財務內部控制制度論文

　　內部控制制度是應用於企業會計領域最廣泛的制度，內部控制制度不僅是企業實現經營目標、保護資產安全完整的重要方法。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺議規範企業內部財務控制制度

　　[摘要] 企業內部財務控制建設是企業為了保護資產的安全與完整,確保財務資料真實與合法,提高經濟效益,貫徹執行所制定的各種管理制度,而在企業內部所採取的組織規則和一系列調節方法與措施。

　　[關鍵詞] 企業內部財務控制制度

　　隨著安然事件和世通公司案件的發生,企業內控引起全球企業空前關注, 2010年財政部頒發了配套指引對內控制度體系進行了規範建設。財務控制是企業內控的重要組成部分,我國財務控制建設的必要性及發展過程,又如何規範和評價呢?

　　一、 我國企業內部財務控制制度存在的問題及原因

　　***一***企業整體內部控制的建設不規範、執行不到位。為了追求利潤,忽視風險評估,職責和職權不分;內部控制的組織架構不夠健全,使內部控制失效;對執行內部控制沒有具體的獎懲標準,領導也不重視,連基本規章制度也沒有,執行結果的好壞都一個樣,最終導致內部控制虛設,出現風險損失自然不可避免。

　　***二***財務制度建設滯後。由於制度缺陷,企業本身的巨集觀和微觀風險不斷加大,許多企業通常是在違法違規的事情發生之後才採取補救措施。

　　***三***財務部分制度不切合實際,執行流於形式或難以實施。對普遍存在的現實不加考慮,反而在制度上明令禁止,但實際操作中又行如默契,使規定形同虛設。部分制度形式化現象時有發生,制度往往得不到落實。許多規章制度束之高閣,靈活性講得多,原則性講得少,以種種“理由”加以變通和迴避,甚至視內控制度為絆腳石,對某些規章制度視而不見,這也是企業改制和經營過程風險增加、發案率居高不下的原因。

　　***四***對財務內部控制體系的運作缺乏足夠監督,為了加強企業內部控制管理,很多企業都成立了內審權構,但其監督效果卻不如人意,內審的職能沒有充分發揮。

　　二、 企業內部財務控制制度的規範和評價

　　***一***完善企業財務內控制度。根據《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和企業內部審計指引》以及單位的實際情況完善內部財務控制制度。完善企業內控環境,優化內控管理。內控環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程式及其效率產生影響的各種因素。它是一種氛圍,塑造企業文化,影響企業員工的控制意識,影響企業內部各成員實施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發揮作用,是內部控制其他要素作用的基礎。控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。因此,加強和完善企業的內部控制,首先應當注意企業的內部控制環境建設。

　　1、主體的全員性。

　　內部控制是企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在事項控制目標的過程。首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位,突出董事會在建立和完善內控體系過程中的核心作用;要實行獨立董事制度,適當引入外部的獨立董事;要明確董事會內部分工,設立包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會等在內的各項專門委員會,從而加強內部管理控制。其次要提高制度執行者的態度與素質。內部控制系統所設定的各個崗位,必須物色精明強幹、訓練有素和具有責任心的人去承擔。按照具體責任和職能的要求培訓人員,以提高每個職工的工作能力和辦事效率。最後要建立一套激勵考核機制,促使制度執行者出色地完成本職工作。

　　2、目標的全面性。

　　有效落實和明確考核評價的目標,評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人,責任人如何評價內控效果得有個標準,這個標準是企業管理的手段和基礎,也是有效落實責任、有效實施財務控制的必要條件。為了各項具體業務目標進行財務控制,企業必須對涉及各項財務和業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定,並進行規範檢測和校正,便於考核責任人考核財務控制的目標。

　　3、管理方法全程性。

　　內部控制方法和理論要相結合,形成一套適合企業的管理方法,它按照組織流程結構展開,利用科學手段,保證企業效率和效果,財務報告可靠性和合規性大目標的實現,最終服務於企業戰略。

