財務管理內部控制專業畢業論文

　　為了適應國際經濟環境的發展變化和國內市場經濟發展等新形勢對財務管理專業人才提出的新的要求,需對財務管理專業實踐教學方法和教學手段進行改革。下面是小編為大家整理的，供大家參考。

　　篇一

　　《行政事業單位財務管理內部控制策略》

　　摘要:隨著«預演算法»和«行政事業單位內部控制規範***試行***»的頒佈,內部控制在行政事業單位財務管理中的作用日益顯現.行政事業單位財務管理內部控制能夠完善預決算和收支管理、保障國有資產安全、提高財政資金使用效率和財務資訊的質量,從而在財務層面有效地防範舞弊和預防腐敗,因此加強財務管理的內部控制具有非常重要的現實意義.首先闡述了行政事業單位內部控制產生的背景,然後分析了行政事業單位財務管理的內部控制現狀,最後就如何完善內部控制,加強行政事業單位財務管理提出了見解.

　　關鍵詞:內部控制;行政事業單位;財務管理

　　1行政事業單位內部控制產生背景

　　近年來,我國一直在加快推進反腐敗國家立法,完善預防和懲治腐敗的體系,進而形成不敢腐、不能腐和不想腐的有效監督機制,在制度建設方面從源頭上遏制和預防腐敗現象.而內部控制制度就是將權力關進籠子裡的有效機制.2012年11月29日,國家財政部正式釋出了«行政事業單位內部控制規範***試行***»,並規定從2014年1月1日起在全國行政事業單位正式施行.該規範為行政事業單位內部控制建設的框架和內容提供了清晰、全面的指導.行政事業單位內部控制,是指行政事業單位為了實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執行程式,對單位經濟活動的風險進行防範和管控.行政事業單位內部控制的目標包括:合理保證行政事業單位的經濟活動合法合規、國有資產安全完整、提高會計資訊質量、從而有效地防範舞弊和預防腐敗、進而提高公共服務效率和效果.行政事業單位的經濟活動主要有財政預決算管理、財務日常收支管理、政府採購管理、資產管理、建設專案管理和經濟合同管理等.行政事業單位的經濟活動基本包涵了財務管理的內容,因此規範行政事業單位的內部控制,防範單位經濟活動的風險,必須加強和完善行政事業單位財務管理的內部控制.

　　2行政事業單位財務管理內部控制現狀

　　從«行政事業單位內部控制規範***試行***»***財會〔2012〕21號***以下簡稱為«單位內控規範»***在全國範圍內釋出實施以來,行政事業單位都在積極推進內部控制建設,目前已經取得了初步成效.然而也存在部分單位不夠重視、制度建設不健全、發展水平不平衡等問題.行政事業單位內部控制是保障行政單位權力規範有序、科學高效執行的有效手段,同時也是行政事業單位預防腐敗的長效保障機制.為調查«單位內控規範»在行政事業單位的實施情況,國家會計學院審計與風險管理研究所和用友軟體公司聯合釋出了«2014中國行政事業單位內部控制規範實施情況調研報告».就目前來看,我國行政事業單位財務管理的內部控制存在的主要問題有三種.

　　2.1財務管理的內部控制意識薄弱

　　雖然從2014年1月1日起就開始實施«單位內控規範»,但是仍然有部分行政事業單位財務管理的內部控制意識依然很薄弱,內部控制制度不夠健全.良好的內部控制意識是內控制度健全和實施的重要保證.部分單位領導對財務管理內部控制不夠重視,以至於上至領導,下至基層員工對內部控制都瞭解甚少,忽視了內部控制在財務管理中所起的作用.

