金融會計方面的論文參考例文

　　金融會計則是金融企業對自身資金運動進行控制的一種手段，是金融企業開展一切金融活動的基礎。下文是小編為大家整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　篇1

　　淺談金融危機與會計規範

　　【摘要】賦予 會計規範變遷生命力的是資本市場的 發展，規範變遷的動力則是重大 經濟事件，特別是金融危機的發生的發生。本文在簡要的介紹了金融危機和會計規範之後，通過對會計規範具有影響的金融危機的回顧，得出了一些有益的啟示：需要客觀看待會計準則在經濟危機中的作用，在危機中發現會計規範的缺陷，並構建更嚴密的會計概念框架以使財務資訊無偏差地反映經濟現實。

　　【關鍵詞】金融危機;會計規範

　　20世紀以前，會計的發展基本上是處於一種無序的、自由放任的狀態之中，會計準則還屬於一種非正式規則。20世紀初，隨著經濟業務的複雜化，會計 職業界首先感到了會計管制的必要性，人們開始要求使用統一的會計規範。1906年，針對當時鐵路行業對重置會計的濫用，美國製定了赫本法案***Hepburn Act***，授權州際商業委員會為鐵道業制定一套統一的會計制度，鐵路業成為最早受到會計管制的行業。1917年，美國公眾會計師協會***AAPA，現已改為美國註冊會計師協會AICPA*** 發表了現代會計的第一份權威性指南《統一會計》***The Uniform Accounting***，標誌著人類開始通過會計規範對會計行為實行管制時代的到來。

　　一、美國20世紀30年代經濟大蕭條

　　1929爆發了波及世界的經濟危機，1929年10月24日，美國股票市場大跌價。幾周之內，紐約證券交易所所有股票下跌了50%，大約260億美元失去了，大體相當美國在一次世界大戰中支出的費用。通商，貿易流通中的交換手段被凍結，製造業的殘骸到處都是，農民找不到產品的銷售市場。成千上萬的多年儲蓄化為烏有。

　　1929年資本主義國家爆發空前的經濟危機，鬆散的會計實務和對創造性會計的濫用被指責為市場崩潰和經濟蕭條的罪魁禍首。為了響應紐約證交所的要求在大蕭條中逐漸恢復公眾和投資者對證券市場公允性的信心，國會成立了SEC，它有權規定財務 報告編制中會計處理方法，並確保上市公司遵循“一般公認會計准則”***GAAP***。這一機構先於確定GAAP的主體成員之前就開始運作，可以看到政府對規範會計準則的急切心情。隨後，SEC著手 組織會計職業界制定GAAP，投票決定了依靠民間機構會計原則委員會***APB***制定的制度，SEC希望能夠通過對其施加壓力來影響會計準則。

　　二、亞洲金融危機

　　1997年7月2日，泰國宣佈放棄固定匯率制，實行浮動匯率制，引發了一場遍及東南亞的金融風暴。8月，馬來西亞放棄保衛林吉特的努力。一向堅挺的新加坡元也受到衝擊。印尼雖是受“傳染”最晚的國家，但受到的衝擊最為嚴重。10月下旬，國際炒家移師國際金融中心香港，矛頭直指香港 聯絡匯率制。接著，11月中旬，東亞的韓國也爆發金融風暴，17日，韓元對美元的匯率跌至創紀錄的1008∶1。21日，韓國政府不得不向國際貨幣基金組織求援，暫時控制了危機。1997年下半年日本的一系列銀行和證券公司相繼破產。於是，東南亞金融風暴演變為亞洲金融危機。

