財務管理內部控制工作論文

　　財務內部控制是財務管理工作的重要組成部分，管理人員應當引起重視。下面是小編帶來的關於財務內部控制論文的內容，歡迎閱讀參考!

　　財務內部控制論文篇1：《淺談醫院財務內部控制》

　　摘要：新時期醫療機構內部控制基礎薄弱，從醫療機構健康發展、財經法規法律要求、預防貪汙腐敗、規範財務管理水平四方面顯示內控的必要性，指出醫院制度、人員等存在的問題，根據存在問題提出相應建議，確保醫院財務健康有序，提高醫院社會和經濟效益。

　　關鍵詞：財務內部控制;問題;措施

　　內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，近年來，醫療機構財務管理在實際工作中仍存在諸多問題，許多單位內部控制基礎薄弱。

　　一、醫療機構實行財務內部控制的必要性

　　1.適應新時期醫療機構健康發展的需要

　　隨著醫療衛生改革的不斷深入，醫療機構經濟活動從內容到形式上發生了較大變化，財務風險和經營風險也日益加大，傳統的內部牽制制度已遠遠不能適應醫療機構財務管理的需要。

　　2.貫徹執行國家有關財經法律法規的要求

　　《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。財政部《內部會計控制規範――基本規範》也明確提出：“各單位應當根據國家有關法律法規和本規範，結合部門或系統的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，並組織實施”。建立醫療機構內部會計控制制度既是貫徹落實國家財經法規的要求，也是嚴格執行財經法規的有力保證。

　　3.預防貪汙腐敗行為的制度保障

　　有些醫療機構的收費、財務人員甚至個別領導鑽制度不健全、不完善的空子，利用職務之便，進行貪汙犯罪，如擅自動用單位鉅額資金購買彩票造成投資虧損;利用藥品、物資採購以及工程專案招投標等業務損公肥私、收受回扣等。加強內部財務控制，建立經濟活動關鍵崗位、關鍵環節相互制約、相互監督機制，有利於從源頭上預防貪汙腐敗行為的產生。

　　4.有利於規範醫療機構經濟管理和提高財務管理水平

　　根據財政部《內部會計控制規範》，結合醫療機構經濟活動特點，制定行業性的《醫療機構財務會計內部控制規定》是解決當前一些醫療機構內部管理鬆弛、控制薄弱和財務管理水平不高的重要舉措。財務會計內部控制，作為一種特殊的解決活動監督形式，有利於醫療機構建立健全財務管理制度，規範經濟管理活動，提高財務管理水平。

　　二、醫院內部控制制度存在的主要問題

　　1.因內部管理制度鬆弛導致內部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產不實和資料失真。

　　2.因會計人員配備不足、素質參差不齊，造成記賬隨意、手續不清、差錯頻繁和會計資料嚴重缺失。很多在職內控人員在心理上技能上和行為方式上不能達到實施內控的基本要求，對內控的程式或措施理解不到位。

　　3.為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，造成會計資訊失真。

　　4.部分會計人員違反會計職業道德，不履行會計監督職責，發生少列收入或截留各種現金收入、公款私用、私設小金庫等貪汙挪用舞弊行為。

　　5.有些單位對內部控制制度理解不夠，在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關係認識上有偏差，把加強內控與發展和效益對立起來，使得有些單位在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。

　　6.強調經濟效益，也影響內控職能的發揮。當控制成本大於可能產生的損失時，就認為沒有必要設定控制環節或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發生就可能得不到控制。

　　三、解決醫院內控存在問題應加強的工作

　　1.繼續加強醫療機構負責人對本單位財務內部控制制度的建立和有效實施負責。單位負責人必須十分重視財務工作，並花費一定的時間和精力抓好財務工作。會計機構和會計人員充分發揮其積極性，對於做好財務工作至關重要。

　　2.加強內控制度的監督檢查。單位負責人應定期和不定期的開展內控大檢查活動，以監督考核內控制度的執行情況，制定相應的獎懲制度。如檢查會計人員是否在授權範圍內辦事，有無越權現象，內控的監督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用，另外可使單位負責人收集資訊。健全內控制度

　　3.抓好關鍵控制點，建立補償控制制度

　　***1***加強貨幣資金的管理，醫院應對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批准制度，嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金;嚴格執行財務管理制度，收入必須及時入帳，不得私設小金庫，不得設帳外帳，核定庫存限額，超額部分及時存入銀行，並指定專人定期核對銀行賬戶，定期或不定期進行現金盤點，確保銀行賬面餘額與銀行對帳單相符、現金賬面餘額與實際庫存相符;對於國家或上級部門核撥的專項資金，必須專款專用，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金・辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構的人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