　　2.2財務管理內部控制的制度不健全,內控規範執行不力

　　一方面,部分行政事業單位本身可能存在財務管理制度不健全,缺少書面檔案制度約束,管理不夠嚴格.另一方面,行政事業單位財務管理制度更新緩慢,特別是最近幾年行政事業單位財務管理一直處於改革期,從國庫單一賬戶到公務卡使用的規定,再到2015年10月23日財政部頒佈的«政府會計準則———基本準則»等改革措施,部分行政事業單位可能會存在內部財務管理制度改革嚴重滯後,新舊財務制度銜接不暢,從而導致財務管理內部控制出現混亂的局面.特別是«單位內控規範»頒佈以來,部分行政事業單位尚未將«單位內控規範»的要求落實到本單位的制度建設中,或者已經落實在制度建設中,但僅僅重視內部控制制度的建立,但是忽視了內部控制的執行和執行效果的評價,從而導致內部控制僅停留在“紙上談兵”的情形.

　　2.3財務管理內部控制的資訊化系統不夠完善

　　財務管理的內部控制有效實施和有力執行,離不開資訊化系統的支撐.資訊化系統一方面可以固化流程,對於超預算報銷和不符合流程的報銷等,即使領導簽字了,資訊化系統可以有效地阻止,這對於講究人情的行政事業單位是很好的防控機制,能有效地加強財務管理.另一方面資訊化系統也能嚴格控制現金報銷比例,對於不符合財務制度的報銷設定預警機制,能提高財務管理水平.但是,目前行政事業單位財務管理內部控制資訊化方面還非常落後,大部分單位只是做到了簡單的賬務處理,並沒有完善的資訊化系統.

　　3完善內部控制,加強行政事業單位財務管理的對策

　　3.1增強內部控制意識,創造“人人學內控,處處講內控”的內部控制環境

　　內部控制建設能否取得實效,關鍵在於單位負責人.只有“一把手”重視內部控制建設,強勢推進內部控制,通過組織與內部控制相關的培訓學習,使單位全員樹立起對內部控制制度建設的“第一責任主體”意識,落實到個人實施並監督內部控制制度建設,使內部控制制度成為單位的一項基礎性制度.同時,在單位內部廣泛宣傳內部控制的知識,聘請專家對內控相關人員進行專題培訓、舉行內控知識競賽和充分利用微信公眾號開展內控專題學習等活動,普及內控知識,形成“人人學內控,處處講內控”的內部控制環境.

　　3.2建立健全單位財務管理的內部控制體系,梳理內部控制流程

　　行政事業單位的財務經費管理是財務管理工作的重要組成部分,行政事業單位應該建立合理的財務管理內部控制制度,以完善單位的財務管理工作.行政事業單位應以«單位內控規範»為指引,在單位負責人的直接領導下,根據單位的實際情況,全面梳理財務管理的業務流程,主要控制單位預決算、收支業務、政府採購、資產管理、建設專案、合同管理等經濟活動的內部控制關鍵環節,分析各個關鍵點的風險隱患.同時對財務管理活動中的財政預決算管理、財務日常收支管理、政府採購管理、資產管理、建設專案管理和經濟合同管理等採用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財務保護控制、會計控制、單據控制以及資訊內部公開等內部控制的基本方法,進而全面建立財務管理內部控制體系.對已經建立並實施財務管理內部控制制度的行政事業單位,應提高執行力,完善監督措施,確保財務管理內部控制有效實施.

　　3.3建立單位的內部審計部門,完善內控的評價和監督機制

　　良好的評價與監督機制是行政事業單位內部控制得以有效實施的重要保障.行政事業單位建立好財務管理的內部控制體系後,還需通過開展內控實施的評價和監督檢查,查詢內控實施過程中存在的問題,管理的漏洞以及薄弱環節,提出改進的建議,並督促落實整改方案,從而更好地發揮內部控制在財務管理中的作用.而這一系列的工作可由內部審計部門完成.雖然財政部門實施了國庫集中支付、政府採購、對預算外資金和“八項收入”採用了收支兩條線管理,也編制了部門預決算,但是仍不能忽視內部審計的作用.行政事業單位內部審計部門應在單位負責人的直接領導下,獨立行使內部審計的職能.內部審計部門應該按照«單位內控規範»的要求,對單位內部控制的執行有效性進行評價和監督,更有效地做好財務管理工作.

