個體工商戶應納稅額
個體工商戶是我國數量最大的一類市場主體,我國一直未從法律層面上明確肯定個體工商戶作為商事主體的法律地位。下面小編就為大家解開，希望能幫到你。
個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法***就是個小企業所得稅，注意與企業所得稅的不同之處，以下凡紅字標註部分，均為個體工商戶生產經營所得計稅不同於企業之處。***
***一***應納稅所得額
對於實行查賬徵收的個體工商戶，其生產、經營所得或應納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失後的餘額。這是採用會計核算辦法歸集或計算得出的應納稅所得額。計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-***成本+費用+損失+准予扣除的稅金***
1.收入總額
個體工商戶的收入總額，是指個體工商戶從事生產、經營以及與生產、經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品***產品***銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他收入和營業外收入。
以上各項收入應當按照權責發生制原則確定。
2.准予扣除的專案
在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中扣除的專案包括成本、費用、損失和准予扣除的稅金。
***1***成本、費用，是指個體工商戶從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用o
"直接支出和分配計入成本的間接費用"，是指個體工商戶在生產、經營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料和發生的商品進價成本、運輸費、裝卸費、包裝費、折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費***不包括融資租賃費***、低值易耗品等，以及支付給生產經營從業人員的工資。對個體工商戶業主的工資費用，從2008年3月1日起扣除標準每月2000元，全年為24000元。
銷售費用，是指個體工商戶在銷售產品、自制半成品和提供勞務過程中發生的各項費用，包括：運輸費、裝卸費、包裝費、委託代銷手續費、廣告費、展覽費、銷售服務費，以及其他銷售費用o
管理費用，是指個體工商戶為管理和組織生產經營活動而發生的各項費用，包括：勞動保險費、諮詢費、訴訟費、審計費、土地使用費、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、無法收回的賬款***壞賬損失***、業務招待費，以及其他管理費用o
財務費用，是指個體工商戶為籌集生產經營資金而發生的各項費用，包括：利息淨支出、
匯兌淨損失、金融機構手續費，以及籌資中的其他財務費用。
***2***損失，是指個體工商戶在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失、自然災害或意外事故損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
***3***稅金，是指個體工商戶按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、耕地佔用稅，以及教育費附加。
納稅人不能提供有關的收入、成本、費用、損失等的完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，應由主管稅務機關核定其應納稅所得額。
3.准予在所得稅前列支的其他專案及列支標準
***1***個體工商戶在生產經營中的借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，准予扣除。
***2***個體工商戶發生的與生產經營有關的財產保險、運輸保險以及從業人員的養老、醫療保險及其他保險費用支出，按國家規定的標準計算扣除。
***3***個體工商戶發生的與生產經營有關的修理費用，可以據實扣除。修理費用發生不均衡或數額較大的，應分期扣除。
***4***個體工商戶按規定繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費，按實際發生數扣除。繳納的其他規費，其扣除專案和扣除標準，由省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地實際情況確定。
***5***個體工商戶在生產經營中租人固定資產而支付的費用，其扣除分兩種情況處理：以融資租賃方式***即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最後一筆租金後，該固定資產即歸承租人所有***租入固定資產而發生的租賃費，應計入固定資產價值，不得直接扣除;如果是以經營租賃方式***即因生產經營需要臨時租人固定資產，租賃期滿後，該固定資產應歸還出租人***租入固定資產的租賃費，可以據實扣除。
***6***個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，准予扣除。超出上述標準和範圍的，按固定資產管理，不得在當期扣除。
***7***個體工商戶在生產經營過程中發生的固定資產和流動資產盤虧，即毀損淨損失，由個體工商戶提供清查盤存資料，經主管稅務機關稽核後，可以在當期扣除。
***8***個體工商戶在生產經營過程中發生的以外幣結算的往來款項增減變動時，由於匯率變動而發生的人民幣的差額，作為匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
***9***個體工商戶發生的與生產經營有關的無法收回的賬款***包括因債務人破產或死亡，以
其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行還債義務超過3年仍然不能收回的應收賬款***，應由其提供有效證明，報經主管稅務機關稽核後，按實際發生數扣除。