　　***2***加強財產物資的管理。建立健全藥品及庫存物資的管理制度和崗位責任制，明確崗位職責、許可權，確保請購與審批、採購與驗收、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，醫療機構不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程;固定資產的採購、付款、領用、管理要有嚴格的制度，防止在此過程中個人收受回扣，醫院蒙受損失;對各類財產物資定期進行盤點，賬賬、帳實核對，確保帳實相符。

　　***3***嚴格票據、印章管理與收費稽核制度。醫院應加強收費票據、印章和收費工作的監督和管理，制定收費票據的購入、領用、核銷制度，制定掛號、門診收費、住院收費的工作程式、退費辦法以及收費稽核制度，防止亂收費、漏收費及貪汙、挪用現象的發生。

　　***4***進行成本費用核算。醫院應樹立成本意識，做好成本費用的各項管理工作，建立健全醫院科室成本核算制度，落實獎罰措施，調動全院職工的工作熱情，降低醫療成本，提高醫院經濟效益。

　　綜上所述，醫院預算控制應以成本控制為基礎，以現金流控制為核心，通過實施重點業務控制和現金流量控制，確保資金運用權利的高度集中，形成資金合力，降低財務風險。

　　財務內部控制論文篇2：《淺析企業財務內部控制》

　　【摘要】作為企業內部控制的重要組成部分，財務內部控制在現代企業財務管理體系內處於核心地位，尤其在我國企業財務內部控制出現新的問題、面臨新的挑戰形勢下，探討現代企業財務內部控制的必要性、有效方法，進而提出相應的加強控制策略，這對於現代企業的管理和發展有著極為重要的意義和影響。

　　【關鍵詞】內部控制;必要性;問題;策略

　　一、企業財務內部控制的概念

　　財務內部控制是指財務機構為保護企業資產安全，保證財務資訊的完整和正確，促進財務管理政策得以有效實施，提高財務活動效率，控制財務風險，防止舞弊行為發生並進而實現財務目標的一項重要的管理制度與方法。企業財務內部控制系統由風險評估、控制環境、控制活動、監控、資訊與溝通等五個基本要素構成。

　　二、現代企業財務內部控制的必要性

　　我國社會主義市場經濟體制以及現代企業制度的逐步確立，促進國內企業逐漸發展為自主經營、自我發展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產者及經營者模式。這使得國內企業不得不積極應對我國國情及當前經營現狀，並從組織機構、財務管理角度人手，構建滿足自身企業發展的財務內部控制制度和機構，以強化企業內部管理、嚴格控制企業內部不良行為，從而提高現代企業管理水平，提升企業自身市場競爭力。基於此，優秀的企業管理和財務內部控制已經成為企業在經濟全球化的時代中生存和發展的關鍵，因此加強企業財務內部控制已經成為了眾多企業規避風險、應對日益複雜的市場環境的重要手段。

　　三、現代企業財務內部控制存在的問題

　　1.企業內?a href='//' target='_blank'>咳嗽倍圓莆衲誆靠刂撇恢厥櫻?狽?硐氳幕肪撤瘴А４蠖嗍?笠檔木??芾砣嗽痺諂笠擋莆衲誆靠刂粕蝦苣研緯賞騁壞墓勰睿?雜誆莆衲誆靠刂迫狽γ魅返娜現?妥愎壞鬧厥櫻?徊糠秩銜?莆窨刂浦貧仁?苛艘滴竦目?埂Ａ磽飠褂幸徊糠秩銜?莆衲誆靠刂憑褪悄誆砍殺究刂啤⒛誆孔什?踩?鑰刂疲?嗟幣徊糠止芾碚甙巡莆衲誆靠刂瓶醋魘且歡鹽募?⒅貧齲?齙轎侍饈輩話垂娑ǔ絛虯燉恚?裁詞露際橇斕妓盜慫悖?傭?賈潞芏嗥笠得揮兄貧ê俠淼哪誆靠刂浦貧齲?蚰誆靠刂浦貧戎渙饔諦問劍?狽κ敵?浴?/p>

　　2.財務內部控制體系人員整體素質不高。目前我國大多數財務人員財務風險管理與控制意識不強，很多財務人員認為財務的工作就是單純的會計核算。同時，資訊科技的快速發展，金融業務的不斷創新，使現有的一些財務人員在各個方面表現出很多不適應。特別是一些經歷轉型改制的國有企業中的財務人員，由於自身年齡與有關舊的思想觀念的限制，從而使自身提升專業技能的積極性不高，導致了財務人員自身的整體素質不高，這樣給財務內部控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。