　　1998年12月，聯合國貿易和發展會議的成員M.Zubaidur Rahman向該組織提交了一份名為《會計披露在東亞金融危機中所扮演的角色：應吸取的教訓》的研究報告，分析了東亞金融危機的一般特徵、金融危機爆發的直接原因：區域內國家會計和資訊披露制度不完善、會計 審計準則質量較差、會計資訊使用者忽視了引發金融危機的諸種要素，嚴重降低了公司和銀行財務報告的透明度。會計在金融危機預警中應發揮的作用，提出各種有助於提高會計披露質量和透明度的建議：如風險集中與會計披露、衍生金融工具與會計披露、或有負債問題與會計披露等。2001年，國際會計準則理事會***IASB***宣告成立，倡導在全球推出統一的會計標準，其制定的國際財務報告準則***IFRS***已在130多個國家得到 應用。

　　三、美國次貸危機

　　次貸危機***subprime crisis***又稱次級房貸危機，也譯為次債危機。它是指一場發生在美國，因次級抵押貸款機構破產、投資基金被迫關閉、股市劇烈震盪引起的金融風暴。它致使全球主要金融市場出現流動性不足危機。美國“次貸危機”是從2006年春季開始逐步顯現的。2007年8月開始席捲美國、歐盟和日本等世界主要金融市場。次貸危機目前已經成為國際上的一個 熱點問題。

　　在危機蔓延之初，會計準則一度成為千夫所指。首當其衝的就是公允價值條款。經濟危機期間，歐美 政治家、銀行家們紛紛將矛頭對準了按市價計算的公允價值會計準則，認為正是這種會計方法導致了危機的惡化。2008年12月30日，SEC向國會提交報告表示，公允價值條款不可廢止，但應修改完善。隨即，IASB 計劃推出與銀行資產減記有關的減損支出披露準則，要求公司公佈在不同減損模型下計算得出的公司資產價值有何不同。同時，IASB還擬於2009年開展對減損準則的全面修訂，並有望在2009年內推出。

　　四、經濟危機下對會計規範制定的反思

　　***一***需要客觀看待會計規範在經濟危機中的作用

　　不可否認的是，會計準則會對政府、投資人和債權人的決策產生影響，這些決策行為反過來又會影響各方面的利益關係，完全無偏的準則是不實際的，會計準則的改變確實可以在一定程度上緩解經濟危機。”適時地調整準則可以在危機中提振市場信心，有助於國家巨集觀經濟政策的實施。當然，會計準則並不是導致經濟危機的根本原因，所以不可能靠它解決經濟危機。正如80年代銀行危機出現時，許多人認為這是70年代的會計準則15號公告的後遺症，它並未消除危機，只是延遲了危機。

　　***二***需要在危機中發現會計規範的缺陷

　　準則是在一定的歷史條件下形成的，危機使人們重新認識會計準則的侷限性。如前所述，80年代的金融危機之後，公允價值被認為比歷史成本更真實和迅速地反映金融機構財務狀況。在這一輪次貸危機中，公允價值的缺陷暴露無疑。金融業的利潤在經濟形勢好時，由公允價值計量的利潤被高估，誇大了對經濟的樂觀預期;經濟形勢不好時，資產的市場定價往往被低估，以公允價值計量的盈餘資料被低估，以公允價值計量反映的會計資訊的相關性不高，這誤導了投資者，使他們對低迷的金融 環境更加悲觀。因而，公允價值會計只是通過財務報表提供公司各項資產要素的公允價值資訊，而不是提供整個公司的公允價值資訊，這意味著公允價值會計反映的公司價值也是相對的。

　　***三***需要構建更嚴密的 會計概念框架

　　會計準則實質是為了保護投資人利益的，而在危機中準則制定機構的立場很可能屈從於 政治需要。為了防止在危機中出現“救火式”的準則，需要構建一個嚴密的會計概念框架***Conceptual Framework，簡稱CF***並作為準則制定的理論基礎，使具體的準則之間具有內在的邏輯一致性，有助於FASB更能體現公眾利益。從理論上講通過CF的研究，逐步確立了會計準則制定的科學化思想，並使現有的會計理論研究更加系統化，財務會計理論研究的內容也更加集中，這樣也避免了在每次 經濟危機中，會計準則都成為危機“替罪羊”的尷尬局面，幫助會計準則贏得廣泛的信任和權威。

　　參考文獻

　　[1]亞洲金融危機的會計原因[J].