***10***個體工商戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
***11***個體工商戶撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。
***12***個體工商戶每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售***營業***收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
***13***個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售***營業***收入的千分之五。
***14***個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。
***15***個體工商戶在生產經營過程中發生的與家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據此計算確定的屬於生產經營過程中發生的費用，准予扣除。
***16***個體工商戶的年度經營虧損，經申報主管稅務機關稽核後，允許用下一年度的經營所得彌補。下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
***17***個體工商戶購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷。分期攤銷的價值標準和期限由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定。
***二***資產的稅務處理
個體工商戶購入、自建、實物投資和融資租人的資產，包括固定資產、無形資產、遞延資產等，只能採取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
1.固定資產的稅務處理
個體工商戶的固定資產是指在生產經營中使用的、期限超過1年且單位價值在1000元以上的房屋、建築物、機器、裝置、運輸工具及其他與生產經營有關的裝置、工器具等。
***1***固定資產的折舊範圍
***2***不得計提折舊的固定資產
不得計提折舊的固定資產包括：房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產;以經營方式租人和以融資租賃方式租出的固定資產;已提足折舊繼續使用的固定資產。
個體工商戶應當按照稅法規定的資產計價方式所確定的資產價值和規定的資產折舊年限，計提固定資產折舊。固定資產在計提折舊前，應當估計殘值***按固定資產原價的5%確定***，從固定資產原價中減除。
***3***固定資產的計價
***4***固定資產的折舊年限
***5***固定資產的折舊方法
2.無形資產的稅務處理
無形資產是指在生產經營過程中長期使用但沒有實物形態的資產包括專利權、非專利技術、商標權、商譽、著作權、場地使用權等。
***1***無形資產的計價
***2***無形資產的攤銷
3.遞延資產的稅務處理
個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的符合稅法規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出之外，可作為遞延資產中的開辦費，並自開始生產經營之日起不短於5年的期限內分期均額扣除。
4.流動資產的稅務處理及存貨計價
***三***應納稅額的計算方法
個體工商戶的生產、經營所得適用五級超額累進稅率，以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。其計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數
由於個體工商戶生產、經營所得的應納稅額實行按年計算、分月或分季預繳、年終彙算清繳、多退少補的方法，因此，在實際工作中，需要分別計算按月預繳稅額和年終彙算清繳稅額。其計算公式為：
本月應預繳稅額=本月累計應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數-上月累計已預繳稅額
公式中的適用稅率，是指與計算應納稅額的月份累計應納稅所得對應的稅率，該稅率從《五級超額累進所得稅稅率表》***年換算月***中查詢確定。
全年應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數彙算清繳稅額=全年應納稅額一全年累計已預繳稅額
個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照有關規定，計算徵收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按"利息、股息、紅利所得"稅目的規定單獨計徵個人所得稅。
09年考題：下列有關個體工戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有***ACD***
A.向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
B.每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的50%扣除
C.每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售***營業***收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
D.研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，准予扣除。
E.將其所得通過中國境內的社會團體向教育和其他社會公益事業的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除。
個體工商戶的法律特徵
個體工商戶是個體工商業經濟在法律上的表現，其具有以下特徵:
1.個體工商戶是從事工商業經營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業經營，均為個體工商戶。根據法律有關政策，可以申請個體工商戶經營的主要是城鎮待業青年、社會閒散人員和農村村民。此外，國家機關幹部、企事業單位職工，不能申請從事個體工商業經營。
2.自然人從事個體工商業經營必須依法核准登記。個體工商戶的登記機關是縣以上工商行政管理機關。個體工商戶經核准登記，取得營業執照後，才可以開始經營。個體工商戶轉業、合併、變更登記事項或歇業，也應辦理登記手續。
3.個體工商戶只能經營法律、政策允許個體經營的行業。