企業內部控制制度論文
我國中小企業在發展中,對內部控制的建設往往是無意識的或依據的是國外大公司的模式。因此構建和完善我國中小企業內部控制模式有利於企業提高績效,為我國中小企業的發展提供借鑑。下面是小編為大家整理的，供大家參考。
範文一：營改增後房地產企業內部控制淺析
摘要：房地產企業發展成為我國支柱產業，政府對的調控政策不斷出臺。房地產企業資金緊張、存量房增加，經營、財務風險在不斷增加。2016年5月1日起，營改增試點範圍擴大，房地產行業正式進入了增值稅時代。房地產行業將面對更為複雜的內部外部經營風險。本文從房地產企業內控制概述出發，結合增值稅的特點，對內控制一些應對變化進行分析。
關鍵詞：房地產;營改增;內部控制制度建設
一、房地產企業內控制度概述
內部控制是一系列具有控制職能的方法、措施、程式，是一個嚴密的、較為完整的控制體系。房地產企業內部控制度是以專業的管理制度為基礎，以監管和防範風險為目標，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規範。
二、房地產企業內部控制制度的重要性
房地產企業數量多、資質低、競爭激烈。專案開發週期長、投資大，整個過程存在經營風險。營改增後不僅是稅種上的變化，同時還對企業的經營管理提出了更高的要求。建立內部控制制度十分重要。第一，建立良好的內控制能對整個專案各階段實施監督，能及時發現其中存在的問題;第二，內控制能夠監督考核企業各部門的工作是否高效，能保障企業的經營效率，保障企業完成既定的經營目標。
三、房地產內部控制制度的現狀
***一***企業對內部控制制度認識不足房地產企業在專案開發過程中，普遍存在只注重具體開發的工作，管理上缺乏戰略意識、對中長期的發展沒有規劃。某些地產企業還停留在“搶地”就能賺錢，毫無經營風險意識。適合企業自身的、健全的內部控制制度，需要花費大量的人力、物力和時間，而且不會在短期就能產生經濟效益。中小型房地產企業，如果缺乏長遠眼光，不會重視這項工作，甚至它的的建立產生懷疑，不願意進行內部控制制度的實施，或者只是讓內部控制流於形式，降低了防範風險的能力與經營水平。
***二***缺乏風險意識，疏於企業的內部控制許多房地產企業是搶到地後，迅速開發建設和銷售，對內部控制制度的建立很輕視。房地產企業往往只會重視外部因素，對於因為自身內部控制的缺乏而帶來的風險因素考慮的很少。近些年在房地產企業只在盲目擴張，忽視了因缺乏內控制建設而帶來的管理缺陷。
四、增值稅後內控制建設的幾點建議
營改增將地產企業帶入增值稅時代，這不僅是簡單稅種的變化，它要求企業對自身的經營流程重新進行設計，內部管理要由粗獷轉向精細。企業管理層必須重視，共同謀劃、積極應對，做好風險內控，專案流程的各環節，要求予以規範化。這能使企業平穩過渡達到最終降低稅負、促進發展的目的。
***一***完善好內部環境治理結構中的董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，必須有效發揮董事會的作用，履行相應的責任。營改增後具有一定規模的房地產企業可以在內部設內部審計部門，保證其工作的獨立性是很必要的。房地產行業的人員流動性較大，要實行德才兼備、以德為先的人力資源政策。另外，還要加強自身的企業文化建設，應該培育積極向上的價值觀和社會責任感，重點強化營改增後的內部風險意識。“人的價值高於物的價值，企業價值高於員工個人價值，社會價值高於企業價值”這是萬達的核心價值觀。
***二***加強工程及合同的控制建安成本是房地產開發專案總成本中所佔比例最大***約佔40%***、跨越時間最長、涉及單位最多的。營改增後房地產的稅率為由5%上升至11%，能否取得抵扣的進項稅發票成為降低稅負關鍵。關鍵控制點：首先要在工程招標時，要求必須具備一般納稅人資質。其次，在簽訂各類工程合同時要增加相應發票條款。最後，營改增過渡階段後的建築合同成本是否上漲問題，建築企業主要專案人工成本費用不能取得進項發票，勢必導致成本增加。所以選擇的建築企業必須能對其建築人工成本目標有效控制。
***三***加強資金營運的控制房地產企業資金營運內部控制的主要目標是：保證資金安全，保持各環節資金的週轉和高效，保證資金的的供求達到動態平衡。由於營改增後稅率的增加，房地產一般納稅人的銷項稅稅率為11%比較營業稅高98%。以成交價100萬元的房屋為例，營改增前營業稅為5萬元，營改增後需繳納銷項稅9.91萬元，可見必須要取得相應的進項稅抵扣才能達到企業資金的動態平衡。專案在房屋竣工決算後，進入銷售為主的階段，增值稅大部分為銷項稅，而企業所得稅、土增稅繼續在地方預交，所以後期對資金需求較大。