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　　[4]蓋地,胡師奐.面對金融危機的會計準則反思[Z].會計準則.

　　[5]吳曉根.金融危機與會計披露[Z].會計準則.

　　篇2

　　淺析金融會計的風險識別與防範

　　金融行業在現代經濟中居於核心地位，金融行業的繁榮對促進國民經濟騰飛起著積極作用。而金融會計則是金融企業對自身資金運動進行控制的一種手段，是金融企業開展一切金融活動的基礎。因此防範和識別金融會計風險，無論是對金融企業自身還是對整個國民經濟都有十分重大的意義。

　　一、金融會計風險的概論

　　在金融機構正常的運營管理活動中，由於會計人員錯報、漏報會計資訊，使得財務報告反映失實並導致資訊使用者出現決策性失誤，最終讓金融機構遭受到了損失。這就是金融會計風險。

　　二、金融會計風險的主要表現形式

　　金融會計風險主要表現在一下幾個方面：

　　***一***會計核算中存在風險

　　金融企業的運作與會計核算之間關聯十分緊密。一旦發生金融風險，都會跟會計核算聯絡到一起。它主要表現在以下幾個方面：空白憑證管理混亂;領發、使用、保管環節存在問題;“三分管三分用”的制度未能被嚴格執行;財務處理較為混亂;會計科目被濫用;一些重要會計事項在沒有得到會計主管審批就開始執行;會計核算時，出現“一手清”的現象等。這些現象對金融會計來說，都存在在一定的威脅和風險。

　　***二***會計制度存在風險

　　目前，部分會計核算的標準和規定，存在著與現實工作情況不適應的情況。例如，我國部分鉅額貸款中存在著嚴重的呆賬現象，為金融行業帶來了極高的風險。現今，我國部分國有銀行已經出現了很多的呆賬。銀行如果還是按年底貸款餘額比例來提取呆賬準備金，那麼相對於銀行因貸款而遭受的鉅額損失來說，其根本不具備任何意義，完全無法挽回損失。從國外一些銀行倒閉的例項來看，不良貸款應該得到及時的處理。否則，銀行以及其他類似的金融借貸機構將會蒙受鉅額損失。

　　***三***會計人員存在風險

　　所有的會計活動，都需要會計人員來完成。如果會計人員自身業務素質有所欠缺或者職業道德修養不高，那麼其在會計活動中，很可能出現人為的資料資訊偏差或者違規的操作行為，並由此損害金融企業的資金財產。為金融企業帶來風險。

　　***四***會計的監督職能存在風險

　　風險監督是會計的工作中另一項重要的職能。然而，在我國很多金融機構中，會計的監督職能已經被大幅弱化了。例如，有部分商業銀行，在運營過程中只是一味地追求存款規模的不斷擴大，卻忽視了信貸的監督管理。這種做法無疑是弱化了會計的風險監督職能。為了金融機構帶來了金融會計風險。

　　***五***支付結算時存在風險

　　隨著我國經濟活動的日益活躍，支付活動也在日益頻繁。而支票等各類票據也慢慢成為了支付的主要手段。一方面，票據使用人可能對票據缺乏一定了解，使用方式不當;另一方面，隨著科技的進步，票據犯罪也在日益增長。由於這兩方面的原因，使得金融會計在支付結算時面臨各種風險。

　　三、金融會計風險的成因

　　***一***來自市場經濟環境的影響

　　隨著市場經濟的飛速發展，原有的市場經濟體制開始暴露出種種的弊端和缺陷。從賬面上看，金融機構的投資回報率相當的高。因此，很多社會資源開始介入金融機構，各地的金融機構正在迅猛增長。然而目前，我國的市場準入機制還不夠完善，社會平均利潤率低於統一標準，部分地區的地方政府還在推行地方保護主義。因此，各地金融機構或多或少地存在著違法違規的行為。金融會計風險因此而增大。