　　3.4充分利用外部審計、財政、稅務和紀檢等部門的監督檢查,做好財務管理內部控制工作

　　在內部審計部門監督的基礎上,行政事業單位還應該接受外部審計、財政、稅務和紀檢等部門的監督檢查.行政事業單位要將財務管理的內部控制與外部審計、財政、稅務和紀檢等部門的監督檢查有機結合起來,充分發揮外部各部門的重要作用,及時發現財務管理內部控制中存在的問題,從而更全面的對單位的財務活動進行管理.特別是中央“八項規定”的頒佈後,經濟責任審計的力度不斷加強,在擴大審計覆蓋面的同時,加強了重點部門、重點單位領導幹部、重點資金和重點專案的審計,對“八項規定”的落實情況也作為審計的重要內容.除經濟責任審計之外,審計部門也開展專項經費審計、離任審計和績效審計等多審計方式監督預算單位.財政部門也開展定期檢查和專項檢查,對財政預算資金和各種專項資金的使用情況進行跟蹤反饋,掌握預算資金和專項資金的流向,監督好財政資金的使用.八項規定後紀檢部門在行政事業單位的監督作用日益顯現,上級紀委直接派駐紀檢部門在各單位開展紀律檢查工作,這也有效地監督了內部控制的執行.在審計、財政、稅務、紀檢等部門的共同監督檢查下,全面推進內部控制的建設和有效執行,做好財務管理內部控制工作.與此同時,還可以積極探索建立註冊會計師對行政事業單位財務管理內部控制進行審計的制度.

　　3.5完善財務管理內部控制的資訊化系統,建立內部控制報告制度,促進內部控制資訊公開

　　財務管理內部控制體系最終的落地實施依賴於資訊化系統建設.行政事業單位在建立內部控制制度的基礎上,還應不斷完善內部控制的資訊化系統,如財政部門建立的國庫單一賬戶財政平臺,包含賬務核算系統、預算系統、決算系統、支付管理系統和專項資金系統等模組;單位內部報銷可以建立資金管理系統,規範報銷程式,嚴格審批制度等.根據內部控制建立和實施的實際情況,可以在將單位部門財務報告和決算報告中增加內部控制評價情況進行報告.同時通過單位的入口網站或者微信公眾號公開內部控制資訊,規定主動公開的資訊內容,加大資訊公開的力度,逐步建立規範有序的內部控制公開機制,在內部控制的建設中發揮好資訊公開的促進和監督作用.

　　參考文獻

　　[1]馬明娟.新形勢下行政事業單位財務管理的內部控制[J].新經界,2012,***11***.

　　[2]臧曉冬.探究加強事業單位財務管理內部控制的主要對策[J].新經濟,2014,***2***.

　　[3]沈麗峰.如何加強財務管理內部控制[J].現代商業,2011,***2***.

　　[4]吳先成.淺談行政事業單位財務管理的內部控制[J].行政事業資產與財務,2012,***20***.

　　[5]蔣雷.從內部控制角度談行政事業單位財務管理[J].中國外資,2013,***6***.

　　篇二

　　《農村財務管理存在的問題研究》

　　摘要：農村的財務管理始終都是農村工作中的難點問題。農村財務管理工作會對農村經濟的發展產生一定的影響，它是農村經濟活動中一項極其重要的基礎性工作。對我國農村財務管理中存在的問題及原因進行了分析，並提出了相關對策。

　　關鍵詞：農村;財務管理;問題;原因;對策

　　隨著社會主義新農村建設步伐的加快和農村經濟體制改革的發展，農村財務管理工作對農村經濟發展的影響越來越大。做好農村財務管理工作是解決目前農村突出問題的基礎。隨著相關部門對農村財務管理工作的重視，農村財務管理工作逐漸走上了制度化、規範化的道路，但是仍然存在一些問題。