企業要嚴格按照預算要求組織協調資金排程，定期對資金預算執行情況進行分析，如發現異常，及時採取措施妥善處理，既保證稅款的交納又要避免資金冗餘。
***四***加強制衡與監督營改增的試點範圍涉及到房地產相關諸多行業，能幫助企業達到一體化、多元化的戰略目標。同時企業的經營管理會變得更復雜，將會遇到更多的問題。首先房地產企業要加強內部審計機構獨立性。其次，部門不相容的崗位要分離，定期內審，對於業務崗位定期***集團內部***輪換。最後，拓寬監督舉報渠道。
***五***加強對企業人員的培訓營改增後對房地產企業員工要進行相關知識的培訓，尤其是財務人員、審計人員提出了更高要求。比如專用發票的保管、不能抵扣銷項稅的費用、專案各階段稅收風險管控。
五、結束語
營改增是財稅體制改革的重頭戲、是供給側改革的重要舉措，它給房地產企業帶來了新的發展契機。房地產企業要健全內部控制制度、加強企業文化建設，進一步提高自身的風險管理能力，為企業的可持續發展奠定基礎。
參考文獻：
[1]李燕.解析企業內部控制制度的執行[J].中國鄉鎮企業會計，2016***02***.
[2]關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知財稅〔2016〕36號.
範文二：企業內部控制風險管理構建
一、企業內部控制的重要性
每一個企業的壯大和有序運營都需要各部門的全力配合，健全的管理制度和風險控制也是不可缺少的，作為企業管理中的內部控制工作也是十分重要的。它關係到了企業發展中每一個階段決策的制定和實行，並且需要隨著實際的發展情況進行調整，它不僅對企業的風險管理工作提供有效的資料分析，同時它也是實現企業內部的監管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業管理中，卻沒有充分的發揮出應有的作用，不僅僅是受內部控制體制的影響，同時也與企業中的員工有著重要的聯絡。因此，需要企業在日常的管理中需要不斷地進行改進，以便於更好的發揮出內部控制應有的作用，不斷地提高企業自身的各項能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩腳跟。
二、企業內部控制風險管理中的不足之處
***一***公司的管理模式比較單一
在我國的企業管理中，企業的重大決策和人事變動都是由管理人員全力控制的，但是個人或者少數人看待問題的角度是有一定的侷限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強的管理能力和公平公正的處事態度，即使部分公司採取設定董事會等類似的機構來實現公平決策，但是在實際的執行中仍然無法發揮出應有的作用，這在一定程度上制約了企業對於風險的判斷能力和企業發展規劃的全域性性。
***二***經濟風險管理制度不健全
現在的企業對於風險的管理的重視相較於往年來說有所提高，但是這種風險管理的制度卻是不全面的，因而在市場經濟的發展和變革中，加強企業的風險管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業會單獨的設定風險管理部門進行專業的風險預測和監管，從而大大降低了企業對於經濟風險的抵抗和控制能力，無法實現企業的效益。
***三***監督管理有漏洞
在企業的日常管理中主要是通過明確的上下級的職責與權利為基礎來進行的，並相應的承擔了監督與管理的責任，同時相關的監管制度是不健全的，這種不健全不僅表現在執行的力度不徹底，同時還體現在沒有將這種責任落實到具體的管理人員身上。因此，這種企業內部的責任監管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業自身的管理隱患。
***四***市場風險評估不全面
在資訊化發展的影響下，電子商務等多種新興的經濟發展模式大大的改變了我國的經濟發展結構，同時受經濟全球化的影響，我國的企業需要面對的是世界各地區實體店或電子商務的競爭，這極大地加劇了企業的運營風險。雖然部分企業對於經濟風險的管理意識有一些提高，但是大都侷限於財務部門的管理和控制，但是應對外來的經濟風險能力仍然有待提高。
三、構建經濟風險管理的內部控制新機制的措施
***一***建立健全內部管理控制系統
建立企業內部控制體系應以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以資訊與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，構建成以內部管理為重點的內部控制體系。企業內部管理控制系統應由制度控制系統、預算控制系統、考評控制系統和激勵控制系統組成。這種系統涉及到的內容和作用都是比較大的，不僅可以實現明確的職位分工的作用，也可以很好的進行員工對外經濟活動的範圍的界定，同時，還能通過公平的考核制度很好的為企業營造一個公平競爭的工作氛圍，調動全體人員的工作積極性。