　　3.缺乏有效的監督機制。由於我國大部分企業財務內部控制體系不完善，重視程度不高，其監控管理機制也呈現為缺失狀態。就企業內部而言，很多企業並未設定專門的監控部門，即使有的企業設定了監管機構，也是得不到重視與支援的，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決於企業負責人的主觀意願。就外部環境而言，儘管包括社會、政府在內的企業監督體系已初步形成，但由於我國企業以中小企業佔多數，中小企業的發展又有一定的特殊性與靈活性，這套體系對我國大多數企業內部控制的監管能力甚微。

　　四、完善企業財務內部控制的策略

　　1.建立優良的內部控制環境。解決企業目前所面臨的內部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業經營管理人員從根本上認識到內部控制的重要意義，明確內部控制的內涵和外延，同時注重內部控制在企業經營管理過程中的實際應用，才能確保內部控制在企業管理過程中發揮應有的作用，因此，必須強化企業財務內部控制的應用理念。諸如本人所在的企業隨著經營規模的不斷擴大，企業決策層從根本上認識到建立一套行之有效的財務內部控制體系已迫在敏捷，但由於企業部分的經營管理人員尚未從根本上認識到這個問題，因此決策層通過不間斷的例會，與部分未認識到企業財務內部控制重要性的經營管理人員溝通探討，最終在觀念上達成一致，這樣給後續財務機構設立一套適合本企業的財務內部控制體系奠定了紮實的基礎，也為後期的有效執行做了良好的鋪墊，不使內部控制制度只流於形式。

　　2.完善現代企業財務內部控制制度。企業財務的內部控制是通過建立健全風險管理控制機制，加強對籌資、投資、營運資金、負債、資產損失、稅收支出等關鍵環節的控制，以識別、評估、預防、控制和分散財務風險，在實現經營目標的同時力求風險損失最小化。同時確保企業的業務流程、監控機制以及風險評估等工作內容是在一定規則制約下，規範完成的，為企業內部風險控制提供製度上的保障。另外還要建立財務控制責任制，權力分隔，不相容職務相互分離控制。每一項業務的處理流程，不能由一個部門或一個人包辦，明確職責許可權，形成相互制衡機制，把現代企業內部財務控制的責任落實到各有關部門。

　　3.提升財務機構人員的整體素質。強化財務機構人員的財務管理風險意識，實現由核算型會計到管理型會計的轉變。一方面，要加強對財務人員的培訓和繼續教育，使財務人員具有紮實的財務基本知識，擁有準確的分析力和判斷力，及時發現賬目中存在的問題。為企業的資金運作保駕護航。另一方面，要以會計工作流程為中心，在保障賬目準確的基礎上，加強財務執行資訊的反饋與控制。摒棄單純核算的思想，強化資金預算，變事後控制為事前控制，主動防範，提高工作的積極性和主動性，發揮財務人員管理職能，提升財務機構的整體素質，為財務內部控制制度的有效監督提供人員保障。

　　4.強化企業內部控制的監控管理機制與激勵機制。企業財務內部控制是一個過程系統，要確保內部控制在實施過程中的有效性，必須輔助強有力的監督管理。首先要對企業經營管理工作流程進行全面監督，將監督內容落實到每一個環節和每一項具體工作中去，並將監督結果、反饋資訊隨時下達到具體部門及人員。為增強監管力度，可根據企業實際情況建立專門的內審部門或內審崗位，就企業的經營管理工作進行專業的稽核監控。另為了保證企業內控制度的有效實施，進一步加強和完善對內部控制制度實施情況的檢查與考核，企業必須定期對內控制度進行檢查和考核。從而不斷改進內部控制制度，促使其日趨合理有效。對於嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵;反之則進行處罰，從而達到內部控制的目的。

　　五、總結

　　加強企業財務內部控制是出於企業自身競爭發展的要求，是經濟社會發展的迫切要求，也是政府監督部門落實科學發展觀、服務企業改革與發展的職責履行的要求。內部控制作為貫穿企業經營管理與風險控制全過程的系統工程，因此企業要逐步建立和完善企業各項業務和層次的內部控制制度。同時還需要加強引導、深化認識，逐步適應、分步實施、從而不斷完善。

　　參考文獻

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　　財務內部控制論文篇3：《淺析高校財務內部控制》

　　【摘要】目前我國高校迫切需要完善財務內部控制。文章從COSO內部控制環境、風險評估、控制活動、資訊溝通及監督五個要素入手，分析了高校財務內控中存在的問題，並提出了相應解決措施。

