初級會計實務高頻考點

　　初級會計實務這門科目需要理解和記憶的知識點較多，考生可以多看一些高頻考點來鞏固知識。今天，小編為大家整理了，以供參考。

　　***一***：交易性金融資產

　　一、交易性金融資產的內容

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產的賬務處理

　　***一***初始取得時

　　企業取得交易性金融資產，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。取得交易性金融資產所支付的價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收專案，記入“應收股利”或“應收利息”科目。交易費用記入“投資收益”科目的借方。

　　會計處理：

　　借：交易性金融資產—成本***公允價值***

　　投資收益***交易費用***

　　應收股利***已宣告但尚未發放的現金股利***

　　應收利息***已到付息期但尚未領取的債券利息***

　　貸：其他貨幣資金等***支付的總價款***

　　***二***後續計量

　　交易性金融資產採用公允價值進行後續計量,在資產負債表日公允價值的變動計入當期損益***公允價值變動損益***。

　　會計處理：

　　①公允價值大於賬面價值時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　②公允價值小於賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　***三***宣告分紅或利息到期時

　　企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收專案。

　　會計分錄：

　　借：應收股利***應收利息***

　　貸：投資收益

　　***四***收到股利或利息時

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利***應收利息***

　　***五***交易性金融資產的處置

　　出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面餘額之間的差額確認為當期投資損益;同時結轉公允價值變動損益。

　　會計處理：

　　借：銀行存款等***售價***

　　公允價值變動損益***持有期間公允價值的淨增值額***

　　貸：交易性金融資產***賬面餘額***

　　投資收益***倒擠，損失記借方，收益記貸方***

　　公允價值變動損益***持有期間公允價值的淨貶值額***

　　將上述分錄分解為：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產

　　投資收益***差額,也可能在借方***

　　同時：

　　借或貸：公允價值變動損益

　　貸或借：投資收益

　　***二***：應收賬款的內容

　　應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款***不公允的除外***、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　【提示】涉及商業折扣的，應當按扣除商業折扣後的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現金折扣的情況下，企業應按總價法入賬，實際發生的現金折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。

　　應收款項減值

　　***一***應收款項減值損失的確認

　　企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。我國企業會計準則規定採用備抵法確認應收款項減值。

　　【提示】企業在預計未來現金流量現值時，應選用合理的折現率，但短期應收款項由於預計未來現金流量與其現值相差很小，故可不對其預計未來現金流量進行折現。

　　***二***壞賬準備的賬務處理

　　1.企業應當設定“壞賬準備”科目

　　【提示】應收賬款賬面餘額減去壞賬準備貸方餘額後的差額為應收賬款賬面價值，即應收賬款賬面價值=應收賬款賬面餘額-壞賬準備。

　　2.當期應計提的壞賬準備金額的確定

　　當期應計提的壞賬準備=期末應收款項的期末餘額×估計比例-“壞賬準備”調整前賬戶餘額***借方餘額為負號***

　　計算結果為正數—補提

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　計算結果為負數—沖銷***在原有計提金額內轉回***

　　借：壞賬準備

　　貸：資產減值損失

　　發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　已確認壞賬又重新收回時：

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　***三***：銀行存款

　　***一***銀行存款的賬務處理

　　企業應當設定銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設定“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。

　　***二***銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編制“銀行存款餘額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對***“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項***。

　　***1***企業已收，銀行未收。

　　***企業銀行存款日記賬餘額大於銀行對賬單餘額***

　　***2***企業已付，銀行未付。

　　***企業銀行存款日記賬餘額小於銀行對賬單餘額***

　　***3***銀行已收，企業未收。

　　***企業銀行存款日記賬餘額小於銀行對賬單餘額***

　　***4***銀行已付，企業未付。

　　***企業銀行存款日記賬餘額大於銀行對賬單餘額***

　　2.銀行存款餘額調節表的編制—補記式

　　【提示】調節後雙方的餘額應當相等。

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