***二***建立企業風險管理體系
建立和健全企業的風險管理體系，是實現企業內部控制的重要因素之一。充分的發揮它的預見性，實現有目的的進行企業風險的預測。可以通過現階段的企業各部門的資料彙總和市場的變化進行分析，從而幫助企業制定後續的發展路線，儘可能的降低企業的風險，這個過程必須長期的堅持下去，並適當的進行調整，這樣才能很好的發揮出它的效果。企業的風險管理體系主要由風險管理機制、風險識別、風險評估和風險處理等內容構成。其中，企業的風險管理機制是企業進行風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業風險管理能否有效的前提。企業風險管理機制通常包括風險管理組織機構和風險預警系統。因而，在實際的企業風險管理工作的開展中，必須要按照企業自身的發展情況來進行相關部門的設定，同時，配套的監督管理工作也要進行明確的分工，並慢慢的朝著專業化的方向發展。
***三***建立健全財務危機預警系統
企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規範處置程式，確保突發事件得到及時妥善處理。通過研究可以發現影響企業風險的因素是比較多的，生產成本、銷售成本、市場需求、管理水平、政策調整等都會有一定的影響，而且這種問題一旦出現就會表現得比較明顯，因此，需要客觀的進行該系統的建立。必須要本著真實、準確和全面的原則來進行風險預警指標的制定，同時也需要選出一些具有代表性的財務資料進行企業全方位的分析從而做出判斷，為後期的發展提供一些參考性的意見。
***四***建立企業管理資訊系統
企業應當運用資訊科技加強內部控制，建立與經營管理相適應的的資訊系統，促進內部控制流程與資訊系統有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操作因素。資訊化程度是反映企業管理水平高低，競爭能力強弱的重要標誌。建立企業管理資訊系統，能保證企業財務預警機制有效運作，通過管理資訊系統提供及時完整的經營結果資料，企業管理當局可以依據這些資料，與預先設定的財務預警指標進行比較。當有超出或低於預警指標的情形發生時，就表明企業財務狀況不良，企業管理當局應及早依據預警指標所代表的經營內涵作進一步的深入研究判斷，以防止財務危機的繼續惡化。組建管理資訊系統，要重視需求分析。需求分析關係到企業的整體規劃，因此，要充分動員企業各個職能部門、還可以聘請專業諮詢公司。做好軟體與企業實際情況的匹配。在基礎工作方面，資料的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產品的資料編碼，現實資料和歷史資料的銜接以及資料資訊規範化等工作。
***五***重視相關人員的選拔和培養
企業的財務部門是企業管理的核心，因此進行相關工作人員的選拔必須要非常謹慎。可以通過人力資源部門進行專業的人員招聘工作，重視相關的專業技能的考核和資質的稽核，同時正確的價值觀和較好的職業素養也是考核的重要內容。通過各種考核之後，需要在上崗之前進行系統性的培訓和企業文化的灌輸。設定公平的升遷考核制度，通過會計人員實際的工作表現和效率進行綜合的評價，為員工之間的良性競爭提供有利的環境，以此來帶動企業員工的工作熱情和積極性。相關制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導日常工作的有序進行，但是企業的管理水平的提升才是實現提高企業工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個員工，對待消極怠工和違規操作的行為必須予以嚴厲的處理，只有這樣才能是實現一加一大於二的根本途徑。
四、結語
通過對現階段的企業內部控制中的經濟風險管理的全面分析，可以發現和總結一些不足之處，並且可以有針對性的將這些弊端進行改進。不斷的加強公司管理階層對於經濟風險的管理意識，同時也需要不斷的進行企業文化的營造，增強員工的歸屬感和向心力，以便於更好的實現和提高企業的內部管理水平和效率。建立和健全相關的內部管理、風險管理的相關制度和措施，條件允許的話可以設定專門的風險評估部門，有理由相信通過做好上述的幾點要求，可以在很大程度上提高企業的抗風險能力，並逐步完善內部控制的新機制的構建。