小微企業所得稅稅率降低標準

　　小型微利企業低稅率優惠政策，是指國家稅務總局響應國務院支援中小企業發展而制定的企業所得稅優惠政策。小編為大家分享關於小微企業所得稅的小知識，一起來看看吧！

　　小微企業所得稅稅率降低

　　小微企業最低稅率僅為10%

　　小型微利企業低稅率優惠政策，是指國家稅務總局響應國務院支援中小企業發展而制定的企業所得稅優惠政策。

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。”這就意味著，與《企業所得稅法》規定的企業所得稅稅率25%相比，小型微利企業的所得稅稅負降低了20%.

　　為繼續發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，支援小企業發展，去年，財政部、國家稅務總局專門下發財稅[2011]4號和財稅[2011]117號兩份檔案，以進一步加大稅收優惠力度。根據這兩份檔案的規定，小微企業具體可享受的稅收優惠可歸納為：小微企業2011年的年應納稅所得額不超過3萬元***含***的，2012年至2015年的年應納稅所得額不超過6萬元***含***的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說，符合上述規定的小微企業，實際執行的企業所得稅率只為10%，稅負與一般企業相比降低了60%。

　　不過，需要提醒的是，結合《企業所得稅法》第二十八條與《企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定，可以得出：2011年度，對年應納稅所得額低於3萬元***含***的小型微利企業，實際上執行的企業所得稅優惠稅率為10%;應納稅所得額在3萬元至30萬元***包含30萬元***之間的，執行20%的優惠稅率。2012年度至2015年度，對年應納稅所得額低於6萬元***含6萬元***的小微企業，執行10%的所得稅優惠稅率;6萬元至30萬元***包含30萬元***之間的小微企業，執行20%的企業所得稅優惠稅率。

　　享受優惠同時滿足三個條件

　　《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：“《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

　　具體而言，要享受小微企業所得稅優惠，必須同時滿足以下條件：

　　***1***從事國家非限制和禁止行業。國家限制和禁止行業，參照《產業結構調整指導目錄***2005年本***》***國家發展和改革委員會令第40號***執行。

　　***2***年度應納稅所得額不得超過30萬元。企業每一年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。

　　***3***從業人數和資產總額不能超過規定的標準。

　　廣東省經信委：將把小微企業所得稅稅率由20%下降到15%

　　一、巨集觀、資料

　　1、深改小組會議：要加快國有企業、財稅金融等領域基礎性改革。會議強調，推進供給側結構性改革，是對全面深化改革決心的重要檢驗。要認識到改革有陣痛、但不改革就是長痛的道理。

　　2、發改委：《2015年中國大眾創業萬眾創新發展報告》新書釋出會近日在京舉行。在序言中指出，要引導“雙創”與“中國製造2025”、“網際網路+”相結合，著力推動“雙創”向更大範圍、更高層次、更深程度發展。

　　3、中國銀行業協會：截至2015年年末，銀行理財產品餘額達23.5萬億，同比增長5***6%。2015年，銀行資金入市規模約1.6萬億，其中理財產品投資權益類市場的規模1.3萬億，股權質押規模3000億。

　　4、央行黨建工作會議：強調人民銀行各級黨委***黨組***和廣大黨員幹部要加強對經濟金融執行中重大問題的調查研究，提出有針對性的解決措施，積極應對經濟發展和金融穩定中的突出矛盾和問題。

　　5、國資委：今年在原來的基礎上還要進一步推進中央企業重組這項工作，成熟一戶推進一戶;對於“殭屍企業”，初步考慮用三年時間完成處置345戶“殭屍企業”的任務。

　　6、央行姚餘棟：人民幣國際化助推新興經濟體發展，至少表現在三個方面。促進新興經濟體之間貿易便利化;促進中國對其他新興經濟體直接投資便利化;人民幣成為全球流動性的補充，有利於維護新興經濟體金融穩定。

　　7、中證網：近日，國務院組成的9個促進民間投資健康發展專項督查組陸續出發，分赴18個省***區、市***開展為期10天的實地督查。這是國務院首次對促進民間投資健康發展開展專項督查。

　　8、央行：週五進行500億7天期逆回購操作，中標利率持平於2.25%。另外，當日有300億逆回購到期。公開市場本週淨投放500億，結束此前的連續三週淨回籠，上週為淨回籠1100億。

　　9、隔夜shibor報2.008%，下跌0.2個基點。7天shibor報2.331%，漲跌持平。3個月shibor報2.9288%，上漲0.15個基點。

　　10、新華社：中國農業發展銀行爭取5年扶貧貸款餘額新增2萬億元，投放貸款3萬餘億元。貸款投放領域包括，易地扶貧搬遷貸款投放3500億元，光伏、旅遊等特色產業扶貧貸款投放3600億元，糧棉油產業貸款投放1萬億元等。

