北京市會計中級職稱論文
會計主要是從數量方面反映各單位的經濟活動情況，通過一定的核算方法，為經濟管理提供資料資料。下面是小編為大家精心推薦的，希望能夠對您有所幫助。
篇一
淺議稅收會計 納稅會計與稅務會計
摘要：稅收會計、納稅會計與稅務會計是三個極易混淆的概念，三者的內涵不同。從廣義上，稅務會計包含稅收會計和納稅會計;從狹義上，稅務會計即指企業的納稅會計。在我國，稅務會計通常指其狹義含義，其內容包括增值稅會計、所得稅會計、稅收籌劃和委託代理納稅業務。
關鍵詞：稅收會計 結說會計 稅務會計 稅收籌劃
我國長期以來實行的是財稅合一的會計制度，但是隨著會計改革與國際接軌程序的加快和稅收制度的不斷完善，西方財務會計、管理會計、稅務會計三大會計體系的逐漸形成，我國稅務會計的建立必將成為會計改革與發展的必然趨勢。繼而出現了稅收會計、納稅會計與稅務會計等不同提法。關於對這三個概念的界定，理論界可謂眾說紛紜，莫衷一是。有人認為稅務會計就是企業納稅會計;有人認為稅務會計就是國家稅收會計;還有人將代表國家利益的會計稱為稅務會計，將代表企業利益的會計稱為稅收會計。鑑於諸多觀點，筆者汰為有必要對三者的內涵予以界定，明確稅務會計的內涵及其內容。
一、概念界定
顧名思義，稅務會計是關於稅務的會計。稅收工作包括反映國家稅務機關和納稅人兩方面的稅收活動。若站在徵稅人角度***稅務機關***，稅務會計稱為“稅收會計”***即國家稅務會計***;若站在納稅人角度，稅務會計稱為“納稅會計”***即企業稅務會計***。由此可見，稅收會計和納稅會計是稅務會計的兩個方面，兩者都歸屬於稅務會計，分別為稅務會計的一門專業會計。稅收會計是國家預算會計的一個組成部分，它是稅務機關核算稅收收人，反映和監督稅款的徵收、解繳、入庫和提退情況的稅務資金運動的專業會計，體現了稅務機關和國家金庫的關係，是屬於國家政府會計範疇的一門專業會計。納稅會計是以稅收法規為準繩，運用會計學的理論和技術，並融會其他學科的方法以貨幣計價的形式，連續、系統、全面地綜合反映、監督和籌劃納稅人的稅務活動，以便正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，井將這一資訊提供給納稅人管理當局和稅收機關的門專業會計。納稅會計具有直接受稅法制約的特點，體現了依法徵納關係。稅務會計概括的說就是以稅法為準繩，運用專門會計理論和方法，對社會再生產過程中稅收或稅務資金運動進行反映和監督的專業會計，劃分為稅收會計和納稅會計。通常意義上，將納稅會計稱為稅務會計。即稅務會計從廣義上，包括納稅會計和稅收會計;從狹義上，稅務會計即指納稅會計。下文中採用稅務會計的狹義概念，對稅收會計與稅務會計作以比較、分析。
二、稅收會計與稅務會計的聯絡
兩者幾乎是同時產生，只要有稅收，就有計算應納稅款的稅務會計和核算徵收稅款的稅收會計，這是稅收活動的兩個方面。這兩方面的銜接點是稅法。以稅法為準繩，稅務會計監督納稅人自身及時、足額並且經濟地繳納稅金，而稅收會計則要監督所有納稅人及時、足額並且正確地繳納稅金。所以兩者存在著天然的、內在的聯絡。
三、稅收會計與稅務會計的區別
從稅收會計與稅務會計的定義來看，兩者的內涵存有較大差異，並非簡單的概念之別。但是目前我國理論界和實務界經常混淆兩者的區別，這將不利於會計理論問題的研究和會計改革的實踐，使之有失偏頗。本文擬從會計主體、會計目標、會計具體職能、會計核算物件、會計核算依據、會計記賬基礎、會計核算範圍、會計核算難易程度及會計體系諸方面分析稅收會計與稅務會計的內涵區別。
***一***會計主體不同
稅收會計的主體是直接負責組織稅金徵收與人庫的國家稅務機關，包括從國家稅務總局到基層稅務所等各級稅務機關以及徵收關稅的海關。稅務會計的主體是負有納稅義務的納稅人***法人和自然人***。
***二***會計目標不同
納稅人一方面滿足納稅企業管理當局的需要，進行稅務籌劃，尋求經濟納稅***即節稅***的有效途徑，以實現降低費用，達到稅後收益最大化的目的;另方面滿足稅收機關的需要，核算稅金的形成，保證及時、足額地繳納稅金。
***三***會計職能不同
稅收會計與稅務會計的基本職能是一致的，即核算與監督資金運動。然而其具體職能不盡相同。稅收會計的具體職能受制於稅收會計的目標，即參與稅收管理的職能和保證稅款安全的職能，從而為稅收政策的制定提供決策依據，並保證稅款及時、足額地繳入國庫。
***四***會計核算物件不同
稅收會計與稅務會計的核算物件共同構成稅收資金運動的全過程。稅務會計的核算物件是稅金的形成***從企業生產經營資金中分離出來***，包括事前納稅的籌劃，事中稅款的計算、申報繳納、核算，稅後稅款計算、繳納正確性的檢查等項內容。
***五***會計核算依據不同
稅收會計與稅務會計的核算依據有其一致之處，都遵從於稅法的具體規定。
***六***會計記賬基礎不同
稅收會計的主體是稅務部門，它是屬於非盈利性組織，一般執行改良的權責發生制，即對稅款徵集、解繳等的核算以收付實現製為記賬基礎，對固定資產的折舊、無形資產的攤銷等需要劃分期間的業務以權責發生製為記賬基礎。
***七***會計核算範圍不同
稅務會計的核算範圍包括企業所有應納的稅款，如流轉稅、所得稅、其他稅及關稅。而稅收會計則要區分稅種和徵稅機關。關稅在我國是由海關對進出國境的貨物徵收的一種稅，也就是說海關作為徵集部門要徵收關稅，與進出口貨物有關的消費稅、增值稅也由海關征收。
***八***會計核算難易程度不同
稅收會計是在稅務會計核算的基礎上，僅對納稅人繳納的稅款進行核算，並作稅款的收入與付出的會計處理，會計核算較簡單。稅務會計則是核算稅收資金與其經營資金相互交叉運動，其計稅、納稅的程式和方法及其會計處理比較複雜，增加了納稅會計核算的難度。
***九***會計體系不同
稅收會計與稅務會計歸屬於不同的會計體系。稅收會計屬於國家預算會計體系，國外稱之為政府會計。
四、我國稅務會計的含義及其內容
通過以上諸方面的對比分析，可以得出如下結論：稅務會計是指企業納稅會計，它歸屬於企業會計體系，以納稅人為主體，以現行稅收法規為準繩，運用會計學的理淪和技術，並融會具他學科的方法，以貨幣計價的形式，連續、系統、全面、完整地反映和監督稅務資金運動，井專門研究稅務籌劃，以節稅為目的，正確、及時、足額、經濟地繳納稅金，並將這一資訊提供給納稅人管理當局和稅收機關的一門專業會計。它應當作為會計學科的一個分支而受到應有的重視，並列於財務會計與管理會計，成為我國會計體系的三大支柱。
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