小微企業認定稅收優惠

　　如何認定小微企業?小微企業可以享受哪些稅收的優惠?今天小編整理了分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

　　第九十二條　企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

　　***一***工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　***二***其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2.《中華人民共和國企業所得稅法》

　　第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

　　3.財稅〔2009〕69號

　　七、實施條例第九十二條第***一***項和第***二***項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=***月初值+月末值***÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

 

　　我國“小微企業”享有哪些稅收優惠?

　　為進一步扶持小微企業發展，經國務院批准，自2013年8月1日起，

　　1***部分企業免徵增值稅：對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免徵收增值稅;

　　2***部分企業免徵營業稅：對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免徵收營業稅。

　　部分小微企業免徵增值稅和營業稅時的會計處理應注意：

　　1***小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，並確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免徵增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。小微企業滿足《通知》規定的免徵營業稅條件的，所免徵的營業稅不作相關會計處理。

　　2***小微企業對本規定施行前免徵增值稅和營業稅的會計處理，不進行追溯調整。

　　：具體的案例分析

　　小型微利企業第4季度預繳和彙算清繳如何計算?***區分不同情況，附7個案例***

　　例1：洋洋諮詢公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　洋洋諮詢公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之後的經營月份為3個月。

　　洋洋諮詢公司預繳2015年第4季度所得稅時***申報期為2016年1月***，適用減半徵稅政策的實際利潤額=30×***3÷12***=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

　　洋洋諮詢公司減免稅額=22.5×***25%-20%***+7.5×[25%-***1-50%***×20%]=1.125+1.125=2.25***萬元***

　　例2：永興機械廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　永興機械廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月。

　　永興機械廠預繳2015年第4季度企業所得稅時***申報期為2016年1月***，適用減半徵稅政策的實際利潤額=24×***3÷8***=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

　　永興機械廠減免稅額=15×***25%-20%***+9×[25%-***1-50%***×20%]=0.75+1.35=2.1***萬元***。

　　例3：日盛軟體公司2015年8月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為25萬元。

　　日盛軟體公司8月30日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從8月份開始計算，全年經營月份數共計5個月。

　　日盛軟體公司預繳2015年第4季度企業所得稅時***申報期為2016年1月***，適用減半徵稅政策的實際利潤額=25×***3÷5***=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

　　日盛軟體公司減免稅額=10×***25%-20%***+15×[25%-***1-50%***×20%]=0.5+2.25=2.75***萬元***。

　　例4：海濤物業公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　海濤物業公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半徵稅條件，不需要劃分10月1日之前和之後的利潤。

　　海濤物業公司減免稅額=23×[25%-***1-50%***×20%]=23×15%=3.45***萬元***。

　　例5：星月商貿公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日該企業停業登出，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　星月商貿公司在2015年的實際經營月份為10個月，其2015年10月1日之後的經營月份為1個月。

　　星月商貿公司預繳2015年第4季度所得稅時，適用減半徵稅政策的實際利潤額=30×***1÷10***=3萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-3=27萬元。

　　星月商貿公司減免稅額=27×***25%-20%***+3×[25%-***1-50%***×20%]=1.35+0.45=1.8***萬元***

　　例6：達達印刷廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日停業登出，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　達達印刷廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計6個月，其2015年10月1日之後的經營月份為1個月。

　　達達印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時，適用減半徵稅政策的實際利潤額=24×***1÷6***=4萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-4=20萬元。

　　達達印刷廠減免稅額=20×***25%-20%***+4×[25%-***1-50%***×20%]=1+0.6=1.6***萬元***。

　　例7：五星服務公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。2015年11月31日停業登出，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　五星服務公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半徵稅條件，不需要劃分10月1日之前和之後的利潤。

　　五星服務公司減免稅額=23×[25%-***1-50%***×20%]=23×15%=3.45***萬元***。