　　【關鍵詞】高校財務內部控制

　　一、引言

　　2010年4月正式釋出的《企業內部控制配套指引》連同2008年5月釋出的《企業內部控制基本規範》，標誌著我國基本形成了以風險為導向的、適合中國企業實際情況的企業內部控制規範體系。隨著我國高校教育體制改革的繼續深化，高校已經成為獨立自主的辦校實體，其複雜化、多樣化的資金動作和日益活躍的經濟活動，使得高校要發揮其最大經濟效益就迫切需要遵照上述規範，來完善高校內部控制制度的建設，全面使用好、管理好其多樣化的教育教學管理資源。

　　高校財務經歷了1998年的財政部、教育部發布實施的《高等學校會計制度***試行***》、2001年的國庫集中支付試點等一系列變革，但許多高校仍然沒有及時更新與變革對接的財務內控制度，頻頻發生高校管理層會計管理意識淡薄，會計業務核算口徑不一，私自收取學生費用，預算編制及實施缺乏嚴肅性和連續性，物資採購、驗收、保管、領用等職責未做到嚴格分離，內部控制有效性的評價監督工作不到位等問題。

　　高校也迫切需要建立起一套科學高效的財務內控制度，以全面提高教育資金的經濟效益和社會效益，保證高校改革的順利進行，實現學校的可持續發展。COSO委員會將內部控制理論框架分為一個內控要素：控制環境、風險評估、控制活動、資訊溝通及監督。接下來本文將基於這五個要素展開完善高校財務內控制度的討論。

　　二、高校財務內控環境分析

　　高校內控環境是指高校的內控氛圍，影響著內控其他要素。環境主要包括高校管理理念、組織結構、教師及各級員工勝任能力及道德水平、責任和權利授權審批方式等。

　　目前我國高校在營造財務內控環境時仍存在以下問題：第一，高校財務授權方式隨意性較大。高校受傳統工作習慣的影響，在授予責任和權利時存在一些違規行為，比如某項財務業務審批制度規定應由校長簽字，如果由於某些因素使得校長無法及時審批，進而影響學校該項業務的如期順利進行時，該審批程式往往得不到貫徹執行，本應書面授權的業務最後往往只是通過一個電話告知相關財務人員授權事宜，隨意性非常大不能不說是高校財務內控環境的重要缺陷。第二，教師及其他各級員工財務知識有待強化、職業道德有待加強。員工良好的職業道德是高校財務內控管理的基礎，加強道德建設是高校內控環境建設的重中之重。第三，高校財務內控環境中傳統的管理觀念及經營方式需與時俱進，目前高校管理層越來越重視辦學成本，專業評估不僅僅是教學質量評估，也要相應評價專業成本和生均成本，高校財務內控管理觀念須相應發生轉變。

　　完善高校財務內控環境要在全體員工中普及財務知識，加強高校全體員工職業道德建設，創造一個良好的財務內控環境和文化氛圍。文化氛圍是高校財務內控的靈魂要素，它是高校財務內控的價值嚮導和理論支撐，滲透於高校內控的各個層面。高校管理層、決策層、財務人員及其他各級員工對財務內控的深刻理解和切實執行，是財務內控環境建設中最為關鍵的內容，只有全員共同參與高校內控實施，將經營管理活動融入高校內控之中，才能有助於良好財務內控環境的形成，高校財務內控管理也才能創造良好效益。

　　三、高校財務內控風險評估分析

　　風險評估是高校設定控制目標，及時識別、科學分析經營管理過程中會影響內控目標實現的潛在風險，併合理確定風險應對策略。目前我國高校在財務內控風險評估方面仍存在以下缺陷：第一，資金風險缺乏評估。隨著高校持續擴招，校園基建投入比重也在持續增加，基建所需貸款不斷增加高校的償債風險;另外，高校財務尚未建立起完整的債權債務等經濟合同管理臺賬，其確切的債權與債務資料就無從統計。第二，高校系統資訊的安全係數較低。高校合併是我國高校現階段發展的重要歷程，合併涉及到財務資訊的合併彙總、過渡，因而，高校須提供完善的資訊系統處理中斷的應對措施，例如，高校財務檔案管理要滿足五至十年前賬務資料的查詢要求。

　　完善高校財務內控制度建設，高校須提高風險管理意識、建立健全風險評估及預警機制。首先，要重視風險識別。高校風險分內部和外部風險，外部風險主要是生源變化、巨集觀調控等風險，內部風險主要包括過度舉債、財務收支失衡、投資損失等風險，高校管理者要全面識別內外風險。其次，須加強風險評估與預警。建立包含財務人員在內的風險預警與評估組織，對高校的經濟活動***尤其是重大投融資、年度預算等決策***實施風險評估，進行科學論證和理性預警，並對評估和預警活動進行檢查監督。最後，財務要加強管理潛在事項，如建立合同臺賬管理經濟合同，詳細登記合同有關核算專案，對資金實際運作情況做到心中有數。

