公司審計報告範文
通過審計報告，可以證明註冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程式，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致。下面是小編給大家帶來的，歡迎閱讀!
篇1
為落實市委市政府“廉潔辦大運，節約辦大運”的指示精神，根據《中華人民共和國審計法》規定，深圳市審計局組織全市審計機關，自20xx年1月至20xx年9月，對深圳第26屆世界大學生夏季運動會***以下簡稱“大運會”***財務收支及場館建設等情況進行了全過程跟蹤審計。現將審計結果公告如下：
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用於大運會執行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套專案支出19.86億元。
***一***執行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常執行，已實際支付大運會執行與保障支出44.90億元，主要用於開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志願者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村裝置和傢俱等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢裝置租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志願者招募、培訓、組織執行等支出1.45億元;大運會主媒體中心執行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、興奮劑檢測、食品安全及醫療衛生等服務支出7.71億元;2007年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。
***二***場館建設支出情況。
本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改***擴***建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決***結***算審計，專案計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成專案決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的專案概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。
***三***配套專案支出情況。
經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項裝置、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等專案共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。
***四***大運會收入情況。
經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助***VIK***和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。
***五***重要事項組織及開支情況。
1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這裡開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網路虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網路虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。
3.志願者情況。深圳大運會志願者分為賽會志願者、城市志願者和社會志願者三類，其中：賽會志願者2.2萬人，城市志願者25萬人，社會志願者100萬人，分別服務於68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用於志願者招募培訓、組織執行等相關支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志願者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。
5.資產處置情況。為確保大運會資產賽後處置工作的及時、有效，大運會總指揮部在賽事後期專門成立了賽後資產處置領導小組，及時對大運會賽後資產採取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩餘資產，抵扣新增的採購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其餘1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閒置浪費。
二、審計實施情況
大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會執行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事執行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套專案建設審計，主要審計場館建設和配套專案的建設支出。
***一***大運會執行與保障經費審計實施情況。
自2009年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會執行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關於第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先後對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事執行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。
***二***場館建設及配套專案審計實施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設專案進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設專案由深圳市審計局直接進行審計，其餘專案分別由專案所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額***7億元;跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。
審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。
此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程專案未完成決算，賽後資產處置仍在進行，本次公告後審計機關將繼續跟蹤審計。
三、審計評價
