分公司的增值稅如何申報

　　分公司的增值稅應該怎辦?分公司的增值稅對於大家老說也是個謎團，小編為你帶來了“分公司增值稅”的相關知識，這其中也許就有你需要的。

　　10步教你如何進行增值稅申報!

　　徵管法對納稅申報是怎樣規定的?

　　根據稅收徵管法及其實施細則規定，納稅人必須依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

　　注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。***如小規模納稅人季度銷售額不超過9萬元免徵增值稅的，也須按時辦理納稅申報***

　　小規模納稅人應如何計算應納稅額?

　　小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×徵收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合併定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷***1+徵收率***

　　小規模納稅人可通過

　　什麼方式進行增值稅納稅申報?

　　小規模納稅人首選微信申報，此外還可以選擇自助辦稅終端機申報、網上申報、上門申報等方式。

　　什麼是微信申報?

　　怎樣開通微信申報功能?

　　微信申報是指納稅人在法定的期限內利用手機等移動裝置通過關注“廣州國稅”微信公眾號並授權繫結納稅人身份後，進入微信申報功能，錄入當期應申報資料，提交申報、稽核無誤後，由銀行自動從納稅人稅款專使用者劃轉應納稅款，完成申報納稅。

　　納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號並使用“廣州國稅網上辦稅二號窗”的使用者名稱和密碼***稅務登記後自動開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼***授權繫結納稅人身份，即可使用微信申報功能。

　　什麼是網上申報?

　　怎樣開通網上申報功能?

　　網上申報是指納稅人在法定的期限內利用計算機、移動終端等裝置通過網際網路登入稅務部門電子申報網站、微信公眾號，錄入或上傳當期應申報資料，提交申報、稽核無誤後，由銀行自動從納稅人稅款專使用者劃轉應納稅款，完成申報納稅。

　　納稅人可攜帶稅務登記證***載有統一社會信用程式碼的營業執照***到主管稅務機關辦理網上申報功能開通，納稅人可申請開通CA認證***電子認證身份***，無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報。

　　增值稅小規模納稅人納稅申報必報資料有什麼?

　　增值稅小規模納稅人需要報送的必報資料為增值稅納稅申報表及其附列資料，具體包括：

　　1. 增值稅納稅申報表***小規模納稅人適用***;

　　2. 增值稅納稅申報表***小規模納稅人適用***附列資料;

　　3. 增值稅減免稅申報明細表;

　　4. 服務、不動產和無形資產扣除專案清單。

　　納稅人應該到哪裡辦理納稅申報?

　　***1***預繳申報地點

　　①轉讓不動產

　　a.其他個人轉讓其取得的不動產向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　b.其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　注意：a情況不涉及預繳稅款

　　②不動產經營租賃

　　a.不動產所在地與機構所在地不在同一縣***市、區***的，納稅人***不含其他個人***應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　b.不動產所在地與機構所在地在同一縣***市、區***的，納稅人***不含其他個人***應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　c.其他個人出租不動產向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　注意：b和c兩種情況不涉及預繳稅款。

　　③跨縣***市、區***提供建築服務

　　納稅人***單位和個體工商戶***跨縣***市、區***提供建築服務，向建築服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　***2***納稅申報地點

　　①固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣***市***的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准，可以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　屬於固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣***市***，但在同一省***自治區、直轄市、計劃單列市***範圍內的，經省***自治區、直轄市、計劃單列市***財政廳***局***和國家稅務局批准，可以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

　　②非固定業戶應當嚮應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補徵稅款。

　　③其他個人提供建築服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建築服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

　　④扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

　　納稅人如何繳納稅款?

　　納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：

　　***1***廣州市電子繳稅入庫系統***簡稱ETS系統***劃繳稅費款：銀行、稅務局、企業之間簽訂ETS協議後，即可實現各項涉稅業務產生的應繳稅費款通過ETS系統劃繳到國庫。

　　***2***自行繳納：納稅人持稅務機關填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。

　　***3***刷卡繳稅：納稅人持銀聯卡刷卡繳納稅費款。

　　怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續?

