股份制公司財務管理制度細則
對於股份制公司該怎麼制定財務管理制度?下面小編整理的，歡迎閱讀。
：第一章總則
第一條為了加強股份制企業的會計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。
第二條本制度適用於按照規定程式，經批准設立的股份制試點企業***以下簡稱企業***。
第三條國務院各業務主管部門和省、自治區、直轄市財政廳、局在符合本制度統一要求的原則下，可以根據本部門、本地區的具體情況，對本制度作必要的補充規定，並報財政部審批或備案。
企業可根據本制度和其他有關規定，結合本企業的具體情況，制訂本企業的會計制度。
第四條企業應單獨設定會計機構、配備會計人員。企業發生的經濟業務應按規定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業的會計檔案管理，按照《會計檔案管理辦法》的規定執行。
：第二章會計核算一般原則
第五條企業的會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規的規定。
第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公曆起訖時間確定。
第七條企業的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的，應當摺合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和摺合率。
第八條會計記帳採用借貸複式記帳法。
第九條會計記錄必須以實際發生的經濟業務及證明經濟業務發生的合法憑證為依據，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實、數字準確、專案完整、手續齊備、資料可靠。
第十條會計核算必須符合國家的統一規定，做到口徑一致、相互可比。
第十一條會計資訊必須滿足國家巨集觀經濟管理的需要，滿足有關各方瞭解企業財務狀況和經營成果的需要，滿足企業加強內部經營管理的需要。
第十二條會計核算方法應當前後各期一致，不得隨意變動。如有必要變動，應當將變動情況和原因、變動後對企業財務狀況和經營成果的影響，在會計報告中說明。
第十三條會計事項的處理必須於當期內進行，不得提前或延後。
第十四條會計記錄必須清晰，並便於理解、檢查和利用。
第十五條收入與其成本、費用應當相互配合，一個會計期間內的各項收入與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期內入帳。
第十六條企業應按照權責發生制的原則記帳，凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。
第十七條各項財產物資應當按照取得或購建時發生的實際成本核算。除國家另有規定者外，一律不得自行調整其帳面價值。
第十八條會計核算應當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及於本年度的，應作為收益性支出;凡支出的效益及於幾個會計年度的，應作為資本性支出。
第十九條會計核算應當全面反映企業的財務狀況和經營成果。對於影響決策的重要經濟業務，應當分別核算，分項反映，並在會計報告中重點說明。
：第三章流動資產
第二十條企業的流動資產是指可以在一年內或長於一年的一個營業週期內變現或運用的資產，一般包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。企業的各項流動資產應當分類進行核算，並在資產負債表中分列專案反映。
第二十一條企業應當設定現金和銀行存款日記帳。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和信用機構的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業務的企業，還應分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。
企業發生的外幣業務，應當將外幣金額摺合為人民幣記帳，並登記外國貨幣金額和摺合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價摺合為人民幣記帳。外幣金額摺合為人民幣記帳時，可按業務發生時的國家外匯牌價***原則上採用中間價，下同***作為摺合率，也可以按業務發生當月月初的國家外匯牌價，作為摺合率。月份終了，企業應將外幣帳戶的外幣餘額按照月末國家外匯牌價摺合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣餘額。調整後的各外幣帳戶人民幣餘額與原帳面餘額的差額，作為匯兌損益，列作當期財務費用。
現金的帳面餘額必須與庫存數相符;銀行存款的帳面餘額應當與銀行對帳單定期核對，並按月編制調節表調節相符。
第二十二條短期投資包括能夠隨時變現並準備隨時變現的股票和債券，應當按照取得時的實際成本登記入帳，有市價的並在資產負債表有關專案內註明期末時市價。企業取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發放但未支取的股利，應作為應收款記帳，不包括在短期投資實際成本內。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。
第二十三條應收及預付款按照實際發生額記帳。
應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。
應收及預付款項應按實際發生額記帳，並按照往來戶名、費用種類等設定明細帳，進行明細核算。
企業按照規定以應收帳款餘額的規定比例提取壞帳準備的，其提取的壞帳準備，計入當期損益。發生的壞帳損失，應沖銷壞帳準備。已經確認的壞帳，以後如果收回，應沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應收款項帳面餘額的比例，高於或低於規定的提取比例，應予調整，衝回多提或補提少提的壞帳準備。
壞帳準備應單獨核算，並在資產負債表中作為應收帳款的減項單獨反映。
第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產品、半成品、在建施工工程、產成品等。
存貨應當按照實際成本登記入帳。
購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業企業購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業發生的採購保管費，可分配計入購入材料的實際成本。
自制的存貨，以製造過程中的各項實際支出作為實際成本。
委託外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本;或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應負擔的稅金作為實際成本。
股東投入的存貨，按照評估並被確認的價值入帳。
盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本入帳。
接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發票、報關單、有關協議以及同類實物的國內或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。
按照計劃成本***或售價，下同***進行存貨核算的企業，對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異，應當單獨核算。
第二十五條領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，可以採用先進先出、加權平均、移動平均、後進先出或者分批實際等方法確定其實際成本;按照計劃成本核算的，應當按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。
低值易耗品和週轉使用的包裝物、週轉材料等在領用後，可以採用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業於投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為待攤費用分期攤銷。
