融資租賃進項稅

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。

　　《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》***國家稅務總局公告2010年第13號***規定，融資性售後回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。

　　根據現行增值稅和營業稅的有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收範圍，不徵收增值稅和營業稅。

　　融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。

　　也就是說，在融資性售後回租方式下，作為裝置實際使用人的承租方，由於裝置是以其名義購買，能夠取得購買裝置的增值稅專用發票，其裝置進項稅額可以抵扣。在融資性售後回租業務中，裝置的實際使用人向融資租賃公司出售資產的行為，不徵收增值稅和營業稅，也不確認出售環節的應納稅所得額。

　　准予抵扣的範圍

　　根據稅法規定，准予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額:

　　1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

　　2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按13%抵扣進項稅額。

　　3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按13%抵扣進項稅額。

　　4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費，按運費結算單據***普通發票***所列運費和基金金額按11%抵扣進項稅額。

　　5、生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監製的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

　　6、企業購置增值稅防偽稅控系統專用裝置和通用裝置，可憑藉購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

　　融資租賃進行稅不得抵扣的範圍

　　1、納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且儲存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的;

　　2、一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票:

　　會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的;

　　符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

　　***一*** 用於非應稅專案的購進貨物或應稅勞務。

　　所謂非應稅專案是隻提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。

　　***二*** 用於免稅專案的購進貨物或應稅勞務。

　　***三*** 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

　　所謂集體福利和個人消費是指企業內部設定的供職工使用的食堂、浴室、理髮室、宿舍、幼兒園等福利設施及其裝置、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

　　***四***非正常損失的購進貨物。

　　***五***非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

　　所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括:

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生黴爛變質等損失;

　　2、其它非正常損失。

　　***七***外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

　　***八***增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額;經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算其進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

　　***九***納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　***十***因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以衝減。

　　上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。