到提高企業核心競爭力的積極作用，以確保企業在競爭中實現發展、壯大，更好的為我國的經濟發展、社會穩定做出貢獻。

　　參考文獻：

　　[1]劉玉明.淺析如何完善中小企業的內部控制[J].企業管理，2011，13.

　　[2]夏笑麗.淺析中小企業如何加強內部控制制度建設[J].經管視線，2010，9.

　　[3]劉定嶺.論中小企業內部控制問題[J].Economic & Trade Update，2008，111.

　　篇三

　　《 論中小企業如何建立有效的內部控制 》

　　摘 要：近年來，中國中小企業呈現出良好的發展趨勢，中小企業佔據了國民經濟的半壁江山，成為推動國民經濟持續發展的重要力量。內部控制制度作為企業發展和進步的助推劑是確保企業在激烈的市場競爭中立穩腳跟的重要法寶。沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，根據工作中遇到的中小企業內部控制方面存在的問題、現狀，提出一些對加強企業內部控制的看法。

　　關鍵詞：中小企業;內部控制;資金管理

　　中圖分類號：F275.2 文獻標誌碼：A 文章編號：1673-291X201333-0187-02

　　收稿日期：2013-06-19

　　作者簡介：陳水琴1974-，女，浙江紹興人，會計師，從事醫療衛生系統內部控制研究。

　　一、當前中國中小企業內部控制建設存在的問題

　　1.投資專案沒有可行性研究，全憑老闆“拍腦袋”。由於許多小企業的創始純屬偶然的機遇，事前並沒有搞像樣的市場調查和可行性研究，所以，許多中小企業的老闆就錯誤地認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資專案，不搞科學的可行性研究，就憑老闆的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態度進行分析失敗的原因。

　　2.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計資訊失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、稽核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業人為捏造會計資料，設定“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。在中國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不制定內部控制制度，老闆一人說了算，會計的作用僅在於如何算賬使老闆少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內部人控制”的企業，經營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便於他們渾水摸魚。

　　3.企業財務管理模式僵化，觀念陳舊。一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬於個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，並且對於財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計資訊失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落後。有些企業管理者基於其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

　　4.資產安全完整係數低。中小型企業因內部控制制度未被引起足夠重視，在資產管理上暴露出很多弊病：1對現金管理不嚴，造成資金閒置或不足。有的中小企業認為現金越多越好，造成現金閒置;有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。2應收賬款週轉緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。3存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業月末存貨佔用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，週轉失靈。4重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

　　5.內部監督機制薄弱。部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設定內審機構，使內控監督處於真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務資訊及各組織機構的績效;有的只重視程式和流程監督，在實際執行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程式;有的重要或關鍵崗位人員與高管有“近親”關係，不敢或不願抵制高管的“霸道”或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。

　　二、中小企業建立有效內部控制對策

　　1.建立和完善內控的措施。建立內部控制體系，突出內控體系的核心作用;明確董事會以及企業高層人員的分工，並設立審計、預算、價格等專業機構，確保內部控制體系行之有效。企業應按照適當的程式對各崗位進行合理的授權，並對相關的經濟業務和事項的真實性、合規性以及有關資料的完整性進行復核與審查;且通過內部會計控制達到以下目的：規範企業會計行為，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞，消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全、完整，保護投資者和員工的合法權益;確保國家有關法律、法規和企業內部規章制度的貫徹執行。加強控制環境的基礎管理，企業的權利和職責要適當地進行分配，總經理的許可權不能過大，合理配置獨立董事及其管理人員的許可權，從而使企業做出的重大決策能夠有效地實施和制約。

　　2.樹立法制意識，依法建立內部會計控制制度，合法經營，依法控制。目前中國已經頒佈《會計法》、《企業內部會計控制——基本規範》和《企業內部控制基本規範》等法規，中小企業應該依據以上法規的精神，研究構建自己的內部控制環境，樹立法制意識，合法經營，改變老闆一個人說了算，會計想方設法逃稅等不合法現象，徹底杜絕為了應付法規上的要求而精心設計的偽控制。強化資金管理，加強財務控制，建立健全內部控制制度是推行現代企業制度的重要內容。要實現這一目標，就要提高認識，中小企業經營者應轉變觀念，要充分認識到管好、用好、控制好資金是關係到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。要嚴格控制預留現金，準確預測資金收回和支付的時間，合理地進行資金分配。要加強財產控制。通過規範物資採購、領用、銷售及樣品管理的操作程式，實行管理與記錄分開，來形成有力的內部牽制，堵住漏洞，通過定期和不定期的檢查來維護財產安全控制。儘可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，並以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據後，進行妥善的會計處理。1建立不相容職務崗位分離制度。不相容職務是指企業裡某些相互關聯的職務，假如集中於一個人身上，就會增加發生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發生和舞弊以後進行掩飾的可能性。這是中小企業建立相互約束機制的基礎。就會計部門來講，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任。授權批准職務與執行業務職務，業務經辦職務與財產保管職務;財產保管職務與會計記錄職務。2建立授權審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現象。貨幣資金支出審批手續的規範化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發生。3建立健全的貨幣治理制度。做好企業的資金收支預算企業的生產經營活動，合法地辦理現金收支業務。4建立票據與印章的管理制度。

　　3.加強應收賬款的控制。中小企業在建立完整的應收賬款核算體系，保證財務核算準確詳實，債權債務關係真實明確的同時，還必須制定相應的信用評價體系。對其客戶的資信程度進行評價，並由此找出資信良好的客戶，而儘可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業內應及時落實專人專職負責應收賬款的催收工作，通過加強應收賬款的催收力度，提高資金週轉率，做好對應收賬款的控制。

　　4.建立有效的危機應對預案。中小企業由於自身規模較小，抗突發風險的能力較弱，因此在其內部控制體系中，對於突發情況或重大風險的預測和評估極為重要。中小企業應當結合自身的行業特點和企業運作狀況，針對可能的突發事件編列內部控制規定，同時設定專門的高層人員負責進行風險辨認和評估。同時中小企業還應在其內部控制體系的風險評估系統中針對不同的突發事件制定相應的應急預案，從而能在突發狀況時有效地調動資源，化解危機。例如在日本大地震過後，中國許多專做外貿食品出口的中小企業，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產壓力劇增。這種時候如果企業能夠在平時便做好緊急生產的應急預案，無疑能夠幫助企業樹立良好的商業信譽，擴大自身的市場份額。

　　5.強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，並建立有效的激勵機制。為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，並使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什麼後果。對於嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

　　6.加強內部審計控制。內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計資訊的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

　　參考文獻：

　　[1] 劉豔.中小企業內部會計控制問題與對策[J].企業研究，2012，2.

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