工商本科論文
工商管理專業是將經濟學和管理學相結合發展起來的專業,作為管理學的重要分支,其主要內容是研究企業如何有效的經營與管理。下文是小編為大家蒐集整理的關於的內容，歡迎大家閱讀參考!
篇1
論現代企業的財務管理的問題和對策
在社會主義市場經濟條件下,建立現代企業制度就是要按照世界通行的國際慣例和標準,來塑造適應社會主義市場經濟發展要求的,能自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體和市場競爭的主體。現代企業制度的特徵是產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學;它的組織形式是多元化、多角化、集團化經營,並且日益呈現大規模、跨國化、跨行業的經營趨勢。
一、現代企業財務管理存在的問題
1.資金管理方面。資金運動是各種經濟關係的體現。因資金管理不善,使資金運動不良,甚至造成惡性迴圈,導致資金短缺。通過企業內部職工籌集資金是近年來出現的一種籌資方法。按照該方法雖然可以籌到一定數額的資金,但存在風險。如果資金投入有去無回將會嚴重損害職工的切身利益,甚至還會擾亂金融秩序。如對應收賬款控制不力而造成資金回收困難就是問題之一,一些企業資金週轉困難的原因是應收賬款太多,時間太長,只注重將產品推銷出去,卻不重視資金的回收,使應收賬款越積越多,從而使企業資金迴圈不良,給企業生產經營帶來嚴重困難。另外,企業的資產閒置現象也較為普遍,造成許多不必要的浪費。
2.採購方面。對於大型企業來說,購進的材料品種繁多,數量較大,佔有流動資金比率大,如果是不合理的採購,將造成企業資金週轉困難,從而引發更多的問題。
3.成本管理方面。企業對生產經營沒有進行嚴格科學的管理,缺乏物耗定額、裝置專人管理、成本核算、考核獎懲等管理措施,使企業在生產過程中成本耗費過大,給企業造成巨大的經濟損失。
二、現代企業財務管理觀念的更新
財務管理作為企業管理的重要組成部分,其執業人員面臨的首要問題就是轉變觀念。
1.樹立財務主體觀念,摒棄政府附屬觀念。計劃經濟體制下,國營企業財務體制一直是國家預算管理體制的一個組成部分。企業財務管理受制於國家財政,政企不分,自然就沒有財務主體的觀念。黨的十四屆三中全會提出 了我國國有企業改革的方向是建立現代企業制度,明確了企業的法人財產權,實行政企職責分開,要求企業以其法人財產承擔有關責任,使企業真正成為“自主經營、自負盈虧、自我約束和自我發展”獨立的財務主體。這樣,企業就成為真正的財務主體,國家不再是企業的財務主體,而是通過一定的方式間接作用於企業來體現自己的意志。
2.確立全員管理財務的觀念,摒棄單純會計人員管理財務的觀念。新型的財務管理體制,必須賦予企業全員共同管理財務的新觀念,即現代企業的財務管理必須是在企業最高管理層直接領導下,由財務管理人員牽頭,通過完善內部制度和獎懲激勵機制,使企業全體職工在挖掘潛力、降低成本、開闢財源、研究市場方面,形成一種人人都關心企業效益,人人都為企業的生存與發展積極做貢獻的局面。
3.跳出財會不分的圈子,發揮財務管理企業的應有職能。隨著我國財務管理向市場化、經營化方向發展,發揮財務主體的功能客觀上要求構建一套與財務管理的地位、職能相適應的組織機構,來完成財務管理在現代企業管理中的使命。會計管理只圍繞會計核算和會計監督方面開展工作,它是企業財務管理的基礎,而財務管理則注重資金的靈活調配和流向控制以及預測、分析和決策。
三、建立現代企業財務機制的原則
1.合法性原則。市場經濟就是法制化經濟。建立一套科學、嚴密完整的經濟法制,是現代市場經濟朝著規範化方向發展的內在要求和基本保證。近幾年來,我國為了適應社會主義市場經濟發展的需要,已先後頒佈了一系列經濟法規,這將成為國家對企業進行巨集觀調控的主要手段之一,所以建立企業財務機制必須遵守國家有關法規,以確保國家有關法規在企業裡有效實施。