在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支援下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。
***一***採取有效措施控制執行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資採購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規範管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會執行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資採取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當於節約開支11億元，同時大大減少了賽後資產處置的難度。
***二***加強物資管理及賽後資產處置。
確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽後資產經必要的審批程式後，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽後資產的盤點、處置和交接工作規範、有序，處置工作整體情況良好。
***三***高度重視大運會場館和配套工程專案的建設工作。
為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建築工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施裝置採用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽後資產處置的成本。各建設專案財務管理規範，資金使用合理，專案建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心專案節約5.36億元。全部專案按期建成並投入使用，滿足了大運會執行要求。
***四***通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。
大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展;深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高階中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯後的局面，並在大運會結束後迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。
四、審計發現的主要問題及整改情況
***一***部分專案未嚴格按照預算執行。
審計發現，部分專案在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超範圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬元;個別專案未按預算執行，有的直到賽後才開始啟動。如： “網上採購統一平臺擴容”專案申請經費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監控設施清洗重新整理專案申請經費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。
對於上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。
***二***部分專案未按規定實行集中採購，自行採購程式不規範。
經審計，大運會非工程類採購專案共1450個。審計發現，部分專案違反政府採購有關規定，涉及專案62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中採購或者採購方式不合規的專案6個，金額361.72萬元;自行採購事項未經審批或者程式不規範的專案56個，金額770.46萬元。
此外，工程建設方面，大運中心專案部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。
對於上述違反集中採購規定的採購專案，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心專案部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他專案正在調查處理中。
***三***個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。
審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽專案購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。
審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由於跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位並未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽後有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。
對於上述問題，大運會賽後資產***物資***處置小組已採納審計意見，分別做出妥善處置，剩餘資源***物資***已得到安排使用，未造成資產損失。
***四***部分專案建設管理不善，造成投資增加。
審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝後增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設計複核後進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的幹拌砂漿，較常規溼拌砂漿增加費用約600萬元。
對於上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查詢原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。
***五***部分工程結算不實，偏差率超過5%。
審計發現，星光大道試驗段燈具採購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道後海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程專案Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造專案裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。
對於上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。
五、審計建議