第二十六條存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符，應當於查明原因後按時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。
盤盈的存貨，應當相應衝減有關成本、費用;盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之後，應當相應計入有關成本、費用，其中，由於自然災害造成的淨損失，計入營業外支出。
：第四章長期投資
第二十七條企業的長期投資，包括向其他企業投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內不能變現或不準備變現的股票和債券。長期投資應當單獨進行核算，並在資產負債表中單列專案反映。
第二十八條向其他單位投出的資金，應按投出時支付或確定的金額記帳。
股票投資，應當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發放的股利的，應將這部分股利金額列作應收款;實際支付的款項扣除應收股利後的差額，列作長期投資。
企業對其他單位的投資如佔該企業資金總數半數以上的，長期投資應按權益法記帳，並按本制度第七十三條的規定，編制合併會計報表。企業採用權益法記帳時，長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位淨資產份額及其變化。對接受投資單位股東權益的增加***或減少***，要按持股比例計算出本企業所擁有的權益增加***或減少***，記入長期投資帳戶;從接受投資單位分得的股利，則衝減長期投資帳戶。
債券投資，按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息金額單獨記帳。
溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項***扣除應計利息***與債券面值之間的差額，應當在債券存續期間內攤銷。
資產負債表反映庫存股票和債券時，有市價的，應在有關專案內註明期末時市價。
第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息，作為投資收益，計入利潤總額;收回長期投資大於或小於長期投資的帳面價值的差額，作為投資損益。長期投資採用權益法記帳的，接受投資單位股東權益的增加***或減少***均應作為投資收益***或損失***處理。
：第五章固定資產
第三十條企業擁有的使用年限在一年以上，單位價值在規定的限額以上的勞動資料，作為固定資產進行核算。
第三十一條固定資產應按原價登記入帳，企業應按下列規定，確定固定資產原價：
購入的固定資產，按照雙方協議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳;
自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發生的全部支出記帳;
其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產淨值，如評估確認的固定資產淨值大於投出單位帳面原價的，以評估確認的數字作為固定資產原價;
融資租入的固定資產，按租賃協議確定的裝置價款、發生的運輸費、途中保險費、安裝除錯費等支出記帳;
在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由於改建、擴建而發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入記帳;
盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳;
接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產的發票、報關單、有關協議以及同類固定資產的國內或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳;
企業用借款購建固定資產，在購建期內發生的借款利息支出、外幣摺合差額等，應當計入固定資產價值。
第三十二條企業應按國家規定計提固定資產折舊。
企業提取的折舊，記入成本、費用，不得衝減股本。
第三十三條企業一般應根據月初在用固定資產的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計算折舊;月份內減少或停用的固定資產，當月照計折舊，從下月起停計折舊。
固定資產折舊足額***即已提足折舊額=固定資產原價-預計殘值+預計清理費用***後，仍可繼續使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產不補提折舊。
第三十四條報廢或轉讓的固定資產的變價淨收入***變價收入減除清理費用後的淨額***與固定資產淨值***原價減累計折舊***的差額，作為企業的營業外收入或營業外支出處理。
第三十五條企業對固定資產至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，經批准後進行處理，發生的損益列作營業外收入或營業外支出。
第三十六條企業對固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計手續，並應設定固定資產明細帳進行核算。
：第六章無形資產及其他資產
第三十七條無形資產包括專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等。
第三十八條企業取得的無形資產應按下列規定入帳：
股東投入的無形資產，應按評估確認的價值入帳;
購入的無形資產，應按實際支付的價款入帳;
自行開發並按法律程式申請取得的無形資產，按照在開發過程中發生的實際成本入帳。
第三十九條各種無形資產應在受益於企業時，按照規定的無形資產有效期限分期平均攤銷。沒有規定期限的，按照預計的受益期限平均攤銷;預計受益期限無法確定的，按照不少於十年的期限分期平均攤銷。無形資產期末未攤銷餘額，應在會計報表中單獨列示。
第四十條其他資產包括開辦費及長期待攤費用。
開辦費是指企業在籌辦期間發生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。
長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。
第四十一條企業的開辦費應單獨核算，並從開始生產、經營當月起分期攤銷，攤銷期限不得少於五年。
企業的長期待攤費用應單獨核算，在費用專案的受益期限內分期攤銷。
：第七章流動負債和長期負債
第四十二條企業的流動負債是指將在一年內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項以及預提費用等。
按照國家規定從成本、費用中提取的職工福利基金，應視同流動負債進行核算;從所得稅後利潤中提取的集體福利基金，應作為股東權益，單獨核算，不作為流動負債處理。
第四十三條企業各種流動負債應籌措資金按期償還，如發生確實無法支付的應付款項，可按規定程式經批准後轉作營業外收入。
各項流動負債應按短期借款、應付票據、應付帳款、預收貨款、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、職工福利基金等分別核算，在會計報表上分別列示。
第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付債券、應付引進裝置款，以及融資租入固定資產應付款等。
第四十五條長期負債應以實際發生額記帳，長期負債的利息以及外幣的摺合差額，均應與其相關的債務本金一併記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣摺合差額，與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本;其他利息和外幣摺合差額，作為當期費用處理。
第四十六條各項長期負債應按長期借款、應付債券、其他長期應付款等分別核算，在會計報表中分項列示。將於一年內到期償還的長期負債，在會計報表中應作為一項流動負債，單獨反映。
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