2.適應市場原則。在現代市場經濟中,企業是十分重要的市場主體,其一切經營活動均要受到市場機制的支配,為了促使企業財務管理活動走向市場,就必須實現企業財務機制市場化,即適應市場環境的變化和市場機制的要求,對企業財務機制加以建立和完善。
3.切合企業實際原則。企業財務機制是企業內部經營機制的重要組成部分,是對企業財務活動實施有效管理體制的保證。而不同企業的生產規模及經營方式、方法也不可能完全一致,因此,建立企業財務機制必須充分考慮企業生產經營的特點和管理的需要,以提高其實用性和可操作性。
四、現代企業制度下建立財務管理體制的措施
1.健全財務風險控制機制,提高企業競爭力。財務風險控制機制是指在財務風險管理中所形成的相互聯絡、相互制約的功能體系,是降低企業財務風險的關鍵所在。建立健全企業財務風險控制機制,應對財務風險進行事前控制、事中控制及事後管理。
2.健全資金管理機制,保證資金保值增值。當前資金緊張和使用效益低下嚴重地困擾著國有企業的經營與發展,而資金管理又是財務管理的基礎和主要內容,所以企業財務管理要以資金管理為中心,圍繞資金運動這根主動脈來構建適應現代企業制度要求的財務執行機制。
3.健全財務資訊機制,實現財務管理資訊化。財務部門要在保證財務資訊真實性的前提下,進一步開發財務資訊的利用價值,實現物流和財務資訊流的有機統一,即要健全財務資訊的三大系統:財務資訊處理系統、財務資訊分析系統及財務資訊預警系統。
結語
綜上所述,企業財務管理要擺脫計劃經濟模式,以達到適應市場經濟對現代企業的要求。首先要更新觀念,打破計劃經濟管理模式下的思維方式,樹立建立適應現代企業制度的財務管理機制的新觀念,並在此基礎上,依據建立現代企業財務機制的原則採取適當措施建立起適應現代企業制度的財務管理體制,並在實施過程中,時刻加強對現代企業制度與財務管理的適應性的認識。
篇2
淺析加強小規模納稅人的稅收管理
“一四六小”的網路化管理思路,對小規模納稅人的稅收管理提出了更高的要求。當前,小規模納稅人稅收管理中存在一些主要問題,例如,管理缺乏剛性、財務核算不健全、發票使用不規範等。如何解決這些實際工作中存在的問題,如何更好地貫徹落實“一四六小”的網路化管理思路,以及如何進一步加強小規模納稅人的稅收管理,是擺在我們面前的一項新課題。
關鍵詞:增值稅;小規模納稅人;稅收管理
“一四六小”的網路化管理思路,充分體現了國家稅務總局對小規模納稅人的高度重視,按照稅收徵管“科學化、精細化”的要求,如何進一步加強小規模納稅人的管理,是擺在我們面前的一項新課題。筆者結合自己在稅務所的實習經歷,就目前小規模納稅人稅收管理中存在的問題以及如何進一步加強小規模納稅人的稅收管理,談一下粗淺的想法。
一、小規模納稅人存在的幾種主要形式
一年銷售額在規定標準以下,會計核算不健全,不能按時完整報送有關稅務資料的增值稅納稅人。這部分納稅人由於未能達到一般納稅人認定條件,被稅務機關視為小規模納稅人進行管理。
二年銷售額在規定標準以下,會計核算健全,能夠按時完整報送有關稅務資料,生產經營的產品或商品的增值額比較高,可抵扣稅款部分在產品商品成本構成中所佔比重較低,按照一般納稅人繳稅,實際稅負遠遠高於按小規模納稅人繳稅的稅負,這樣納稅人會選擇按小規模納稅人繳稅,不主動申請認定一般納稅人資格。有的納稅人即使達到一般納稅人標準,也會人為採取化整為零的手段,以達到按小規模納稅人繳稅的目的。
三由於違反稅務相關規定或其他原因而被稅務機關取消一般納稅人資格,而轉化為小規模納稅人。
四實行定期定額徵收的個體工商戶。