***一***認真總結經驗， 為今後更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查詢原因，完善制度，既為今後更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑑。
***二***強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資排程協調和預算細緻管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今後的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和採購管理制度，真正做到程式合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
***三***加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。
本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽後運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。
篇2
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計
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職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計資訊的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責並對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑑證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計物件、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
***公司機密內部審計報告
報告名稱：關於abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
二、報告正文
關於abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目 的在於掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規範
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，並從借款之日起按月1%的利率計算利息並按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已於去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度儘快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理***或原經理***、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以後，以後借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在於查詢錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中並不進行合併調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合併的合併，該調整的進行調整。
***1***盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵後計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
***2***我們通過調查瞭解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最後一次進貨測算，超3個月的庫存，佔全部庫存的xx%;超6個月的庫存，佔全部庫存的xx%;超1年的庫存，佔全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金週轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構週轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟體或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供資訊。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，並作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規範，如招待費有的未註明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審籤人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規範;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內佈局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規範、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則塗改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡註明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費***換卡***的現象……
4、面值、有效日期標註不規範，有的用電腦列印紙條貼上在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害於一個知名品牌的形象。
審計意見：規範禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標註直接印刷在卡上或統一用電腦列印紙條列印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標註執行，個別卡超期一律到總公司核驗後處理或折價後換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標註使用;除特殊情況經總公司財務部長批准外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯絡，儘快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供資訊……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中並不等於核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司並未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當於部門核算員，並不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附註：1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx
助理審計員：xxx
審計部200x年xx月xx日
從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑑了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特徵與不同目的審計的情況。
