高校預算控制存在的問題及措施

  財務預算控制作為財務管理內部控制的核心,它的重要性不言而喻。下面小編通過分析高校預算控制存在的問題提出幾點控制措施。

  高校預算控制存在的問題

  1專案設定不完整,預算編制方案粗略

  由於有些學校各類事務支出內容複雜、種類繁多,預算專案不能涵蓋學校事務的所有內容,進而導致部分串專案支出經費行為發生。

  2預算執行不夠規範,隨意性較大

  由於預算編制過程中,部分預算專案缺乏相應的預見性和計劃性,預算下達後,對預算執行情況和執行進度不能做出具體的跟蹤、分析、並編制預算調節表。預算調整時存在較大的隨意性,審批人為性較大。

  3預算編制方法有待提高,編制手段較落後

  有些高校在預算編制上過分依賴基期資料,編制方法缺乏科學性。從編制手段來看,沒有完整的預算管理軟體系統,學校預算的指標測算、預算鉤稽關係稽核、預算方案編制、執行及預算結果的分析主要還是採用人工手段,降低了年度預算的效率性和準確性。

  4高校預算控制缺乏激勵機制

  高校領導隨意性大,審批資金時缺乏全域性意識,只重視個別部門。這增加了部門之間的矛盾,也挫傷了部門員工的工作積極性。

  預算控制業務流程及關鍵控制措施

  1預算編審階段

  業務流程。預算管理的編審應由財務部門根據財政/上級部門預算要求,部署預算單位各個業務部門的預算編報工作。業務部門預算涉及歸口管理的,由相應歸口部門統一組織預算編制或預算稽核工作。各業務部門按照預算編報要求,根據下一年度的實際情況,提出預算建議數,並提交申報基礎資料等材料,報送財務部門,其中需要歸口部門統一管理的上報歸口部門。歸口部門對業務部門上報的預算數進行稽核和彙總。財務部門對各業務部門和歸口部門提交的預算建議數及申報材料進行預審,彙總形成預算單位預算建議數。財政/上級部門稽核提交的預算建議數,依據財政/上級資金安排,及時下達資金控制數。單位領導審定單位預算建議數,再由財務部門負責人對預算建議數進行稽核,確保無誤後上報單位領導審議。

  控制措施。預算編制要科學,在預算編制過程中要以工作計劃為依據,注意單位內部各部門間溝通協調;預算編制與資產配置相結合;預算指標能與具體工作一一對應。

  2預算批覆階段

  業務流程。在預算預下達階段,財務部門以下達的控制數作為批覆工作起點。在預算正式批覆前,為保證各業務部門的正常運轉,預算管理崗結合各業務部門實際情況,編制預下達方案。財務部門負責人對預算管理崗擬定的預下達方案進行稽核。單位領導對預下達方案,要進行稽核、批准。經批准後將預下達方案提交預算撥付的機構進行審批,再根據預算預撥結果進行預下達方案審批,批准後下達財務部門預算管理崗。財務部門預算管理崗收到經財政/上級部門批准後的預下達方案,下達各業務單位,作為正式年度預算批覆前的預算執行依據。在正式預算批覆下達前,業務部門依據預下達方案進行資金使用計劃的編報,進入預算執行階段。

  預算批覆環節階段,以財政/上級部門下達控制數作為批覆工作起點。預算管理崗在控制數基礎上,分解、細化預算控制數,形成對各業務單位控制數,上報財務部門負責人稽核。財務部門負責人要對預算管理崗擬定的控制數分解方案進行稽核,同時,單位領導對下達各業務單位的控制數方案進行稽核、批准。預算管理崗收到各業務部門或歸口部門預算草案後,進行綜合平衡,形成預算單位預算草案,報財務部門負責人稽核。財務部門負責人稽核預算管理崗彙總形成的預算單位預算草案,然後由單位領導審批預算單位預算草案。財政部門依據規定程式審批上報的各單位預算草案,通過後下達各單位執行。預算管理崗根據財政/上級部門批覆結果,進一步細化批覆至各業務部門或歸口部門,同時將預算執行的規則一併下達。業務部門或歸口部門依據下達的正式預算批覆,進行資金使用計劃的編報,進入預算執行環節。

  控制措施。預算控制的重點是在內部預算批覆。財務部門在收到年度財政預算批覆之後,應在本單位年度預算總額的控制範圍內,來統籌考慮自有和結餘的資金,並及時細化並分解本年度的內部預算指標。

  3預算執行階段

  業務流程.在預算執行申請環節,業務部門直接執行已經明確預算支出事項並進入借款報銷環節,其餘需要進入預算執行申請環節,業務負責人***業務部門預算分管領導***對業務可行性進行審批。財務負責人對預算合規性進行稽核,超過許可權需要由單位領導進行審批。單位領導按照不同金額對預算指標申請進行決議,按規定需要履行政府採購程式的,進入相關採購流程。完成單位內部預算執行審批程式的事項,依據預算批覆和相關經費支出規則,進入資金支付流程。

  在資金支付流程中,業務部門申請按照預算執行申請結果執行,對於按規定需要辦理借款的,對於需要辦理借款的,部門經辦人依據經費支出事項的批覆,填寫《借款審批單》或《領用支票審批單》,並按《經費支出管理辦法》的規定,附上與借款事項相關的審批單據,提出借款申請。借款審批崗或授權會計對《借款審批單》或《支票領用單》進行復核,無誤後交出納辦理借款。業務部門經辦人嚴格按批覆結果執行,完畢後整理票據,填寫《費用報銷審批單》,提出報銷申請,報銷審批崗或授權會計依據支出細則對《費用報銷審批單》及相關附件進行稽核,並指定資金賬戶。單位出納對報銷單據進行稽核,單位出納按照稽核結果進行付款,會計人員對單據進行會計核算處理。

  控制措施。在預算執行環節中應保持單位財務核算和業務工作的一致性,建立財務核算工作對預算批覆和執行工作的資訊反饋與驗證機制。

  4決算與考評階段

  業務流程.在決策與考評階段,財務部門對年度會計核算資料和預算批覆資料進行準備,編制預算決算情況,並作為預算績效考評的基礎資訊。業務部門對本年度預算執行情況進行統計,形成相關報告。歸口管理部門進行稽核。財務部門和業務部門分管領導進行稽核。領導班子上會討論並稽核後公佈預算績效考評結果,由財務部門根據結果制定下年度預算編制基礎,並根據預算決算情況分析和人力資源相關政策進行預算績效考評。

  控制措施。單位在決算之後要依據決算的結果對執行情況進行考評,對立項稽核、批覆及執行的資訊要進行綜合評判,重點考評預算的業務目標與實際執行過程及結果是否一致。進行績效考評時需要建立考評引數的權重。