租賃的稅務性質

  租賃是一種以一定費用借貸實物的經濟行為,出租人將自己所擁有的某種物品交與承租人使用,承租人由此獲得在一段時期內使用該物品的權利。下面小編就為大家解開,希望能幫到你。

  

  1、我國所得稅法的有關規定

  ***1***以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;

  ***2***以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。

  2、稅法的分類

  稅務上採用會計準則對於融資租賃***資本化租賃***和經營租賃***費用化租賃***的分類方法和確認標準。

  【提示】我國2008年生效的所得稅法,使稅務的租賃分類與會計的分類一致起來,但是與財務上的分類仍可能不一致。一項租賃合同,只要是長期的、不可撤銷租賃,在財務上都屬於融資租賃,需要採用融資租賃的決策分析方法,而不管它在會計上是否需要資本化,也不管它在稅務上是否可以直接扣除。

  租賃的發展歷程

  中國的租賃歷史悠久,起源可追溯到原始社會***約4000多年***。當時產品的剩餘產生了產品的交換,而在很多場合下人們需要頻繁交換閒置物品,用後再歸還,而不必讓渡該物品與對方。這種僅僅涉及物品使用權的交換,是最原始形態的租賃。在中國歷史上,文獻記載的租賃可追溯到西周時期。《衛鼎***甲***銘》記載,邦君厲把周王賜給他的五田,出租了四田。這是把土地出租的例子。據歷史學家們考證,涉及租賃叛亂的訴訟,在西周中期以後已不少見了。

  以"融物"代替"融資"使租賃興起

  租賃是指按照達成的契約協定,出租人把擁有的特定財產***包括動產和不動產***在特定時期內的使用權轉讓給承租人,承租人按照協定支付租金的交易行為。

  租賃在社會上的產生與發展淵源流長

  最初的租賃物主要是土地、建築物等不動產。1952年,世界上第一家專業租賃公司--美國租賃公司正式成立。其後租賃範圍逐步擴充套件到以企業生產、加工、包裝、運輸、管理所需的機器裝置等動產領域。租賃業已經成為一個充滿生機和活力的產業。據美國租賃協會統計,***該國租賃契約金額為1224億美元,佔當年全部資本投資的33%,可見租賃業在資本投資中所佔的重要地位。

  現代租賃就是在企業需要機器裝置時,由租賃公司直接購入該項裝置之後再轉租給企業,以"融物"代替"融資",為企業開闢了一條獲取機器裝置的新途徑。其主要理念源於"只有通過資產的使用--而不是擁有資產,才能形成利潤。"

  租賃的功能

  租賃對承租人的有利之處

  租賃業務的蓬勃發展,說明了租賃比擁有某項財產更為有利。對承租人而言,租賃具有以下優點:

  ***1***租賃開闢了新的融資渠道,對廣大中小企業而言具有特殊意義。承租人可以藉助租賃保留銀行貸款額度和緊缺的現金資源,增強企業營運資金的靈活運用能力。

  ***2***可以按固定利率進行全額融資。租賃不要求承租人立即支付現金,有助於緩解處於發展期的新企業資金緊張問題;此外,租金固定,有助於防止資金成本的增加,避免通貨膨脹風險;租金固定便於計算投資報酬率,有助於承租人快速完成投資決策。

  ***3***靈活性。租賃協議限制條款較少,租賃方式靈活。富有創造精神的出租人可以結合承租人的特殊需要簽訂租賃協議。例如,可以約定等到裝置開始運轉。具有生產能力之後才開始付支租金,而且還可以不要求以取得的新裝置向主要貸款人作抵押,承租人可以避免再去簽訂成本昂貴的再貸款協議。

  ***4***有助於加速機器裝置更新。對於裝置淘汰更新快的企業而言,租賃為機器裝置快速升級創造了便利條件。在多數情況下,承租人把殘值風險轉移給了出租人,減少了裝置因過時而陳舊的風險。

  ***5***租賃資格稽核程式簡便,申請批准速度快,有助於承租人把握商機。

  ***6***有利於修飾財務報表。採用經營租賃時,租金作為營業費用處理,避免為購置裝置而增加大筆負債,可以有效地防止資產負債率上升。

  ***7***不用增加資本去購置裝置,有利於保持股權分佈的穩定性。

  租賃對出租人的有利之處

  ***1***利息收入。租賃也是一種理財方式,通常情況下租賃利息較銀行貸款利息高,因此,租賃公司、金融機構發展租賃交易更具有吸引力。

  ***2***納稅利益。槓桿型租賃***leverage lease***就是一種納稅導向型租賃***tax Oriented lease***。例如,波音公司把一架飛機賣給一位富有的投資者,儘管該投資者不需要這架飛機,但他可以把這架飛機租給一家外國航空公司,該航空公司不能利用納稅利益,而該投資者則可以從中獲得納稅利益。在這一交易中,波音公司銷售了它的產品,投資者***出租人***獲得了納稅利益,外國航空公司***承租人***則以一種較優惠的方式獲得了它所需要的飛機。

  ***3***高殘值。在租賃期滿租賃財產返還給出租人的情況下,如果其實際價值遠高於最初簽訂契約時的預計殘值時,會給出租人帶來大額利潤。

  租賃對機器銷售商的積極意義

  ***1***租賃公司負責解決承租人獲取機器裝置所需資金問題,有利於機器銷售商促銷產品。

  ***2***租賃公司一次付現,能夠加速機器銷售商的資金週轉;可以降低機器銷售商的銷售風險。

  租賃對銀行的有利之處

  ***1***銀行藉助於租賃公司轉受信給中小企業,有利於降低經營風險。

  ***2***銀行把整筆資金批發給租賃公司可以降低作業成本。

  綜上所述,融資租賃不僅為企業開闢了靈活機動的融資渠道,而且為開拓新型業務開闢了市場,同時還提高了金融市場效率,進而有利於整個國民經濟的繁榮。