　　1農村財務管理存在的問題

　　1.1制度不完善

　　在目前的農村財務管理制度中，某些村集體並不按照國家財務和會計制度的相關規定分設出納、會計等崗位，而是由一名會計人員身兼數職，無法起到有效的牽制作用，因此常常會發生挪用公款、坐支現金等現象。農村的財務管理是有可以操作的規章制度的，例如“開支審批制度”等。但是某些村幹部並沒有意識到財務工作的重要性，無法落實財務制度。除此之外，農村財務在行政方面由村委會管理，在業務上由鄉鎮經營站管理，這種情況會導致相關管理人員在利益的驅使下違背原則，按照村委會領導的要求辦事[1]。

　　1.2工作混亂

　　農村財務管理工作是一項極其重要的工作，然而目前的農村財務管理工作卻比較混亂。農村財務管理工作的混亂主要表現在以下5個方面：一是相關管理人員對賬本的保管不妥善，有的會計人員將賬單隨手放在某個地方，沒有進行及時登記，等到對賬時很難找到，因此很容易出現原始賬本損壞、遺失等現象。二是對隨意干涉財務管理工作的行為沒有做出明確規定，有的村居財務管理分工不明確，村幹部人人管錢管物，隨意收支;甚至收到上級補助或賠償金也不入賬，直接裝入自己腰包。三是某些村居沒有按照相關標準設定總賬和明細賬本，導致部分專案難以核算。甚至有的村居只有一本沒有實際意義的流水賬。再者，有的農村基層幹部離任時賬目交接不清，或是不交接;有的即使做了財務交接，但在交接過程中也沒有執行嚴格的程式和必要的手續。四是對存款與現金的管理較為混亂，某些村居的會計人員和出納人員並不具備足夠的專業知識，常常在財務工作中出現違反現金管理的有關規定現象。五是“白條抵庫”的現象仍然較為嚴重。

　　1.3人員流動性較大

　　目前，許多村居都存在財會人員變更頻繁的現象。這種現象會導致財務管理工作缺乏連續性。另外，某些村居還存在“任人唯親”的現象，被安排到某些重要崗位上的人並不具備專業的財務知識，因此會導致財務處理工作不完整、不規範。

　　1.4報銷審批制度不規範

　　《村合作經濟組織財務管理制度》明確規定，開支由村經濟組織主管審批。但在某些村居的實際操作中，開支根本沒有經過集體研究。有的村居雖然實行“一支筆”審批開支，但對審批許可權沒有進行具體規定。

　　1.5公開力度不夠

　　目前，很多地方農村的財務不公開，即使公開，也存在內容不真實、公開形式單一、公開時間短暫等問題。在公開的財務中，許多敏感專案較為含糊，無法發揮群眾的監督作用。

　　2原因分析

　　2.1群眾參與意識不強

　　村級財務的監督制度雖然有章可循，但是幾乎沒有人遵守。鄉級相關部門對村級財務工作的檢查或審計工作進行的不及時，給村級財務問題提供了發展空間。除此之外，由於大多數群眾本身不瞭解相關財務法規和制度，有的群眾還害怕得罪村幹部以及村領導，因此群眾對財務管理工作的整體參與意識不夠強烈，很難起到有效的監督作用[2]。

　　2.2管理人員對財務問題的重視程度較低

　　村居的自治性和村賬鄉管制度的實行，使得大多數管理人員對財務問題產生了認識上的誤差，因此使得大多數管理人員對財務管理工作不夠重視。這種認識上的偏差會導致某些村幹部對財務問題視而不見，對群眾反映的問題也不認真進行調查和處理，進而造成財務管理混亂。

　　2.3鄉鎮領導的責任意識較差

　　部分領導的法制觀念淡薄，對財會人員的合理合法建議置之不理，有的村幹部甚至帶頭違反財經紀律，並且某些鄉鎮領導擔心將財務管理得過嚴會影響他的政績，導致財經制度形同虛設。