　　四、高校財務內控活動分析

　　控制活動是高校管理層在獲悉風險評估結果後採取相應控制措施，以將風險控制在可承受範圍之內，常見的控制措施如不相容職務分離、授權審批、預算控制、績效考評、內部報告控制、經濟活動分析等，這些措施的最終目標是確保風險評估確定的控制和管理措施能得以有效落實。

　　然而，目前我國高校在內務內控活動方面尚存在一些問題：第一，會計系統及授權審批控制存在不足。高校日常經濟業務有相關制度規定，會計主管會遵照執行，但對於新的會計業務如果在制度中沒有相關規定，高校也沒有與之配套的新業務處理措施，這很可能導致高校發生新會計業務時出現控制活動缺失的現象。第二，不相容職務分離控制存在不足。有些高校票據管理人員和收款人員沒有有效的職工分工控制，有的財務人員擅開收據，所收款項卻不入賬，使得各學校各環節挪用學生收費資金的事件時有發生。再如有些高校物資採購與驗收付款人員沒有適度分離，使得所購物資***如低值易耗品***出現質次價高的情況。第三，預算控制存在不足。高校預算一般是在每年的六月份後才編制完成，由於上半年預算資料出來的晚，這很不利於高校上半年成本費用的控制，且預算資料經常調整在高校也是普遍現象，預算控制缺乏嚴肅性。

　　高校應制定完善的財務內控制度流程，嚴格遵照不相容職位相分離原則進行人員職責分工，堵住職務舞弊的源頭;財務負責人每日要檢視賬戶資金;預算調整要經過嚴格的審批手續。通過這一系列的控制流程來改善財務人員與其他部門人員的關係，實現良好的流程化財務內控活動，規範會計核算，統一報賬手續，幫助非財務人員瞭解各項業務的報銷審批等手續，使控制活動滲透到高校財務管理的各個環節。

　　五、高校財務內控資訊溝通分析

　　資訊與溝通是高校及時準確蒐集並傳遞內控有關資訊，高校財務內控資訊溝通主要是日常確認、計量、記錄有效的經濟業務事項，恰當地在財務報告中揭示財務高校財務狀況、經營成果及現金流量，保證學校財務資訊在校內外各利益相關者、註冊會計師、監管部門、供應商等組織和個人之間有效傳遞。

　　目前我國高校在財務內控資訊溝通方面存在以下問題：第一，內部資訊溝通存在障礙，影響高校辦公效率。雖然高校實現了辦公系統自動化，但仍缺乏有效機制使得各層面員工能及時準確地共享所需資訊，甚至存在財務人員無法獲知所需瞭解的某些制度規定的現象，其辦公效率因而也受到了一定影響。第二，缺乏外部資訊溝通，使得高校缺乏校外支援。加強與校外利益相關者的資訊溝通，使其認識到高校對當地經濟發展的重大協同效應，可有助於高校取得更多資助和撥款，然而，我國高校往往相對獨立和封閉，取得的校外支援也相對不足。

　　高校應加強校內外資訊溝通，提升影響力，為減少預算編制的調整次數，高校應在召開內外相關人員的預算會議中，瞭解專案變更情況及往年經費使用情況，在資訊充分溝通的前提下，科學編制預算。此外，良好的資訊溝通有助於財務人員及時獲得所需資訊，在財務內控中更好地履行其相應職責。

　　六、高校財務內控監督分析

　　內控監督是高校檢查、監督內控制度建立及實施情況，並評價內控有效性，彌補內控缺陷。目前我國高校在財務內控監督方面尚存在一些問題：第一，由高校內部審計主導的日常監督不到位使得內控有效性得不到應有的保障，高校內審權威性和獨立性不強，內審人員狹窄的知識面進一步弱化了監督力度，降低了內控評價質量。第二，對內控某些方面具有針對性監督檢查的專項監督，在高校日常監督不到位的情況下也存在較大不確定性，其工作在高校也難以為繼。

　　應該說，專項監督的頻率和範圍應依據內控風險評估結果和日常監督的有效性來確定，而日常監督的有效性在很大程度上取決於高校內審能真正發現內控活動中在存在的不足，為完善高校內控建言獻策，保證高校內控的有效實施，最終促進高校工作的持續有效進行。

　　【參考文獻】

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