　　納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委託扣款三方協議，提供以下資料：

　　***1***《廣州市電子繳稅入庫系統委託劃繳稅***費***協議書》;***由稅務局印製提供***

　　***2***開戶許可證***或存摺***影印件;

　　***3***稅務登記證副本***“一證一碼”的納稅人準備好載入統一社會信用程式碼的營業執照***

　　注意：委託扣款三方協議指納稅人委託銀行代扣代繳協議，是銀行、稅務局、企業之間簽訂的協議，稅務局、企業、銀行簽訂之後各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。納稅人只要在徵收期前將以上手續辦理完畢，就可以通過網路進行申報納稅實時扣款。

　　企業申報扣款不成功是什麼原因，如何處理?

　　當使用ETS電子繳稅系統扣款失敗時，納稅人不要重複點選扣款操作，防止造成重複扣款。遇到此種情況納稅人需聯絡開戶銀行或通過網上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款餘額不足或申報系統出現問題。在確認賬戶沒有劃繳稅款的情況並且餘額充足，可以間隔15分鐘後再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。

　　注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時申報納稅的法律責任。委託銀行扣繳稅款後會傳送扣繳資訊通知納稅人，納稅人也可登入委託銀行的網上銀行或到委託銀行櫃員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。

　　來源：廣州國稅

　　分公司月收入未超過三萬元是否可享受增值稅減免?

　　根據《財政部、國家稅務總局關於暫免徵收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》***財稅〔2013〕52號***的規定，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免徵收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免徵收營業稅。《財政部、國家稅務總局關於進一步支援小微企業增值稅和營業稅政策的通知》***財稅〔2014〕71號***規定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元***含本數，下同***至3萬元的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅;對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免徵營業稅。2016年5月1日開始實施的《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》***財稅〔2016〕36號***附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第五十條規定，對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免徵增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元***含本數***至3萬元的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

　　《國家稅務總局關於小微企業免徵增值稅和營業稅有關問題的公告》***國家稅務總局公告2014年第57號***規定：增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元***含3萬元，下同***的，按照上述檔案規定免徵增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述檔案規定免徵增值稅或營業稅;增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅專案的，應當分別核算增值稅應稅專案的銷售額和營業稅應稅專案的營業額，月銷售額不超過3萬元***按季納稅9萬元***的，免徵增值稅;月營業額不超過3萬元***按季納稅9萬元***的，免徵營業稅;增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元***按季納稅9萬元***的，當期因代開增值稅專用發票***含貨物運輸業增值稅專用發票***已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退還。

　　但享受上述優惠政策的前提必須是小微企業，而並非是增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元就可以享受。而是否屬於小微企業，需根據《中小企業劃型標準規定》***工信部聯企業〔2011〕300號***劃分標準進行界定。《中小企業劃型標準規定》規定：中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。每個行業，小微企業都有具體的劃分標準;而未明確的行業中，從業人員300人以下的為中小微型企業。其中，從業人員100人及以上的為中型企業;從業人員10人及以上的為小型企業;從業人員10人以下的為微型企業。在總機構與分支機構的劃型上，《國家稅務總局關於大中小微企業稅收劃型統計問題的通知》***國稅函〔2012〕615號***規定：“總機構進行劃型時，其‘從業人員’、‘營業***銷售***收入’、‘資產總額’三項指標均為總機構和分支機構之和。總機構的規模型別一旦確定，應及時告知所屬分支機構。分支機構的規模型別應與總機構保持一致。”按照該規定，總公司非小微企業，相應你公司設立的分公司不屬於小微企業，分公司雖然月銷售收入未超過3萬元，但不能享受增值稅減免優惠政策。

　　轉載請註明來源：大成方略納稅人俱樂部

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