　　二、房產

　　1、人民日報：如果南京、合肥、廈門、武漢等部分二線城市房價仍保持過快上漲的態勢，採取適當的調控政策為樓市“降溫”將十分必要。總的來說，房價過熱的局面很難持續下去，房價趨於平穩將是大勢所趨。

　　2、上證報：截至5月15日，包括一線城市以及熱點二線城市共計21城，今年共有110幅土地陸續產生了地王，在“高單價、高總價、高溢價率”中，至少符合一條。細察地王背後的資金推手，上市房企是最主要的地王制造者。

　　三、市場

　　1、財經頭條App訊：近日，微貸網在北京舉行C輪10億元融資暨銀行存管簽約儀式釋出會。前阿里巴巴集團執行副總裁、嘉御基金創始合夥人衛哲參與了本輪投資!

　　2、國務院：釋出關於深化製造業與網際網路融合發展的指導意見。意見指出，到2018年底，製造業重點行業骨幹企業網際網路“雙創”平臺普及率達到80%，相比2015年底，工業雲企業使用者翻一番，新產品研發週期縮短12%。

　　3、衛計委：首批國家藥品價格談判結果近日向社會公佈，其中有慢性乙肝一線治療藥物替諾福韋酯，非小細胞肺癌靶向治療藥物埃克替尼和吉非替尼。與之前公立醫院的採購價比較，3種談判藥品價格降幅均在50%以上。

　　4、發改委、水利部：印發《農村小水電扶貧工程試點實施方案》。採取將中央預算內資金投入形成的資產折股量化給貧困村和貧困戶的方式，探索“國家引導、市場運作、貧困戶持續受益”扶貧模式，建立貧困戶直接受益機制。

　　5、經濟參考報：權威人士稱，鋼鐵行業化解產能首批試點包括山東、山西、河北，以及國資委旗下多家央企，煤炭則包括黑龍江、山西、陝西以及國資委旗下多家央企。在首批試點的基礎上，分割槽域制定具體實施計劃，並簽訂責任狀。

　　6、國際鎳業研究組織：3月，全球鎳產量1***1萬噸，鎳消費量17.23萬噸，供應缺口較上月擴大至8200噸;中國3月需求激增33%至9.13萬噸。預計今年全球鎳需求將略超供應，結束四年的供應過剩局面。

　　7、國家旅遊局：儘管經濟下行壓力加大，當前中國旅遊業依然處於發展黃金期，2015年直接投資首次突破一萬億，旅遊業已成為經濟發展的新亮點和社會投資的新熱點，未來行業兼併重組將提速。

　　8、國家林業局：林業發展“十三五”規劃正式印發，旨在切實增強加快林業改革發展、維護森林生態安全的責任感使命感緊迫感，著力推進國土綠化，著力提高森林質量，著力開展森林城市建設，加快推進林業現代化建設。

　　9、中國衛星導航系統管理辦公室主任：我國近期將釋出一部詮釋北斗系統發展理念和政策主張的白皮書。將繼續推動與美、俄、歐等衛星導航系統供應商的合作交流，深化在相容與互操作、監測評估、天基增強系統等方面的合作。

　　10、21世紀：廣東省經信委相關人士透露，廣東將把小微企業所得稅稅率由目前的20%下降到15%，降低工業企業稅負，建立和完善涉企收費目錄清單。廣東省財政廳表示，預計到今年底，將為全省企業減負約1900億。

　　11、中儲糧：當前，夏糧即將從南到北逐步收穫上市，夏糧收購工作即將展開。當前主產區市場價格在最低收購價附近或略低於最低收購價執行，預計新糧上市後，主產區全面啟動最低收購價預案可能性較大。

　　12、新華社：一個美國研究小組近日在《科學》雜誌上稱，首次設計並製備出了可擦寫的人工磁荷冰，從而為新型資料儲存與計算技術鋪平道路。人工磁荷冰器件的儲存能力可以促使小型但功能更強大的電腦出現。

　　13、中證網：近日從中科院合肥物質科學研究院獲悉，該院強磁場科學中心在國內率先將高通量基因測序與高通量藥敏檢測技術體系相結合，在惡性腫瘤的精準診斷與治療上取得突破性進展。

　　14、新三板：5月20日合計掛牌7284家公司，當日新增37家，成交金額7.46億，其中做市轉讓3.9億，協議轉讓3.56億。

　　15、功夫財經：近日完成1500萬元的A輪投資，投資方為合一集團。成立僅半年，估值已超2億元。截至5月11日，“功夫財經”圖文閱讀總數3432萬，短視訊點選總數4613萬。