二、小規模納稅人稅收管理中存在的主要問題
一稅務機關對小規模納稅人管理缺乏剛性
自1994年稅制改革以來,小規模納稅人的稅收收入遠遠低於增值稅一般納稅人,致使稅務機關內部無論是在政策制定,還是在徵管手段方面對小規模納稅人缺乏足夠的重視,在賬簿憑證管理、發票管理、納稅人申報管理等方面都缺少行之有效的措施和手段。稅務稽查、納稅評估重點都是針對增值稅一般納稅人。稅務稽查針對小規模納稅人的比例微乎其微,納稅評估對小規模企業和實行定期定額的個體工商戶還是盲區一片。在開展對小規模納稅人舉報案件檢查時,由於納稅人賬證混亂、涉稅資料殘缺、不及時深入外圍調查取證等原因,對涉嫌偷稅的小規模納稅人難以加大打擊力度。
二小規模納稅人財務核算不健全,賬簿設定不規範,計稅依據虛假現象比較嚴重
實際工作中,稅務機關要求小規模納稅人根據徵管法規定設定賬簿、憑證,但是從目前來看,小規模納稅人的賬簿、憑證設定的不夠完善、規範,不能如實反映實際經營狀況。由於企業規模較小,一般單位為節約經營成本,很少聘請專職財務人員,而是聘請其他人員代賬,有的代賬會計兼管少則一兩家、多則四五家的財務工作,平時根本不到企業工作,往往只是月底做賬和月初納稅申報時才到企業,直接影響了賬簿的準確性與及時性,部分單位負責人不能及時地將有關結算手續傳遞,代賬人員為平衡會計科目,多采用現金等賬戶進行平衡,造成財務賬目混亂。更有甚者竟然設立了對內和對外兩套賬,編制虛假的計稅依據,人為編制銷售收入和成本費用,以達到不繳或少繳稅款的目的。
三小規模納稅人在發票的規定和使用方面不規範
目前,隨著稅務部門網路化管理進度的加快,增值稅專用發票、“四小票”已基本納入網路監控,並得到有效控制,但作為增值稅鏈條中重要的普通發票卻一直遊離於監控之外。小規模納稅人在發票使用方面極不規範,不開、拒開、大頭小尾、違規開具現象相當嚴重。
另外,對小規模納稅人在使用增值稅專用發票方面的規定也不恰當。按現行增值稅制度規定,小規模納稅人不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票;經營上必須開具增值稅專用發票的,要到稅務機關申請代開,而且只能按“徵收率”填開應納稅額,一般納稅人購進小規模納稅人貨物也只能按此抵扣,相對於從其他一般納稅人購進取得的稅率為17%的抵扣發票來說,購買小規模納稅人商品的一般納稅人的稅負明顯加重。這對小規模納稅人,尤其是那些達不到標準而又必須參與增值稅鏈條的企業主要是一些以生產批發為主的企業的一個直接影響是,由於缺乏與一般納稅人進行交易中起鏈條作用的增值稅專用發票,其交易發生困難,購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不願購買小規模納稅人的貨物,使小規模納稅人在激烈的市場競爭中處於極為不利的地位,也嚴重地影響到正常的生產經營。同時,由於小規模納稅人採用固定徵收率,不得抵 抵扣進項稅額,使得小規模納稅人的稅收負擔相對一般納稅人而言是不合理的。而小規模納稅人不得抵扣進項稅額,進項稅額進入成本,變成含稅成本,成本高於一般納稅人;在銷售時,又要在含進項稅額成本的基礎上再加上依徵收率計徵的增值稅,變成了含兩道稅,價格中變成稅上加稅,價格也高於一般納稅人。
四小規模納稅人的非正常戶數逐年遞增,嚴重衝擊了稅收徵管秩序