　　***二***會計的監督職能未能有效發揮

　　會計的監督職能，實質上就是對企業內部資金運動的監督。充分發揮會計的監督職能，能夠為企業的各項經濟活動的順利開展並最終實現盈利提供有效保障。同時，它更能夠在根本上保證是企業一切經濟行為的合理性和和合法性。

　　***三***金融管理模式還亟待完善

　　一方面，我國的市場目前仍缺乏一系列相關的管理制度和措施，市場的公平性得不到保證;另一方面，金融企業的內部控制制度並不完善，監管力度不夠。在會計崗位的設定上，崗位之間制約力度不夠，

　　違規違法操作現象屢禁不止。無論是從巨集觀上來看，即整體市場 環境，還是從微觀上來看，即企業內部控制和 會計崗位的設定，我國的金融 管理模式都存在著亟待完善的地方。

　　四、應對金融 會計風險的措施

　　***一***健全金融企業會計的規章制度

　　我國目前還處於金融會計基礎比較薄弱的階段。因此，我們要注意健全會計法規體系，通過制度方式降低金融會計風險。在 實踐中，不斷研究和討論會計理論，然後就歸納、 總結、引入我國的金融會計法規。讓其適應我國的金融環境，降低金融會計風險。通過對金融會計法規體系的研究和完善，逐步制定出與《會計法》相配套的法律法規和司法解釋，提升相關法律法規的實用性和預見性，從而降低因理論或法規而出現的會計風險。通過健全金融企業會計的規章制度，規範會計人員的業務行為，可以有效地防範因會計人員個人違規行為而產生的金融會計風險。

　　***二***建立健全金融機構內部控制制度

　　第一，會計內控觀念需要重新認識。會計的內部控制應該由以前防人為偏差為主的舊觀念轉換到以現在的預防防金融風險為主的新觀念上。會計的內部控制體系，應在全域性觀的指導下，逐步轉變成一個專案制度與措施有機聯結的整體。第二、財務人員應樹立起資訊保安觀念，對因資訊變化而導致的實質內容的變化作出密切關注。這樣做對實現會計內部控制有著極為重要的作用。第三、構建內控體系。管理層和操作層是會計內部控制體系的兩個組成部分。通過兩者之間的制約和平衡，可以逐步實現會計的內部控制職能。

　　***三***完善會計監督機制

　　會計的監督職能就是對會計的基本職能，進行內部和外部的監督。內部監督就是要金融機構建立健全其內部控制制度，通過內部控制，減少金融會計風險。而外部監督，則是要求建立一個嚴格的會計懲罰機制，例如使用新聞曝光，信用等級評定的方式，加強對違法違規機構的處罰力度。最大化懲罰機制的威懾力，可以有效遏制會計資訊失真的現象，顯著降低金融會計風險。實際 工作中，遇到重要的 經濟事項時，無論是決策還是執行都應該嚴格實行相互制約、相互監督的機制。對於會計資料，金融機構內部應定期進行內部 審計。通過不斷實踐，金融機構要形成一套可行的有效的內控方法和措施，並通過規章制度使其規範化、系統化。完善會計監督機制，需要內部與外部共同努力，一方面企業內部要建立、規範企業內部控制的措施和方法，一方面要加強外部監督、實行嚴格的處罰機制。兩方面共同下手，才能夠有效減低金融會計風險。

　　五、結語

　　金融會計風險對金融行業健康穩定的 發展有著極為不利的影響。而金融行業的穩定與否又關係到整個國民經濟。所以對於金融會計風險，我們應該予以足夠的重視。不斷完善我國關於金融企業會計的法律法規，建立健全金融企業的內控制度，完善會計的監督職能，提高會計人員的綜合素質，是金融企業降低和規避金融會計風險的有效手段。