文學月報

[拼音]：ligaishui

[英文]：replacement of profit by tax

中國改革國家與國營企業利潤分配關係的一項重大措施。核心內容是將所得稅引入國營企業利潤分配領域，把國營企業向國家上交利潤改為繳納稅金，稅後利潤全部留歸企業。

經濟體制改革中，為了建立國家與國營企業之間以法律為依據的、穩定的利潤分配關係，使國營企業逐步走上自主經營、自負盈虧的道路，從1980年起，國家先後在18個省市的幾百戶國營企業中進行了徵收所得稅即利改稅的試點工作，並在總結經驗基礎上全面推行。這項改革分兩步進行實施。

第一步利改稅

1983年1月起實施。主要內容是：

（1）凡有盈利的國營大中型企業，其利潤按55％的比例稅率繳納所得稅，所得稅後利潤，一部分上交國家，一部分按國家核定的留利水平留給企業自行支配；

（2）上交國家的部分，根據企業的不同情況，分別採取遞增包乾上交、固定比例上交、用調節稅形式上交和定額包乾上交等四種形式；

（3）有盈利的國營小型企業，其利潤則按八級超額累進稅率繳納所得稅，最低一檔的稅率為7％，最高一檔的稅率為55％，所得稅後利潤一般留給企業運用，國家只對少數所得稅後利潤較多的企業收取一定的承包費；

（4）國營企業歸還固定資產投資借款時，經財政部門審查同意後，可用繳納所得稅之前該借款專案新增的利潤歸還；

（5）對微利和虧損企業實行盈虧包乾。

第二步利改稅

1984年10月起實施。包括兩部分內容：

（1）改革工商稅制。主要是取消工商稅稅種，將原工商稅分解為產品稅、增值稅、營業稅、鹽稅，對工業產品除列出12個稅目的產品實行增值稅外，其他工業產品和規定的農產品實行產品稅，商業經營和服務業實行營業稅，並設立了資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅等新稅種。

（2）改革利潤分配辦法。主要是對有盈利的國營大中型企業仍按55％的比例稅率徵收所得稅，所得稅後利潤應上交國家的部分，全部改為調節稅形式上繳，調節稅率按企業的不同情況分別核定，一戶企業一個稅率，企業在執行中增長的利潤減徵70％的調節稅，稅後利潤全部留在企業運用；國營小型企業的所得稅，改按新的八級超額累進稅率徵收，最低一檔稅率為10％，最高一檔稅率仍為55％，對少數所得稅後利潤較多的企業仍收取一定的承包費，但不徵收調節稅；經財政部門批准，企業的固定資產投資借款可在繳納所得稅前，用借款專案投產後的新增利潤歸還，並根據規定的比例按還款利潤提取職工福利基金和職工獎勵基金；對微利和虧損企業繼續實行盈虧包乾辦法。

在全面實行利改稅的同時，對極少數企業仍准許保留利潤包乾的分配形式，而沒有實行徵收國營企業所得稅和國營企業調節稅的辦法。