大學畢業生自主創業有何稅收優惠
又到一年畢業季，越來越多的大學生選擇了自主創業，最近有剛畢業的大學生問小編，大學生自主創業有何稅收優惠，那麼今天小編就整理了相關資料分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考!.
一、大學生從事個體經營每戶每年免稅8000元為限
財政部、國家稅務總局《關於支援和促進就業有關稅收政策的通知》***財稅[2010]84號***規定，自2011年1月1日起，對持《就業失業登記證》***註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》***人員從事個體經營***除建築業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網咖、氧吧外***的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應繳納稅款小於上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大於上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限;所持《就業失業登記證》***註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》***人員是指畢業年度內高校畢業生，高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
這就是說應屆大學畢業生享受享受3年內每戶每年可免稅8000元優惠的條件：一是持《就業失業登記證》***註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》***;二是在規定的期限內。不屬於規定期限，或超過規定期限的不得享受上述稅收優惠;三是所從事個體經營行業必須是國家規定的行業。如果從事建築業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網咖、氧吧行業的不得享受上述稅收優惠。
例一，應屆大學畢業生張某、李某、唐某均持有《就業失業登記證》***註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》***，三人今年分別開設了一家個體餐飲、個體科技諮詢和個體廣告公司，假如，張某今年應繳各稅9770元，其中營業稅7000元、城市維護建設稅490元、教育費附加280元、個人所得稅2000元;李某今年應繳各稅6550元，其中營業稅5000元、城市維護建設稅350元、教育費附加200元、個人所得稅1000元;唐某今年應繳各稅11000元，其中營業稅8000元、城市維護建設稅560元、教育費附加320元、個人所得稅2120元。那麼張某、李某和唐某今年應繳稅額各是多少?
根據財稅[2010]84號規定，張某應繳各稅9770元，超過了扣除限額8000元，張某在依次扣繳營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等計8000元后，尚需補繳個人所得稅1770元;李某應繳各稅6550元，小於扣除限額8000元，不需要補繳稅款，李某今年只能減免應繳稅額6550元;由於個體廣告業是不得享受稅收優惠的行業，所以，唐某今年須申報繳納營業稅等稅款11000元。
二、大學生創辦的小型微利企業今年可享受減半徵收企業所得稅優惠
財政部、國家稅務總局《關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》***財稅〔2011〕117號***規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低於6萬元***含6萬元***的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。也就是說大學生今年創辦的企業小型微利企業只要符合上述規定，也可以享受減半徵收企業所得稅優惠。
***一***小型微利企業的認定標準
《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件：①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;②其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。這就是說企業認定為小型微利企業必須同時符合以下四個條件：一是企業從事的行業必須是國家非限制和禁止行業;二是年應納所得不超過30萬元;三是從業人數，工業、其他企業分別為不超過100人、80人;四是資產總額，工業、其他企業分別為不超過3000萬元、1000萬元。《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
***二***享受減半徵收企業所得稅小型微利企業標準
符合上述小型微利企業的認定標準，且年應納稅所得額低於6萬元***含6萬元***的小型微利企業。
例二，應屆大學畢業生唐某、季某均持有《就業失業登記證》***註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》***，今年分別創辦了一家國家非限制和禁止行業的工業企業甲、乙公司，兩公司的從業人數、資產總額均是20人、100萬元，假如，甲、乙公司今年的應納稅所得額分別為6萬元、7萬元，那麼這兩家公司今年應分別繳納企業所得稅是多少?
甲公司符合享受減半徵收企業所得稅小型微利企業標準;乙公司由於年應納稅所得額超過了財稅[2010]84號規定的6萬元***含6萬元***，只能享受小型微利企業減按20%的稅率徵收企業所得稅稅收優惠，不能享受減半徵收企業所得稅稅收優惠。因此，兩公司今年應繳企業所得稅分別為：甲公司6000元***60000×50%×20%***;乙公司14000元***70000×20%***。
***三***不得享受減免稅優惠的小型微利企業
大學畢業生創辦的下列企業即使相關指標符合有關規定，也不得享受小型微利企業減免稅優惠：
1.從事屬於國家限制和禁止行業的小型微利企業
根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所從事的行業是屬於國家限制和禁止的行業，即使經營規模很小、年度盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率徵收企業所得稅優惠政策，更不得享受減半徵收企業所得稅優惠。這裡要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業，在國家未明確以前，可參照《產業結構調整指導目錄***2005年本***》***國家發展和改革委員會令第40號***執行，國家以後有新的規定，按照新規定執行。在行業性質的認定上，按照《國家統計局關於貫徹執行新<國民經濟行業分類>國家標準***GB/T4754-2002***的通知》***國統字[2002]044號***規定執行。因此，大學畢業生應盡是避免從事國家限制和禁止行業，否則不得享受稅收優惠。
2.核定徵收所得稅企業
財政部、國家稅務總局《關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》***財稅[2009]69號***規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用於具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照國家稅務總局《企業所得稅核定徵收辦法》***國稅發[2008]30號***繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。因此，實行核定徵收方式繳納企業所得稅的納稅人暫不享受小型微利減免稅優惠。
例三，應屆大學畢業生韓某，持有《就業失業登記證》***註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》***，今年創辦了一家家國家限制和禁止行業的丙公司，從業人數、資產總額分別為20人、100萬元，假如今年該公司的應納稅所得額是4萬元，那麼該公司今年應繳企業所得稅是多少?
由於其從事的是家國家限制和禁止行業，所以，該公司不得享受減按20%的低稅率徵收企業所得稅優惠政策，更不得享受減半徵收企業所得稅優惠。因此該公司今年應繳企業所得稅10000元***40000×25%***。
三、《就業失業登記證》的領取
財稅[2010]84號規定，畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》***僅在畢業年度適用***，並向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》;高校畢業生離校後直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。高校畢業生申領相關憑證後，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員範圍、就業失業狀態、已享受政策情況稽核認定，在《就業失業登記證》上註明“自主創業稅收政策”等字樣;主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，註明減免稅所屬時間。