　　2.4財務人員的素質較低

　　《會計法》中有明文規定，各個單位應該根據具體的會計業務需要決定是否分配會計人員。財務人員的素質水平對農村財務管理工作的規範程度起著直接的影響作用。對此，按照農村地區主要推行的財務管理模式，採用“村賬鄉管模式”。農村財務管理工作中的財務人員通常都是由村委會指定出來的，財務人員也大多來自本村村民。在目前的農村城鎮化建設大背景下，農村經濟的發展對農村財務人員的素質和能力產生了極大的考驗。首先，我國大部分農村地區都存在著青壯年外出務工的現象，兒童、老人以及婦女大多留在農村從事農業生產，因此農村財務的會計人員學歷普遍較低，且年齡偏大。村級會計大多隻接受過初中教育，沒有經過專業的會計知識培訓。另外，村級財務人員都是由村書記及主任指定的，指定過程主要是根據村書記及主任自己的喜好挑選財務人員，而不是由村民自身的能力和素質決定的。其次，鄉鎮政府的專業財會人才數量也存在嚴重不足的現象。在會計委託代理制的財務管理模式下，村級財務人員的選拔、管理以及培訓等工作都是由鄉鎮統一安排的，由於村居的經濟條件相對較差，因此很難吸引到職業素質較高的求職者。即使有高資質的人員來到村居之後，也會因工作量大、待遇較低等因素很難留下來。這種現象導致農村的財會工作始終處於較低的水平上。

　　3對策

　　3.1完善財務管理的相關規章制度

　　要對財務管理的相關規章制度不斷完善，建立便於操作的財務管理制度。對農村財務的預決算工作進行進一步強化，完善資金票據管理以及財務檔案管理等工作，做到用制度對人、事以及財務進行管理[3]。

　　3.2對財務管理方式進行創新

　　要在財務管理方式上有所創新，推行資訊化的財務管理工作，建立完善的會計記賬服務中心，使會計的整個核算過程受到有效監督。方式上的創新可以解決假賬、錯賬、手工操作不規範等問題，使財務管理工作的效率更高，財務的透明度也有所提升。

　　3.3建設專業的會計隊伍

　　專業會計隊伍的建設工作可以通過以下3個方面來進行：一是對村級報賬員和會計進行定期的業務培訓和考核，以此來提高財會人員的專業能力;二是嚴格按照政策標準錄用村級財會人員，選擇會計時可以通過競爭上崗、公開招聘、考試錄用等方式來完成;三是對財會人員實行持證上崗制度，並建立相應的崗位責任制度，對財會人員的業務行為進行規範。

　　3.4完善監督機制

　　要進一步對監督機制進行完善，加大財務管理工作的監督力度。在強化民主監督的基礎上推行財務公開制。除此之外，還要對村幹部日常工作以及離任的審計、農村財務審計工作進行加強。

　　3.5提高管理人員的思想認識

　　農村財務管理工作一直是群眾較為關心的問題之一。由於農村財務管理工作量較大且涉及的點較多，因此要提高相關管理人員的思想認識，加強人們的民主理財觀念[4]。

　　3.6完善財務管理模式

　　隨著農村多元化經濟的發展和產業結構的調整，農村財務管理模式有了更高標準的要求。原本的財務管理模式在監督、決策等方面存在一些弊端，因此需要對原本的財務管理模式進行完善。對財務行為的約束和規範可以保證財務管理工作更加規範化，完善的財務管理模式可以從一定程度上解決和預防農村財務中的腐敗問題。

　　4結語

　　目前，農村財務管理工作中仍然存在著一些問題。這些問題主要是由群眾的參與意識不夠強、管理人員對財務問題的重視程度較低以及部分鄉鎮領導的責任意識較差等原因造成的。因此，需要針對這些原因找出相應的對策，對農村財務管理存在的問題加以解決。

　　5參考文獻

　　[1]蘆蓮.農村財務管理存在的問題及對策[J].現代農業科技，2010***3***：394-399.

　　[2]高祥曉，安存紅.我國農村財務管理存在的問題及對策[J].現代農業科技，2010***20***：393-396.

　　[3]張愛萍，宋斌，王強.對農村財務問題的思考與建議[J].中國農業會計，2010***2***：51-52.