融資租賃產生的進項稅如何抵扣

　　於融資租賃稅收問題的產生主要可以歸結為稅基的確定，增值稅尤為明顯。下面讓小編來告訴你，希望能幫到你。

　　國家稅務總局關於釋出《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告 國家稅務總局公告2016年第15號規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產專案。

　　融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

　　進項稅的定義

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購***含進口***貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格稽核。

　　進項稅的範圍

　　根據稅法規定，准予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限於下列增值稅扣稅憑證上註明的增值稅稅款和按規定的扣除率計算的進項稅額:

　　1、納稅人購進貨物或應稅勞務，從銷貨方取得增值稅專用發票抵扣聯上註明的增值稅稅款。

　　2、納稅人購進免稅農產品所支付給農業生產者或小規模納稅人的價款，取得經稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款按13%抵扣進項稅額。

　　3、購進中國糧食購銷企業的免稅糧食，可以按取得的普通發票金額按13%抵扣進項稅額。

　　4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費，按運費結算單據***普通發票***所列運費和基金金額按11%抵扣進項稅額。

　　5、生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監製的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

　　6、企業購置增值稅防偽稅控系統專用裝置和通用裝置，可憑藉購貨所取得的專用發票所註明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。

　　摺疊不得抵扣

　　1、納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規定取得並且儲存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規定註明增值稅額計其它有關事項的;

　　2、一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發票:

　　會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的;

　　符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續的。

　　***一*** 用於非應稅專案的購進貨物或應稅勞務。

　　所謂非應稅專案是隻提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論財務上如何核算，均屬於固定資產在建工程。

　　***二*** 用於免稅專案的購進貨物或應稅勞務。

　　***三*** 用於集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

　　所謂集體福利和個人消費是指企業內部設定的供職工使用的食堂、浴室、理髮室、宿舍、幼兒園等福利設施及其裝置、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發給職工個人的物品。

　　***四***非正常損失的購進貨物。

　　***五***非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

　　所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括:

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發生黴爛變質等損失;

　　2、其它非正常損失。

　　***七***外商投資企業生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。

　　***八***增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在自取得該專用發票開具之日起180日內未到稅務機關認證的，不得抵扣進項稅額;經過認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在認證通過當月未按有關規定核算其進項稅額並申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

　　***九***納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　***十***因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅額，並從其取得返還資金當期的進項稅額中予以衝減。

　　上述不得抵扣的進項稅額，若企業在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。