淺談稅務系統內控機制的架構及路徑選擇

　　[摘要]稅務系統內控機制是對“兩權”執行中的廉政風險進行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務系統內控理論源自對黨的反腐倡廉理論的落實、對稅務部門實際工作經驗的總結和內控理論在稅務工作中的具體運用。稅務系統內控機制建設和完善是一個系統工程,應當從明確目標、完善領導體制、加強制度建設、優化工作流程等方面入手,進而規範稅務人員的行政行為、實施風險管理、強化資訊溝通、注重文化建設、實行政務公開、加強與外部控制的有效銜接,等等。
　　[關鍵詞]稅務系統;內控機制;反腐倡廉
　　　
　　國家稅務總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統黨風廉政建設工作會議上提出,2010年的黨風廉政建設工作:“要突出重點,完善內控機制”。要“把完善內控機制作為懲防體系建設和反腐倡廉制度建設的重要載體,全面推進。”如何建立和完善稅務系統內控機制是擺在我們各級稅務機關面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應當對其理論淵源、制度結構內容和構建方式等問題在理論上進行深入分析,並在此基礎上,結合稅務系統的工作實際,提出具有操作性的政策建議。
　　一、稅務系統內控機制理論淵源
　　稅務系統內控機制是國家稅務總局在建立健全稅務系統懲治和預防****體系的過程中,認真總結多年來稅務系統黨風廉政建設工作成功經驗的基礎上,結合稅務系統的工作特點,“將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設”而創造的一個全新的專有名詞,是稅務系統各級工作人員對稅務行政執法權和行政管理權執行中的執法風險和廉政風險自我發現、自我防範、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務系統反腐倡廉工作理論創新的一個標誌:也是稅務系統在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。
　　1　稅務系統內控機制理論是對黨中央關於預防行政****理論的繼承、創新和具體應用。改革開放以來,我們黨的幾代領導人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰略方針的調整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預防****的理論認識越來越深刻,對反****的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設的工作思路越來越清晰,對懲治和預防****體系建設規律的認識和把握越來越明確。當前,國家稅務總局在認真總結系統內多年來反腐倡廉工作經驗的基礎上,結合部門的工作特點,將在企業界行之有效的內部控制理論,作為一種理論方法和技術手段,引入到稅務系統的反****倡廉工作之中,形成系統的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應當說,這是我們黨關於反腐倡廉理論與稅務部門的實際工作相結合的產物,是對反腐倡廉理論的繼承應用和發展創新。
　　2　稅務系統內控機制理論,是對稅務系統多年來反腐倡廉工作實踐經驗的總結和昇華。多年來,全國各級稅務機關在反腐倡廉工作中注意與稅收業務相結合,積極探索,創造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,並取得了比較好的效果。為了加強對稅務幹部行使行政權力時的監督制約,有效預防****行為的發生,從上世紀80年代末期開始,全國各級稅務機關就改“一人進廠,各稅統管”,為“徵、管”兩分離或“徵、管、查”三分離的稅收徵管新模式,隨著形勢的發展又經歷了以“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的徵管模式和“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網路為依託,集中徵收,重點稽查”為標誌的稅收徵管模式。在注重對稅務行政執法權監督制約的同時,國家稅務總局在90年代中期又提出要加強對於部人事管理、大宗物品採購等稅務行政管理權進行監督制約,形成了有稅務部門特色的“兩權監督”理論,在實踐中發揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務機關按照國務院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰略,結合稅務工作的特點,建立並實施了以細化稅收執法崗責體系,統一規範稅收執法行為,明確執法責任為特點的稅務行政執法責任制和稅務行政執法過錯追究制度體系,強化了對稅務幹部在行使權力過程中的責任意識和對違法、違紀、執法過錯行為責任追究的力度。在此過程中,一些稅務機關還積極學習、借鑑現代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收徵管流程的再造,強化各環節的監督制約,使目標管理落實到每一個具體崗位和環節,進而達到規範化、精細化管理的目的。稅務機關的這些探索和實踐,為建立行為規範、權責明確、運轉流暢的內部控制積累了實踐經驗,奠定了堅實的基礎。
　　3　稅務系統內控機制理論是企業內部控制理論在稅收管理中的具體應用和進一步拓展。內部控制理論近年來發展迅速,在實踐中的應用越來越廣泛,對強化企業內部管理、及時發現和防範風險、制止營私舞弊和違法亂紀行為的發生、保證管理權力的順暢執行等方面都發揮了重要的作用。內部控制理論的目標、理論方法、技術措施等方面與稅務機關加強內部管理的工作機理是一致的,與稅務機關依法治稅和反廉倡廉的目標要求是一致的。因此,稅務系統內控機制的建立和完善,應當認真研究、學習和借鑑內控理論的觀點和方法,將內控理論中的風險防範和控制的一系列具體方法應用到稅務行政管理工作中,並結合稅務部門的工作特點,不斷加以豐富和完善。