外資企業申請上市要注意什麼問題

　　公司上市工作主要是由證券商完成的。在上市工作過程中,證券商的作用不僅僅是如何將股票推銷出去,還應該負責協助公司轉換經營機制、重組公司的經營管理機構、公司上市後規範化運作及在二級市場的操作等。那麼?

　　外資企業申請上市注意問題：業務***資產***重組

　　擬上市公司最近36個月發生的重大資產或股權變化對發行上市申請時間的影響如下：

　　1.連續12個月內發生。按照規定累計50%或單次30%以上自變化之日起獨立執行一個完整會計年度後才能提出上市申請。累計80%或單次60%以上自變化之日起獨立執行二個完整會計年度後才能提出上市申請。

　　2.發生變化導致實質控股股東變更、主營業務變更或累計2/3管理層發生變更。在這種情況下自變化之日起獨立執行24個月後才能提出上市申請。

　　3.連續12個月內發生債務重組***如以資抵債、債務轉移等***的金額佔淨資產比例累計達50%或單次達30%以上。在這種情況下應參照資產或股權變化的原則處理。

　　4.發生整體置換。在這種情況下需執行至少三個完整的會計年度。

　　外資企業申請上市注意問題：獨立經營問題

　　獨立經營應堅持業務、資產、人員、機構、財務“五分開”的原則。在檢查獨立經營時應檢查是否存在以下問題：

　　1.“兩塊牌子，一套人馬”混合經營，合署辦公的情況。

　　2.訂單及生產技術受控於母公司***兩頭在外***

　　3.採購及銷售價格是否由控股公司決定。

　　4.未依法登記商標權或商標權為關聯企業所有。

　　5.部分成本費用由***吸收而未反映於擬上市公司的會計報表中。

　　外資企業申請上市注意問題：關聯交易問題

　　關聯方應定義為：

　　***1***控股股東及對其有實質影響的法人或自然人;

　　***2***持股5%以上股東直接控制企業;

　　***3***控股股東所控制或參股的企業，以及合營企業或聯營企業;

　　***4***重要管理層及其關係親密的家庭成員、與所直接控制的企業：

　　***5***其他有實質影響的法人或自然人。

　　在審計過程中應注意：

　　1.50%以上營業收入和利潤來自關聯交易的，在沒有制定減少和規範關聯交易的實施方案前，不得提出發行上市申請。2.單次RMB300萬元以上或交易金額佔淨資產0.5%以上的經常性關聯交易應經股東大會同意。

　　3.無法避免的關聯交易應遵循公開、公平、公正原則，交易價格應不偏離市場價格。

　　外資企業申請上市注意問題：同業競爭問題

　　審計時應關注上市公司與第一大股東及其關聯股東、其控制的企業法人從事相同或相似的業務。擬發行上市公司在提出發行上市申請前，應通過以下方式***但不限於***解決同業競爭問題：

　　1.將競爭性業務集中於擬上市公司。

　　2.競爭方將有關業務轉讓於無關聯第三方。

　　3.擬發行上市公司放棄競爭性業務。

　　4.競爭方出具非競爭承諾函。

　　外資企業申請上市注意問題：註冊會計師在審計過程中應關注的土地使用權問題

　　1.擬上市公司原則應以出讓方式取得。

　　2.以租賃方式從主發起人或控股股東取得合法土地使用權的，應確定租賃期限和付費方式。

　　3.股東投入劃撥地必須補繳出讓金。

　　4.必須取得國土局的相關批文及權證。

　　外資企業申請上市注意問題：註冊會計師在審計過程中應關注的稅務問題

　　1.地方政府不合國家規範額外給予稅收優惠的處理。

　　2.轉移計價問題。

　　3.外籍人員***個人所得稅問題***

　　4.其他違反稅務法規事項。

　　外資企業申請上市注意問題：註冊會計師在審計過程中應關注的有關會計問題

　　1.可能存在部分收入、成本、或費用沒有在中國境內的會計報表中反映。

　　2.不同會計制度即改制前執行《外商投資企業會計制度》和改制後執行《企業會計制度》的銜接問題。

　　3.提取資產減值準備對前三年業績的影響。

　　4.職工獎福基金及公益金的不同會計處理問題。