開展稅務籌劃有什麼意義

　　近些年來,稅務籌劃在實踐中呈現出如火如荼的發展態勢,在理論界也逐漸成為人們關注的焦點內容並取得了豐富的研究成果。那麼?小編為你帶來了“開展稅務籌劃”的相關知識，這其中也許就有你需要的。

　　開展稅務籌劃意義

　　我國企業開展稅務籌劃的必然性及現實意義

　　1.市場經濟條件下，稅務籌劃是納稅人的必然選擇。

　　市場經濟的特徵之一就是競爭，企業要在激烈的市場競爭中立於不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業之間的利益分配關係即國家要依法徵稅，企業要依法納稅，是企業經營籌劃的重點。其原因在於：

　　①隨著我國改革開放的不斷深入，企業自主權的日益擴大，企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中，自我意識和主體利益觀念日益強烈。由於稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的淨流出，企業的稅後利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多麼正當合理，怎樣“取之於民，用之於民”，對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，對企業的生產經營成果影響舉足輕重，成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

　　②隨著改革開放的加深，大量外資湧入***截止到去年，在我國註冊登記的三資企業已達35萬家***的同時，我國企業也大步走出國門。據統計，至1997年底境外投資企業已有5357家，分佈在世界上140個國家和地區，中方投資額60.64億美元。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的衝突與協調，需要國家巨集觀調控，而且由於外資企業大都有著強烈的稅務籌劃意識和能力，在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。入世在即，這種需要日益迫切。

　　③稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束，企業必須依法納稅。隨著稅收徵管制度的不斷完善，國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果採用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款，納稅人不但要承擔稅法制裁的風險，而且還將影響企業的聲譽，對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅務籌劃，成為納稅人的必然選擇。

　　2.現行稅制為企業稅務籌劃提供了廣闊的空間。

　　稅務籌劃作為企業經濟利益保護措施是完全必要的，但籌劃的實施必須有一定的經濟環境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細則並認真的加以實施，才有可能避免或消除納稅人的節稅行為。然而，事實上，現代經濟條件下，由於稅法除了組織穩定的財政收入職能外，還擁有巨集觀調控等效應，各國政府為了鼓勵納稅者按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用，制定了不同型別的稅收政策，使得無論多麼健全嚴密的稅制，稅負在不同納稅人、不同納稅期、不同行業和不同地區之間總是存在差別。對某一應稅活動往往有多個納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進行稅務籌劃提供了極大的可能和眾多的機會。

　　在我國現階段所實行的復稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現政策引導的激勵性稅收政策***出口退稅;外企、高企的稅收優惠等***、限制性稅收政策***如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關稅等***;又有體現特定減免的照顧性稅收政策***如自然災害減免等***，以及涉外活動中的維權性稅收政策***如稅收抵免及關稅的互惠等***等。而且由於立法技術上的原因，企業在繳納稅種的選擇上並是唯一的。即便同一個稅種，其稅制要素的規定也不是單一。此外，現行的財務制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業理財活動中開展稅務籌劃提供了較為廣闊的空間。

　　3.開展稅務籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益。

　　市場經濟條件下，企業行為自主化，利益獨立化，權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為已的特徵，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關係的角度來看，權利主體雙方應是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的，維護自身的資產、收益，亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權，屬於企業所擁有的四大權利***生存權、發展權、自主權及自保權***中的自保權範疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，包括稅務籌劃。對企業正當的稅務籌劃活動進行打壓，只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至於抗稅現象的滋生。

　　4.企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大。

　　企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利於正確發揮稅收槓桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對於在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。

　　其一，有利於提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細緻合理的稅收籌劃有利於規範其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序執行，經營活動實現良性迴圈。其次，籌劃活動有利於促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項複雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規範性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利於規範企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。

　　其二，有助於企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織，追求稅後利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加利潤的方式有兩種：一是提高效益;二是減輕稅負。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業稅務籌劃正是在減輕稅負、追求稅後利潤的動機下產生的，通過企業成功的稅務籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。在稅收籌劃下的企業有效結構重組，能促進企業迅速走上規模經營之路，規模經營往往是實現利潤最大化，也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。此外，節稅籌劃，有助於企業在資金排程上受益，無形中增加了企業的資金來源，使企業資金排程更加靈活。

　　國外企業稅務籌劃的開展和研究情況

　　1.國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法。這可以從我國涉外企業投資前將稅法和相關規定作為重點考察內容中看出。最近有關波音公司放棄經營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖的報道表明，節約稅金支出是其重要原因之一***西雅圖的所得稅為47，普遍高於其它各州***。從中可以看出，稅務籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅務籌劃的重視程度。

　　2.自20世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高階專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開闢和發展有關稅務籌劃的諮詢和代理業務。如日本有85以上的企業委託稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50的企業其納稅事宜是委託稅務代理人代為辦理的;澳大利亞約有70以上的納稅人也是通過稅務代理人辦理涉稅事宜的。

　　3.隨著經濟全球化程度加深，面對日益複雜的國際稅收環境，跨國稅務籌劃已成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象。如以生產日用品聞名的聯合利華公司***UnileverCo.***，其子公司遍佈世界各地。面對著各個國家的複雜稅制，母公司聘用了45名稅務高階專家進行稅收籌劃。一年僅“節稅”一項就給公司增加數以百萬美元的收入。

　　4.近年來，稅務籌劃活動領域的專業化現象越來越明顯。這裡所謂的專業化是指稅務籌劃人員專門為某特定經濟活動出謀劃策。如自20世紀末期，美國出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師：金融工程指創新金融工具與金融手段的設計、開發與實施以及對金融問題給予創造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務人員必不可少。在美國金融領域為防止敵意接管、債券調換等純粹因為稅收利益所驅動的交易大量存在。

　　5.許多國家的企業都設定了專門的稅務會計，在企業稅務籌劃中發揮著顯著作用。稅務會計的職責：一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除專案、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務資訊的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，儘可能使企業稅收負擔降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由於成效顯著，稅務會計得以迅速發展。

　　6.國外較重視對經濟類人才的稅務籌劃知識教育和培訓。如在美國的財會、管理等專業的學習中，一門必學的知識是學習怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

　　我國企業稅務籌劃的研究現狀

　　稅務籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業的稅務籌劃慾望在不斷增強，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，稅收籌劃更被一些有識之士和專業稅務代理機構看好，不少機構已開始介入企業稅務籌劃活動。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區還湧現出一些稅務籌劃專業網站，如“中國稅收籌劃網”“中國稅務通網站”“大中華財稅網”“永信和稅收諮詢網”等。

　　由於稅務籌劃在我國出現的歷史很短，儘管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，但整體上系統地對稅務籌劃的理論和務實的探討還比較缺乏，稅務籌劃的研究在我國尚屬一個新課題，有待於我們進一步的加強理論和實踐的探索。