　　四、股市

　　1、上證綜指收報2825.48點，上漲0.66%，成交額1237.9億。深成指收報9816.75點，上漲0.85%，成交額2421.4億。創業板收報2065.3點，上漲1.37%，成交額704.1億。兩市合計成交3659.3億元。盤面上看，OLED、高校、量子通訊、國防軍工等板塊漲幅居前。

　　2、香港恆生指數漲0.8%，報19852.2點。日經225指數漲0.54%，報16736.35點。

　　3、中證報：投行人士分析指出，2016年以來企業IPO整體過會率仍處高位，但防止“帶病上市”依然是監管重點。值得注意的是，近兩月來，每週的上會企業數量已從6家縮減至4家，上會節奏出現放緩特徵。

　　4、海通證券姜超：不良資產證券化的推出有利於拓寬銀行不良貸款化解途徑，化解銀行經營壓力。不良資產證券化正式啟航，關注投資價值;不良資產ABS優先檔由於次級檔的支援和較高的超額抵押，實際風險很低。

　　5、中證報：截至5月18日，滬深兩市共有300家公司宣佈停牌，其中央企上市公司27家，地方國企55家。業內稱，下半年，隨著國企改革配套方案及試點進一步明確，國企資產整合力度和國有資產清退將超預期。

　　6、兩市融資餘額：截至5月19日，上交所融資餘額報4747.97億，較前一交易日增加0.16億;深交所融資餘額報3519.28億，增加6.94億;兩市合計8267.25億，增加7.1億。

　　五、國際

　　1、紐約聯儲主席：一季度美國經濟放緩可能是暫時的，二季度有望回升，從目前來看經濟增長仍處於所預計的區間之內。如果經濟繼續改善，今年6、7月美聯儲再次加息是合理的。

　　2、歐洲央行官員：歐洲央行正在測試利率可以低到什麼程度，應該暫時不再考慮任何進一步寬鬆政策。如果有必要推出進一步刺激措施，應該偏重於非傳統措施，而非調降利率。

　　六、外匯

　　1、人民幣兌美元16：30收盤，報6.5433，漲0.01%。

　　2、NDF：3月報6.5927，6個月報6.643，1年報6.7315，2年報6.9755。

　　七、美股

　　1、標普500指數收漲12點，漲幅0.6%，報2052點。道指收漲65點，漲幅0.38%，報17500點。納指收漲57點，漲幅1.21%，報4769點。對美聯儲即將加息的擔憂情緒略有緩解，推動美股收高。

　　八、歐股

　　1、德國DAX 30指數收漲1.23%，報9916點。法國CAC 40指數收漲1.67%，報4353點。英國富時100指數收漲1.7%，報6156點。金融股和礦業股領漲。

　　九、黃金

　　1、紐約商品交易所6月黃金期貨價格下跌1.90美元，跌幅0.2%，收於每盎司1252.90美元。美聯儲加息預期依舊打壓金價。

　　十、石油

　　1、WTI 6月原油期貨到期交割日收跌0.41美元，跌幅0.9%，報47.75美元/桶。布倫特7月原油期貨收跌0.09美元，跌幅0.2%，報48.72美元/桶。關於利比亞東部港口地區已恢復原油出口的訊息，令油價受到壓力。

　　小微企業所得稅減免的會計處理

　　《企業會計準則》和《小企業會計準則》都將企業應當繳納的企業所得稅，定義為費用，即“所得稅費用”，並設定“所得稅費用”會計科目進行核算。所不同的是在《小企業會計準則》下，所得稅費用的核算採用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅費用。

　　通常情況下，小微企業的所得稅減免分為徵前減免和即徵即退或先徵後退兩種方式，以下分別介紹其賬務處理方法：

　　一、徵前減免

　　徵前減免即企業在所得稅徵收入庫之前即給予減免，無論是稅基減免還是稅率減免，企業僅需按減免後的應納稅額繳納稅款。

　　1、計算應納所得稅額***減免後的應納數額***時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　2、企業繳納***預繳***稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業計算的減免稅額與稅務機關確認的數額出現差異時，按實際差異額調整“所得稅費用”和“應交稅費——應交企業所得稅”科目。

　　二、即徵即退與先徵後退

　　即徵即退是指企業按照規定向稅務機關申報納稅後，稅務機關為企業當場辦理退稅手續，退還已繳稅款。

　　先徵後退是指企業按照規定申報繳納所得稅後，稅務機關再按照規定的程式和期限，為企業辦理減免稅手續，退還已繳稅款。

　　1、計算應納所得稅的時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、確認減免稅額時：

　　借：其他應收款——應收減免稅款

　　貸：所得稅費用

　　4、收到減免稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——應收減免稅款

　　在此情況下，由於衝減了“所得稅費用”科目，在期末結轉賬務的時，相應增加了企業期末賬面可供分配的利潤或者減少了賬面虧損，對企業稅後利潤產生了影響。

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