根據財務報表編制現金流量表是怎麼做的

　　一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的淨增加額”

　　現金的期末餘額=資產負債表“貨幣資金”期末餘額;

　　現金的期初餘額=資產負債表“貨幣資金”期初餘額;

　　現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。

　　一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

　　二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量淨額”

　　1。吸收投資所收到的現金

　　=實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數+應付債券期末數-應付債券期初數

　　2。借款收到的現金

　　=短期借款期末數-短期借款期初數+長期借款期末數-長期借款期初數

　　3。收到的其他與籌資活動有關的現金

　　如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

　　4。償還債務所支付的現金

　　=短期借款期初數-短期借款期末數+長期借款期初數-長期借款期末數剔除利息+應付債券期初數-應付債券期末數剔除利息

　　5。分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

　　=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出

　　6。支付的其他與籌資活動有關的現金

　　如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

　　三、確定主表的“投資活動產生的現金流量淨額”

　　1。收回投資所收到的現金

　　=短期投資期初數-短期投資期末數+長期股權投資期初數-長期股權投資期末數+長期債權投資期初數-長期債權投資期末數

　　該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金專案中核算。

　　2。取得投資收益所收到的現金

　　=利潤表投資收益-應收利息期末數-應收利息期初數-應收股利期末數-應收股利期初數

　　3。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額

　　=“固定資產清理”的貸方餘額+無形資產期末數-無形資產期初數+其他長期資產期末數-其他長期資產期初數

　　4。收到的其他與投資活動有關的現金

　　如收回融資租賃裝置本金等。

　　5。購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金

　　=在建工程期末數-在建工程期初數剔除利息+固定資產期末數-固定資產期初數+無形資產期末數-無形資產期初數+其他長期資產期末數-其他長期資產期初數

　　上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額專案中核算。

　　6。投資所支付的現金

　　=短期投資期末數-短期投資期初數+長期股權投資期末數-長期股權投資期初數剔除投資收益或損失+長期債權投資期末數-長期債權投資期初數剔除投資收益或損失

　　該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金專案中核算。

　　7。支付的其他與投資活動有關的現金

　　如投資未按期到位罰款。

　　四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量淨額”

　　1、淨利潤

　　該專案根據利潤表淨利潤數填列。

　　2、計提的資產減值準備

　　計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

　　3、固定資產折舊

　　固定資產折舊=製造費用中折舊+管理費用中折舊

　　或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數

　　注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。

　　4、無形資產攤銷

　　=無形資產期初數-期末數

　　或=無形資產貸方發生額累計數

　　注：未考慮因無形資產對外投資減少。

　　5、長期待攤費用攤銷

　　=長期待攤費用期初數-期末數

　　或=長期待攤費用貸方發生額累計數

　　6、待攤費用的減少減：增加

　　=待攤費用期初數-待攤費用期末數

　　7、預提費用增加減：減少

　　=預提費用期末數-預提費用期初數

　　8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失減：收益

　　根據固定資產清理及營業外支出或收入明細賬分析填列。

　　9、固定資產報廢損失

　　根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。