篇3
一、評審會計報表的內部制度
***一***調查瞭解並描述報表編制的內控制度。
1. 調查瞭解會計報表編制的崗位責任控制情況。即看各環節的工作質量要求是否明確，各崗位的工作範圍是否明確，各崗位之間的制約和配合關係是否協調。
2. 調查瞭解會計報表編制程式控制情況。主要了解有無制定結賬日程表和結賬程式以及對結賬質量的控制情況;瞭解企業的對賬制度，看有無定期地進行賬證、賬戶、賬表的核對;瞭解企業的試算平衡控制情況，向企業索取“總分類賬戶本期發生額及餘額試算平衡表”和“明細分類賬戶本期發生額及餘額明細表”，並與有關賬戶進行核對，檢查其試算平衡工作的正確性。
3. 調查瞭解內部會計稽核控制情況。主要調查瞭解企業有無對報表編制的稽核和檢查制度。
***二***驗證企業報表編制程式的執行情況。
1. 通過查詢或實地觀察，瞭解報表編制各環節責任的落實和遵守情況，評價各環節執行是否合理，各項控制制度是否得到有效執行。
2. 運用抽查法檢查報表編制的準備工作是否充分有效，重點檢查結賬、對賬、試算平衡和財產清查的工作質量。
3. 抽查部分報表，初步審查報表編制工作質量，以便了解會計人員對報表編制原理和編制方法的掌握情況。
***三***對財務報表內控制度進行評價***略***。
二、審查財務報表編制的正確性
***一***審查資產負債表編制的正確性。
1. 審閱資產負債表的內容，看其是否具備了資產負債表的全部要素。
2. 審查資產負債表的專案排列與分類是否恰當。
3. 核對資產負債表專案與有關資產、負債、所有者權益賬戶的一致性。
4. 核對報表中小計、合計專案的計算。
***二***審查損益表編制的正確性。
1. 審閱損益表的構成要素，看其是否完整。
2. 審閱損益表的專案與格式，看其專案排列是否恰當。
3. 核對損益表專案與有關成本費用賬戶的一致性。
4. 複核損益表中利潤的計算是否正確。
5. 審查利潤分配表專案的真實性。
6. 核對利潤分配表與損益表有關專案的一致性。
***三***審查現金流量表編制的正確性。
1. 審查現金流量表的外觀形式，看其內容是否完整，結構是否符合要求。
2. 索取現金流量表編制的工作底稿，並審查下列內容：與資產負債表核對有關專案資料來源的正確性;與損益表核對有關專案資料來源的正確性;與相關賬戶的餘額或發生額核對有關專案資料來源的正確性。
3. 對照賬戶檢查經營活動現金流量***直接法***的正確性。主要核對以下內容。
***1***核對產品銷售收入、其他業務收入、應交賬款、應收票據等賬戶，看銷售商品或提供勞務收到的現金專案編制的正確性。
***2***核對投資收益賬戶，看投資的現金收益專案編制的正確性。
***3***核對應交稅金、應收增值稅***進項稅額***賬戶，看實際收到的增值稅專案編制的正確性。
***4***核對材料採購、應付賬款、應付票據等賬戶，看購買貨物支付的現金專案編制的正確性。
***5***核對財務費用賬戶，看支付借款利息專案的正確性。
***6***核對應交稅金，看繳納稅款專案編制的正確性。
***7***核對應付工資賬戶，看支付員工工資專案編制的正確性。
***8***核對管理費用、製造費用賬戶，看其他現金支出專案編制的正確性。
4. 對照長期投資、固定資產賬戶和發行股票的檔案，看發行股票在收到的現金基礎上專案編制的正確性。
5. 對照賬戶和其他有關檔案，檢查籌資活動所產生的現金流量專案編制的正確性。具體檢查如下內容：核對股本、股票溢價賬戶和發行股票的檔案，看發行股票收到的現金專案編制的正確性;核對應付債券賬戶和債券發行檔案，看發行債券收到的現金專案編制的正確性;核對短期借款、長期借款賬戶，看向其他企業借款收到的現金專案編制的正確性;對照應付股利賬戶，看支付股利付出的現金專案編制的正確性;對照短期借款、長期借款賬戶，檢查償還債務付出的現金專案編制的正確性;對照財務費用賬戶，檢查籌資費用專案編制的正確性;對照長期應付賬款賬戶，檢查融資租賃固定資產所支付的租賃費專案編制的正確性。
6. 對照賬戶稽核非常專案產生現金流量的正確性;核對資本公積金賬戶，看捐贈現金收入的正確性;核對營業外支出賬戶，看捐贈支出和***現金支出的正確性。
7. 核對財務費用賬戶，審查匯率折算差額的正確性。
8. 複核報表專案計算的正確性。
9. 索取或編制一張現金流量表補充資料明細表，並對照賬戶，審查其內容的正確性。
10. 對照賬戶，審查經營活動產生的現金淨額***間接法***有關專案編制的正確性。
主要審查以下內容。
***1***對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊專案的正確性。
***2***對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的正確性。
***3***對照應收票據賬戶，審查應收票據減少計算的正確性。
***4***對照應收賬款賬戶和壞賬準備賬戶，審查應收賬款淨額減少的正確性;對照無形資產賬戶和遞延資產賬戶，審查無形資產及遞延資產減少的正確性。
***5***對照材料、在產品、產成品等與存貨相關的賬戶，審查存貨減少專案的正確性。
***6***對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。
***7***對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的正確性。
***8***對照應付票據賬戶，審查應付票據增加計算的正確性。
***9***對照固定資產清理賬戶，審查固定資產報廢損失計算的正確性。
***10***對照固定資產清理、長期投資、無形資產、其他業務收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產損益計算的正確性。
***11***對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。
***12***對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳淨額計算的正確性。
三、審查會計原則的遵守情況
***一***索取會計政策說明書。
***二***抽查與會計政策有關業務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。
1. 檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，並調查其變化的理由。
2. 檢查長期投資、固定資產、應付債券等有關資產和負債專案，看其是否遵循了實際成本原則。
3. 檢查並評價壞賬準備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價其對穩健原則的遵守情況。
4. 檢查一年內到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當期財務狀況發生重要影響的專案，評價其對重要性原則的遵守情況。
***三***評價會計原則變更的影響。 對於會計原則發生變更的，要計算其對資產、負債、損益所產生的影響，並檢查其在報表附註說明專案中是否得到正確反映。
四、對有關問題進行必要的調整
對專案審計中發現的與會計準則不符的事項需要進行調整。收集各專案審計的工作底稿，將需要調整的專案進行調整。
五、對會計報表進行分析性複核