目前,小規模納稅人特別是實行定期定額的個體工商戶,由於經營規模比較小、經營方式靈活多變等原因,非正常戶也就是失蹤戶呈上升趨勢。以長春市南關區國稅局的四個稅務所為例,2006年1—8月份共出現非正常戶137戶,而這四個稅務所現有管戶3 888戶,1—8月份的非正常戶佔同期管戶的3.5%。非正常戶的上升趨勢,對稅收徵管秩序造成了很大沖擊。首先,非正常戶的發生,降低了納稅申報率,直接影響徵管質量。其次,非正常戶的發生,導致大量的發票流失,其中還有許多大面額萬元版發票,這部分發票無法按規定驗銷,脫離監管,流失到社會當中,給和諧的稅收環境直接造成負面影響。此外,非正常戶的發生,也造成了大量的稅款流失,形成了稅收黑洞,減少稅收收入,影響了公平競爭。
三、加強小規模納稅人稅收管理的幾點設想
一完善增值稅執行機制,逐步縮小小規模納稅人的範圍
為保持增值稅“鏈條”的規範性和完整性,應逐步擴大增值稅一般納稅人的比重,對小規模納稅人放寬標準,能夠認定為一般納稅人的及時認定,並按適用稅率徵稅,允許使用增值稅專用發票。在認定一般納稅人的同時,對稅款抵扣權進行嚴格審批。對財務核算健全,能夠準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額的,實行進項稅額抵扣制度。對於財務制度不夠健全、財務核算不夠準確的,取消稅款抵扣權,統一按適用稅率徵稅。對稅款抵扣權嚴格審批,一方面,保證納稅人對增值稅專用發票的需求,減少稅收政策制約納稅人經營行為;另一方面,真正體現增值稅稅種的設計理念,避免重複課稅和稅負不公。對納稅人而言,健全財務核算、取得稅款抵扣權成為加強內部管理的自身要求,這樣可以保證增值稅“鏈條”不斷,促進納稅人誠信納稅。
二積極探索新型稅收管理手段,不斷加強對小規模納稅人的日常管理
稅收徵管也應樹立“與時俱進”的理念,針對小規模納稅人經營形式的不斷髮展變化,積極探索新型的稅收管理手段。對小規模納稅人制訂納稅申報定期分析制度,仔細稽核、認真分析納稅人的計稅依據,發現問題及時處理。參照稅收管理員制度,制訂對小規模納稅人的定期巡查制度,最大限度地避免非正常戶的發生。對於個體業戶以外的小規模納稅人是採用核定徵收還是查賬徵收,應儘快制定一套統一標準,這個標準一定要行之有效、切合實際,便於操作。對達不到標準的小規模納稅人一律實行核定徵收,徹底根除小規模納稅人以虛假計稅依據申報納稅的現象。
三規範發票開具行為,實現普通發票管理網路化,放寬開具增值稅專用發票的限制
儘快取消手工版普通發票,制定稅控發票和定額發票相結合的管理辦法,對納稅人利用稅控裝置開具的普通發票資訊實行電子採集,每月納稅申報時必須將上月開具的所有發票資訊通過網路或軟盤報送稅務機關。同時,利用資訊化建設成果,以因特網為平臺,在全國建立普通發票資訊庫,按行政區劃程式碼以省級為單位進行清分,建立省級普通發票資訊庫。同時,加大對發票違章行為的處罰力度,真實實現“以票管稅”。
放寬開具增值稅專用發票的限制。對小規模納稅人在生產經營上確需開具增值稅專用發票的,應允許其按17%或13%的稅率計算銷項稅額開具發票並進行抵扣。對於實行定額徵收的小規模納稅人,核定其年營業額,開票額度在核定營業額之內的,按6%的徵收率徵稅,按17%或13%的稅率開票;開票額度超過核定營業額的,要調整其納稅定額,繼續按6%徵稅,按17%或13%的稅率開票,如果不調整定額,超過核定營業額部分,按17%或13%的稅率徵稅、開票。
四增強稅務稽查和納稅評估的針對性,對小規模納稅人開展有計劃、有重點的稅務稽查和納稅評估工作
對小規模納稅人應該制訂年度檢查計劃,對舉報案件的稽查應該打破傳統的“以賬論賬”的理念,稽查的重點應該放在外圍的調查和取證上面。
對小規模納稅人開展納稅評估,重點應放在對個體工商戶的評估上。可以結合典型調查的方法和手段,針對個體工商戶不同的經營方式和特點,採取靈活多樣的方法,開展納稅評估,這對於強化個體稅源監控有著至關重要的意義。
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