　　***二***強調風險意識,建立有效的財務風險管理系統。

　　每一個企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險,對風險的管理是現代企業的主旋律之一。風險影響著每個企業生存和發展的能力,也影響其在產業中的競爭力及在市場上的聲譽和形象。對財務風險和經營風險進行全面的防範與控制。加強籌資風險控制。企業的財務結構,籌資結構,籌資額及期限,籌資成本,償還計劃等都要事先評估、事中監督、事後考核,關健是保證有一個合理的資金結構,維護適當的水平,既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務槓桿收益,提高自有資金贏利能力,同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大,避免陷入財務困境。

　　加強投資風險控制。無論是債權股權還是長短期投資,企業都有要進行可行性並根據專案和金額大小確定審批許可權,預計可能出現的負面及對策。減少應收賬款引起損失的可能性。企業應當制定客戶信用評估休系,確定信用授權標準,規定信用審批程式,進行信用實時跟蹤。加強合同風險控制。對立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控程式,防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。

　　***三***設立良好的財務內部控制活動。

　　控制活動存在於組織所有職能的各個層面,設立良好的控制活動對企業的內部控制關鍵在於落實。

　　1、明確個崗位職責分工控制。要求根據企業目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則合理設定工作崗位,各崗位的職責許可權,形成各司其職,各負其責,便於考核,相互制約工作機制。同時應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求 。

　　2、授權與批准內控。首先授權內容清晰,其次要明確授權批准程式,最後要建立必要檢查制度,促進業務順利開展。

　　3、財務系統控制。 企業應根據《會計法》、《企業內部控制規範》和國家系統的財務制度,制定適合本企業的財務師制度,明確財務憑證,財務賬薄和財務報告以及相關資訊披露的處理程式,規範財務政策的選用標準和審批程式,實行財務人員崗位責任制,充分發揮財務的監督職能,確保企業財務財務師報告真實、完整、準確。

　　4、資產的管理和控制。完善出入庫手續。定期進行財產清查,妥善處理清查中發現的問題。科學建立檔案保管制度等等。

　　5、內部報告控制。企業應建立和完善內部報告制度,全面反映企業財務狀況和經營情況,增強內部管理資訊。

　　6、績效考評控制。企業科學的設定預算管理程式,對照預算指標,投資回報率、安全生產目標等業績指標,期末進行考核和評價,兌現獎懲。

　　***四***加強內部資訊傳遞。

　　重視資訊系統在內控中的作用。資訊系統不僅處理企業內部所產生的資訊,同時也處理與外部的事項、活動及環境等的相關資訊。首先,加強公司員工的溝通。其次,注重管理層與主管部門等外部溝通。最後建立內控統一的資訊平臺,將分散業務整合在一起,使管理者能全面掌握企業的資訊。

　　***五***加強企業的內部監督。

　　企業內部控制是一個過程,這個過程系統是通過納入管理體制的大量制度及活動實現的,因此,要確保內控制度被切實執行且執行的效果良好,內部控制內容也要隨時調整和完善。

　　首先,優化內審工作,充分發揮內部審計作用。內部審計作為企業內部控制體系組成部分,其主要任務是相對本企業的產生經營活動是否按照制定的方針和計劃執行。按照《企業內部控制規範***》的要求,轉變內審職能。要努力改進內審方式。內審方式應由事後審計為主轉向以事中審計和事前審計為主,以切實加強對企業生產經營和管理的全過程進行全方位的監督和評價。要充分發揮內審人員的作用。對內部控制制度的健全性和有效性進行評價,找出其中的內部控制缺陷加以完善。其次,加強內審監察部門對內控的再監督。

　　最後,開展控制自我評估,加強監督力。對重點工程專案要從可行性研究、風險決策管控、專案設計、招標、施工、建設、採購、結算等環節給予高度關注,及時發現問題解決問題。要引入CPA對企業內部控制進行檢測並作出評價,特別是財務部門及時反饋CPA的評估報告,根據報告及時調整和完善企業內部財務控制制度 。

　　總之,在當前經濟環境下及需完善企業內部財務控制制度建設,它不僅促進了企業的穩定發展,優化企業的治理結構,更重要甚至關係到國家經濟穩定和健康發展問題。

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