***一***計算或驗證下述反映企業償債能力、營運能力和盈利能力的指標。 資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款週轉率、存貨週轉率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。
***二***將上述指標與上期數字進行對比，分析其增減變化的趨勢，對異常變化進行重點檢查和核實。
***三***寫出分析性複核的結果，為確定實質性測試的重點和範圍提供依據。
六、審閱報表附註與說明
***一***調查和了解會計報表附註與說明的內容。
***二***索取有關部門對會計變更事項的審批檔案。
***三***審閱報表附註與說明事項有關的會計核算和其他資料，以驗證所說明事項的真實性。
***四***審閱附註與說明事項的處理是否符合會計準則，評價其對企業財務狀況的影響。
***五***審查存貨計價方法、固定資產折舊方法、長期合同中會計方法的變更，看其是否進行了說明。
七、審閱報表的揭示與表達方式
***一***審閱會計報表的揭示是否按現行有效的會計制度所規定的專案進行反應，企業有無合併或少列有關專案。
***二***審查會計報表的格式是否為規定的格式，企業有無調整。
***三***稽核報表的編制是否符合編制原則，如報表各專案的計算和相互勾稽關係是否正確等。
八、審查外幣報表的換算
***一***索取一份外幣報表與換算報表。
***二***評價其功能性貨幣選用的合理性。
***三***索取外幣報表換算工作底稿。
***四***複核資產負債表各專案使用匯率是否合理及換算金額的正確性。
1. 資產負債類專案是否按決算日市場匯率折算。
2. 所有者權益專案***除未分配利潤***是否按歷史匯率折算。
3. 將來分配利潤專案與折算後的利潤分析表專案相核對。
4. 複核折算差額計算的正確性與報表列示的正確性。
5. 核對年初數與上年折算數的一致性。
***五***複核損益表與利潤分配表各專案折算的正確性。
1. 複核發生額的專案是否按平均匯率折算。
2. 複核發生額專案以決算日匯率折算的是否在附註中說明。
3. 複核平均匯率計算的正確性及計算方法的一致性。
4. 核對利潤分配表中淨利潤與損益表中該專案的一致性。
5. 核對利潤分配表中未分配利潤專案是否按其他專案計算列示。
6. 複核利潤分配表中未分配利潤專案是否按其他專案計算列示。
***六***複核現金流量表專案折算的正確性。
1. 檢查有關增減長期負債、增減長期投資以及增減固定資產、遞延資產和無形資產的專案，是否按決算日匯率進行折算。
2. 檢查有關資本的淨增加額專案，是否按發生時的匯率進行折算。
3. 核對其他專案與折算後的其他報表的一致性。
4. 核對流動資金來源和運用欄內流動資金增加淨額專案與流動資金各專案的變動欄內該專案的一致性。
5. 檢查外幣折算差額是否單獨列示，並核對其金額計算的正確性。
***七***審閱外幣折算報表的表述。
1. 審閱外幣折算報表是否按我國會計準則要求進行表述。
2. 審閱外幣折算報表專案與母公司會計報表專案的一致性。
九、審查合併報表
***一***調查瞭解合併報表編制的基礎。
1. 稽核合併範圍***納入合併報表的條件***。
2. 稽核合併報表內容***種類***。
3. 稽核子公司提供資料的完整性。包括子公司會計政策差異、母子公司往來業務、債權債務、投資資料、子公司利潤分配、股權變動資料。
4. 稽核母子公司決算日和會計期間的一致性。
5. 稽核母子公司之間會計政策的一致性。
6. 稽核母公司對子公司投資的會計核算***包括核算方法、子公司由於損益以外的原因所引起的權益變化的處理***。
***二***索取或編制合併報表資料彙總表***或合併報表工作底稿***。
***三***對照檢查彙總表***工作底稿***中有關資料與所屬單位財務報表資料的一致性。
***四***審查合併資產負債表調整專案的正確性。
1. 審查母公司與子公司權益性資本投資專案的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額的抵消，並審查合併差價列示的正確性。
2. 審查母子公司間債權與債務專案的相互抵銷，包括應收、應付、預收、預付和內部持有債券。
3. 審查壞賬準備的數額是否進行了調整。
4. 審查由於內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤是否在固定資產專案中進行了抵銷，並與合併損益表相核對。
5. 稽核合併報表中少數股權是否正確列示，並將金額與子公司會計記錄相核對。
6. 核對所有者權益中未分配利潤專案的數額與合併利潤分配表中該專案的一致性。
***五***審查合併損益表調整專案的正確性。
1. 審查內部銷售商品已實現對外銷售部分，是否對營業收入和營業成本專案進行了抵銷。
2. 審查上期存貨包含的內部銷售未實現利潤是否在年末未分配利潤和營業成本中進行了抵銷。
3. 審查集團內部固定資產交易所產生的未實現內部部分銷售的抵銷。
4. 審查母公司與子公司及子公司相互之間持有對方債券所發生的投資收益是否與其相應的利息支出相互抵銷。
5. 審查母公司與子公司權益性資本投資收益是否進行了抵銷。
6. 核對少數股東本期損益是否為子公司淨利潤專案扣除母公司投資收益的餘額。
7. 核對淨利潤計算的準確性。
***六***審查合併利潤分配表抵銷專案的正確性。
1. 審查全資子公司利潤分配專案的抵銷。
子公司利潤分配表中的年初未分配利潤專案、子公司資產負債表中實收資本專案、資本公積專案、盈餘公積專案和母公司報表中投資收益專案與母公司對子公司權益性投資專案、子公司利潤分配表中提取盈餘公積專案、應付利潤專案是否進行了正確的抵銷。
2. 審查非全資子公司利潤分配專案的抵銷。
審查是否將子公司利潤分配表中年初未分配利潤專案，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈餘公積專案與母公司損益表中投資收益專案、少數股東權益專案，子公司利潤分配表中提取盈餘公積專案、應付專案進行了正確的抵銷。
3. 審查合併利潤分配表抵銷產生的合併差價的計算與處理。
***七***審查合併財務狀況變動表的編制。
1. 審查合併現金流量表的編制基礎是否為合併資產負債表和合並損益表。
2. 複核少數股東本期損益是否作為流動資金來源處理。
3. 複核少數股東增加對子公司的投資是否作為流動獎金來源處理。
4. 複核子公司將利潤分配給少數股東是否作為流動資金來源處理。
***八***檢查合併報表彙總計算的正確性。
***九***稽核合併報表附註內容的完整性和真實性。
十、審查期後事項
***一***比較被審財務報表與最近財務報表，看有無重大變化的專案。
***二***向管理部門查詢資產負債表日至審計日間有無重大經營活動和重要的經營環境的變化，重點調查有無下列***非調整***事項及是否對其進行了披露：股票和債券的發行;企業合併或購買控制權;自然災害導致的資產損失;外匯匯率變動;開展新的經營或活動、擴大原有經營範圍等。
***三***通過審查資產負債表日後的有關賬目、財務報表和查詢資產負債表日至審計日止的資本、長期負債、營運資金等有無重大變動，重點調查有無下列***調整***事項及是否對其進行了調整：已被證實的某項資產價值的損失或永久性減值;處於協商中的債務重整事項已達成協議;宣告分配股利;發現在資產負債表日或之前發生的錯誤或舞弊行為;由於稅法變動，改變了對資產負債表日以及之前的收益適用的稅率;發現資產負債表日前某些事項的會計錯誤;銷貨退回;產品驗收不合格;資產負債表日後發生的企業的一部分已不再持續經營的業務等。
***四***向管理部門查詢報表日後會計估計或判斷基礎有無重大變動。
***五***結合賬戶餘額審計查詢報表日後賬上有無異常調整事項。
***六***向審計單位律師查詢有關訴訟、賠償情況。
***七***向稅務機關查詢被審計單位的稅務繳納和稅務糾紛情況。